医院内控手册模板(doc 87页)

备案编号：C-2密级：一级医院内部资料备案编号：C-2 | 密级：一级医院精选案例主题： C-2 XX 医院（社区服务中心）内控手册模板目 录XX医院经济活动内部控制基本规范4第一章 总则4第二章 基本原则及要素4第三章 控制环境5第四章 风险评估6第五章 控制活动7第六章 信息与沟通8第八章 附则9XX医院经济活动内部控制指南9第一部分 总则9第二部分 单位层面内部控制9第三部分 业务层面内部控制18第一章 预算控制18第一节 一般原则与风险点分析18第二节 预算控制的主要内容19第三节 预算管理流程20第二章 收支控制29第一节 一般原则与风险点分析29第二节 收支控制的主要内容31第三节 收支管理流程32第三章 采购业务控制46第一节 一般原则与风险点分析46第二节 政府采购的主要内容47第三节 采购管理流程48第四章 实物资产控制52第一节 一般原则与风险点分析52第二节 实物资产控制的主要内容53第三节 实物资产管理流程54第五章基建工程项目控制68第一节一般原则与风险点分析68第二节基建工程项目控制的主要内容69第三节建设项目管理流程70第六章经济合同控制75第一节 一般原则与风险点分析75第二节 经济合同控制的主要内容76第三节 合同管理流程77第七章评价与监督81第一节 一般原则与风险点分析81第二节 评价与监督的主要内容82第三节 评价与监督管理流程83第八 章附 则87医院内部资料87 XX医院经济活动内部控制基本规范第一章 总则第一条 为了加强 XX社区卫生服务中心（以下简称XX社区卫生服务中心）内部控制，提高XX社区卫生服务中心管理水平和风险防范意识，促进XX社区卫生服务中心有效执行国家各项财经法规和规章制度，保证各项经济业务活动的有序进行。根据行政事业单位内部控制规范（试行）、行政事业单位会计制度（2013年）及行政事业单位财务管理规定等相关文件制定本规范。第二条 本规范适用于XX社区卫生服务中心。XX社区卫生服务中心各科室各项经济活动按照规定执行。第三条 本规范所称内部控制，是指为了保证经济活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。第二章 基本原则及要素第四条 XX社区卫生服务中心内部控制制度主要遵循以下原则依据行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号）：（一）适应性原则内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。（二）全面性原则内部控制渗透于XX社区卫生服务中心管理和服务活动的整个过程之中，以确保管理活动、资源利用、业务活动的有效性，并保证信息的可靠性。（三）重要性原则内部控制制度在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域采取控制措施，确保不存在重大控制缺陷。（四）制衡性原则内部控制制度在组织结构、机构和岗位设置及权责分配、业务流程等方面科学合理并符合内部牵制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。成本效益原则与前瞻性原则第五条 XX社区卫生服务中心有效的内部控制包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。第三章 控制环境第六条 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。第七条 控制环境包含以下内容：（一）诚信和道德价值观念的沟通与落实。XX社区卫生服务中心应针对管理层和全体工作人员制定内容切实可行的道德行为规范，并采取适当的方式保证这些规范在XX社区卫生服务中心内部得到有效的沟通和落实，以规避非诚信与不道德行为的产生。（二）XX社区卫生服务中心发展的战略及目标。XX社区卫生服务中心应结合外部环境要求与自身发展需要，制定明确的战略规划，并根据实际情况，确定科学、合理、操作性强的发展目标；XX社区卫生服务中心还应结合其自身发展的阶段性和发展程度，制定年度工作计划、编制全面预算，将年度目标分解、落实，并将发展战略、目标及其分解落实情况宣传至XX社区卫生服务中心各管理层和全体员工。（三）管理层的职责。XX社区卫生服务中心管理层应重视内部控制工作，建立并维护良好的内部控制实施环境，提高控制与应对运营风险的能力，加强对经济管理工作的重视。（四）组织结构。XX社区卫生服务中心应当结合业务特点和内部控制要求设置组织机构，组织机构的设计应遵循层级清晰、相互独立、权责明确、相互制衡的原则；应具备完整、明确的规章制度和岗位职责；组织结构的设计应有利于提升管理水平，保证信息的通畅。（五）权责分配。对XX社区卫生服务中心全部经济活动要合理有效地分配职责和权限，并建立沟通渠道和设立授权方式，确保关键岗位人员的知识经验与权利和职责相匹配。（六）人力资源管理。XX社区卫生服务中心应重视人力资源建设，建立合理的激励、约束机制，完善关键岗位人员的管理制度。（七）建立规范的议事规则。按照国家规定单位一把手不能直接主管单位的人、财、物工作，同时按照会计科要求增加此项XX社区卫生服务中心建立“三重一大”（重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金使用）事项集体决策机制，按规定程序报批，并形成相关记录。（八）内部审计机构的设置。XX社区卫生服务中心应当加强内部审计工作，建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，加强内部审计工作的独立性。第四章 风险评估第八条 风险评估是指XX社区卫生服务中心及时识别、系统分析经济活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。第九条 XX社区卫生服务中心风险评估包括：一、 XX社区卫生服务中心进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立XX社区卫生服务中心各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、记录、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全；执行是否有效。（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。（六）其他情况。二、XX社区卫生服务中心进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：（一）预算管理情况。包括在预算编制过程中XX社区卫生服务中心内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。（二）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。（三）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。（五）建设项目管理情况。包括立项是否经过适当的审批、是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。（六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。（七）其他情况。第五章 控制活动我们加了绩效考评和运营分析第十条 控制活动是指有助于XX社区卫生服务中心管理层决策顺利实施，有助于控制或规避风险及将风险控制在可承受范围之内的政策和程序。第十一条 控制活动包括：（一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。（三）归口管理。根据XX社区卫生服务中心实际情况，按照权责对等的原则，确定牵头部门或牵头人员等方式，必要时采取成立联合工作小组，对有关经济活动实行统一管理。（四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。（六）会计控制。建立健全XX社区卫生服务中心财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。（七）单据控制。要求XX社区卫生服务中心财务科根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。（八）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和XX社区卫生服务中心的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。（九）绩效考评控制。绩效考评是对XX社区卫生服务中心重要经济活动和职能部门当期实现的实际业绩，通过将其与预算、计划目标等进行对比，考核和评价其运营业绩，绩效考核是内部控制的有效补充。（十）运营分析控制。运行分析是对XX社区卫生服务中心重要经济活动运用相关信息进行比较、分析，发现问题、查找原因，以改进和提高经济活动效率效果的活动。第六章 信息与沟通第十二条 信息与沟通是指XX社区卫生服务中心及时准确地收集、传递信息，确保信息在XX社区卫生服务中心内部、XX社区卫生服务中心与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。第十三条 信息与沟通包括：（一）XX社区卫生服务中心应当建立科学的信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时、准确沟通，促进内部控制有效运行。（二）XX社区卫生服务中心应当重视电子信息系统在防范与及时发现舞弊行为中所起的作用，并利用有效的电子信息系统建立反舞弊机制。（三）依据相关规定将有关信息在一定范围进行公告，保证内部信息传递通畅、及时，且不能泄漏机关机密。第七章 内部监督第十四条 内部监督，即XX社区卫生服务中心对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性。对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。监督情况应当形成书面报告，并通过畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能送达管理层。第十五条 内部监督包括：（一）XX社区卫生服务中心应加强内部审计工作在监督中的作用。领导层应当重视内部审计工作，建立相对独立的内部审计机构，配备合格的人员，并为开展内部审计工作提供相应支持与条件。（二）XX社区卫生服务中心对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评价。（三）XX社区卫生服务中心定期或不定期的对内部控制中的控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通中的相关内容进行评估，并将评估结果报送中心主任；评估的内容应全面、充分并突出重点，评估的目标着眼于控制体系的健全、有效。（四）XX社区卫生服务中心应根据评估结果对内部控制中的相关内容加以改进，并对改进内容进一步评估，形成一种良性循环机制。（五）根据外部审计机关、内部审计部门的审计意见，对内部控制的缺陷，及时进行整改。第八章 附则第十六条 本规范由XX社区卫生服务中心负责解释。第十七条 本规范自发布之日起实施。第十八条 如国家出台最新的法律、法规与本办法有矛盾之处，以国家最新的规定为准。 XX医院经济活动内部控制指南第一部分 总则一、为了进一步规范 XX社区卫生服务中心（以下简称XX社区卫生服务中心）的内部控制设计与运行，结合XX社区卫生服务中心实际情况，制定本指南。XX社区卫生服务中心各科室各项经济活动按照规定执行。二、本指南以XX社区卫生服务中心各个科室预算、收支、资金管理以及固定资产等常见的业务流程为主线，说明XX社区卫生服务中心应如何建立健全、有效运行内部控制。三、本指南所称内部控制内容根据行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号）包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产业务控制、建设项目业务控制、合同业务控制等方面。第二部分 单位层面内部控制根据行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号）XX社区卫生服务中心是王佐镇地区唯一一所国有非营利医院、北京市国家基本医疗保险定点医院。负责 王佐镇社区的卫生安全与安全有何关系？服务工作的区卫生局下属机构。主要职责有：（一）提供公共卫生服务 1、落实城镇居民健康档案管理及服务。 2、普及卫生保健常识，实施重点人群及重点场所健康教育，帮助居民形成有利于维护和增进健康的行为习惯和生活方式。 3、提供预防接种服务，执行国家免疫规划。 4、及时发现、登记并报告辖区内发现的传染病病例和疑似病例，参与现场疫情处理。 5、开展新生儿访视及儿童保健系统管理工作，进行体格检查和生长发育监测及评价，进行健康指导。 6、开展孕产妇保健系统管理和产后访视工作，进行一般体格检查及孕期营养、心理等健康指导。 7、对辖区60岁及以上老年人进行登记管理，进行健康危险因素调查和一般体格检查，进行健康指导。 8、对高血压、糖尿病等慢性病高危人群进行指导，对确诊高血压、糖尿病等慢性病病例进行登记管理、定期随访和健康指导。9、对辖区重型精神疾病患者进行登记管理、治疗随访和康复指导。10、协助处理辖区内突发公共卫生事件。 11、提供计划生育技术指导服务。 12、卫生行政部门规定的其他公共卫生服务。 （二）提供基本医疗服务 1、一般常见病、多发病的诊疗、护理和诊断明确的慢性病的治疗。2、社区现场应急救护。3、家庭出诊、家庭护理、家庭病床等家庭医疗服务。4、转诊服务。5、康复服务。6、卫生行政部门批准的其他适宜的医疗服务。（三）其他职能1、推行双向转诊制度。2、履行城镇职工医疗保险、城镇居民医疗保险定点机构职责。3、卫生行政部门交办的其他事宜。一、内部控制工作组织成立 XX社区卫生服务中心内部控制规范实施工作小组，由中心主任牵头负责，下设日常工作机构。由财务科负责日常工作机构工作，办公室、临床科室、药剂科、医技科、总务科等作为成员单位参加，负责组织协调内部控制工作。建立办公室、临床科室、药剂科、医技科、总务科等部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。在预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等经济活动管理中，相关部门分别行使财务管理、法律审核、资产实物管理、内部监督等职能，重大事项由相关部门成立联合工作组，协同控制内部经济活动事项。二、内部控制机制建设（一）经济活动的决策、执行、记录和监督相互分离。 XX社区卫生服务中心各项经济事项由相关领导根据权限进行决策，决策结果由相关科室具体执行，内部审计委员会前边写着设立独立审计部门。进行内部监督。（二）重大经济事项的内部决策，由 XX社区卫生服务中心领导班子集体研究决定，对专业性、技术性较强的事项，应进行技术咨询、决策评估、综合论证。需要 XX社区卫生服务中心领导班子集体决定的经济事项主要包括：1.重大项目安排和大额度资金（暂定壹万圆及以上）运作2.财务负责人任免；3.重要设备和技术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，以及其他重大项目安排事项；4.预算的申报及执行情况三、权力配置的基本原则（一）预算审批权限职能科室二次编制的说法不太合适，这样无法区分责任。另外，没有说明决算报告由谁来编制。（二）支出审批权限日常支出三名主任签批，授权不适当。大额经费与1万元以上有什么差别？三重一大的大额支出由财务科核准，不符合集体决策。（三）收入审批权限退费流程中执行科室指的是哪个科室？（四）政府采购审批权限财务部门需要审核要采购的内容是否在预算中？（五）资产审批权限（六）建设项目审批权限（七）经济合同审批权限合同的变更与解除参照签订程序执行。四、内部控制关键岗位职责科室（部门）岗位岗位职责业务科室二级资产管理员1.负责统计各业务部门的资产需求。2.负责业务资产的日常使用及保管。3.负责针对库存和需求情况，及时反馈相关领导。4.负责资产的验收及确认，并定期与总务科和药剂科核对。5配合总务科，定期盘点。 财务报账员负责整理与部门经济活动业务相关的资料凭证办公室主任1. 负责信息管理、人力资源管理、行政管理、文书档案管理、后勤与车辆管理、党办工会等各项工作。2. 负责统一安排全中心的行政工作日程。3. 健全各级各类规章制度、人员职责及工作规范。行政管理人员1. 做好信息的收集、整理、贮存、传输及反馈，加强各科室部门之间工作的协调，监督协调相关科室对外宣传工作。2. 安排各种会议，做好会议记录，对会议决议执行情况进行督促检查及反馈。3. 负责各类报表的填报工作，确保数据及时、准确、完整。负责提供相关部门需要的统计资料，按规定及时上报信息统计数据。4. 负责各种信息资料的收集、统计、分类整理、核对并进行登记。担负卫生局基层单位的撰稿人。5. 负责传达主任办公会的决定、收集反映执行情况。6. 做好信访接待工作。人事岗1. 负责人事管理2. 负责工资核算和报送内审岗1. 对社区中心资金、财产的完整、安全进行督促检查。2. 对社区中心工作人员执行财经法规、财务制度和财经纪律的情况进行监督检查。3. 对社区中心财务预算、财务收支有关的经济活动进行审计监督。4. 对基建、维修和设备物资、器械购置等重大经济活动进行审计监督。5. 对经济管理活动的风险评估、内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。6. 完成预算绩效评价档案员1. 会计档案应归档于办公室，不能存留在财务科，2. 合同档案都存留在办公室，3. 设备档案随设备走，设备合同去向，设备档案可不可以留存设备合同的复印件，1. 负责行政文件的收发、登记、立卷归档、保管、利用等档案管理工作；2. 负责妥善管理各种档案文件、资料。负责保管各种档案、文件、资料，建立专室、专柜，执行保密制度。行政后勤人员1. 监督相关部门做好后勤社会化及车辆管理工作；2. 完成中心主任交办的其他工作。财务科科长1. 负责中心的财务工作和财务管理工作。2. 负责健全财会制度，做到日清月结。会计1. 负责单位的工资发放和代管组织经费；2. 负责单位日常财务管理；出纳1. 负责单位的工资发放和代管组织经费；2. 负责单位现金管理；药品会计1. 负责所有药品的核算和盘点核对入库数与发票数。2. 负责管理药品会计核算、编制报表。耗材会计负责管理耗材的会计核算、编制报表。收挂员负责门、急诊病人的挂号、收费工作以及财务管理。药剂科主任1. 负责中西药房、药品库的业务、行政管理工作。2. 负责药品的日常采购审批。采购员负责日常药品的申请和采购。库房管理员负责药品的出入库。医务科科长1. 审核科研收入和支出。2. 对全中心医疗业务、医疗技术实施科学的组织管理。科员1. 深入各科检查各项规章制度和技术操作常规的执行情况，督促各级医师履行职责，检查分析医疗工作质量。2. 及时完成上级部门下达的应急医疗工作。总务科科长1. 负责中心的供水、供电、供气等设施的使用。 2. 维护和维修工作。加强安全保卫工作，严格执行操作规程。3. 对于影响医疗一线所有应急保障问题，应采取应急措施，保障一线工作的正常运转。采购岗A负责政府采购工作。采购岗B负责非政府采购的其他采购工作。库房管理员1. 负责后勤维修2. 负责医疗、器械、办公设备的库房管理。分管业务主任负责归口管理中心内各项业务活动的审核、审批。分管业务副主任负责法律审核，归口管理分管的业务活动的审核、审批工作。分管财务主任负责中心内经济活动的审批与审核。主任负责对中心的活动进行总体审核与审批。各科室应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，轮岗周期为三年。五、内控相关工作人员培训与考核（一）建立和完善干部培训激励机制，坚持培训与使用相结合，做到不培训不上岗，不培训不提拔，不培训不评优原则。 1.培训分类。培训分为初任培训、任职培训、专业培训和在线培训 一是初任培训。对新任职人员进行的培训，培训内容主要包括政治理论、依法行政等、机关工作方式方法等基本知识和技能，重点提高新录新任职人员适应机关工作的能力。二是任职培训。指机关对准备晋升职务的人员，按照晋升职位的要求所实施的相应的培训。三是业务培训。根据从事专项工作的需要进行的专业知识和技能培训,重点提高业务工作能力。业务培训的内容、时间和要求由各科室根据需要确定。四是在线培训。对在职公务员进行以更新知识、提高工作能力为目的的培训。 2.职责分工。初任培训、任职培训、在线培训由办公室和宣传科协调组织；业务培训由办公室与相关科室共同组织。3.培训学时。新入职人员需培训法律法规、传染病知识及网络直报流程、继续教育要求、医保知识及劳动纪律。全体卫技人员每人每年接受三基知识、慢病、传染病、法律法规等知识培训在75学时以上。其中，市级、区级及传染病必修课培训及考试属于网络学习共27学时。4.培训考核。培训情况作为年底绩效考核内容，培训结果与年底绩效考核结果挂钩。（二）正确评价工作人员的德才表现和工作实绩，鼓励工作人员创先争优，促进行政高效和优质服务，发挥考核工作在干部选拔任用、教育培训、管理监督以及激励约束等方面的基础作用。1.考核组织。成立以中心主任为主任的社区考核领导小组，考核领导小组由办公室、财务科等科室的人员组成。考核领导小组下设办公室，办公室设在中心办公室，办公室主任由中心办公室主任担任，负责社区考核领导小组的日常工作。单位人员和所属企事业单位领导班子的考核，由社区考核领导小组负责；班子以外人员由各单位组织实施，办公室备案。2.考核方法。按照分级分类考核的原则，将考核类别划分为社区领导、科室领导、科以下等三类，分别设定量化测评标准，体现不同岗位的工作职责和业务标准。以工作人员职位职责和所承担工作任务为基础，以完成工作任务的质量和效率为重点，从德、能、勤、绩、廉五方面进行综合考核。采取平时考核与年度考核相结合的办法，实行百分制量化考核。年度考核总分由平时考核得分与年度量化评价得分组成，其中：平时考核得分和年度量化评价得分各占50%。3.考核结果应用。工作人员考核结果作为调整职务、级别、工资以及奖励、培训、辞退的依据。六、财务信息编报（一）财务科全面负责王佐镇卫生服务中心各科室的会计工作，并配备具有相应资格和能力的会计人员。会计人员必须持有会计从业资格证书，并按照规定接受继续教育。（二）会计人员根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度及时进行财务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，更正错误方法符合会计制度的要求；会计账簿的登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，且符合国家统一的会计制度的要求；财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制；定期进行账目核对，做到账证、账账、账实相符；会计凭证、会计账簿、会计报告和其他会计资料必须按照国家规定定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定。七、信息技术运用充分运用现代科学技术手段加强内部控制，逐步将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全，内网由宣传科负责；外网由办公室负责。宣传科是负责XX社区卫生服务中心信息工作的日常办事机构和工作执行机构，负责信息化具体工作的组织与实施和全局应用系统系统功能的日常管理。包括服务器、日常软硬件维护等。在XX社区卫生服务中心领导的指导下，由宣传科负责信息化日常工作，办公室、财务科、监查处等的主要负责人应积极协助信息中心工作。第三部分 业务层面内部控制根据行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号）第一章 预算控制依据行政单位财务规则行政单位财务管理制度第一节 一般原则与风险点分析一、 XX社区卫生服务中心预算是XX社区卫生服务中心根据其职责和工作任务编制的年度财务收支计划。XX社区卫生服务中心预算由收入预算和支出预算组成。XX社区卫生服务中心各部门所有收支应全部纳入预算管理。1、XX社区卫生服务中心应按照规定的程序和时间编制年度预算计划。全部收入纳入预算，并根据收入情况统筹安排各项支出。2、XX社区卫生服务中心须严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算增加支出。因特殊情况需调整后逐级上报。3、XX社区卫生服务中心的银行存款账户的开设和变更均应报财政部门批准。4、XX社区卫生服务中心在每个预算年度末，应编制本年度决算草案，并在规定期限内上报。二、XX社区卫生服务中心实行预算管理，应当重点关注下列可能出现的风险风险评估依据行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号）点：风险名称风险点详述预算编制风险1.预算编制程序不规范。2.预算编制方法没有依据。3.预算编制不能在规定时间内完成。4.预算数据不准确。5.预算项目界定模糊。6.预算项目不完整。预算执行审核风险：1. 预算执行申请未经过恰当审批，导致预算执行不恰当。2.事项执行前未经预算审核，可能导致无预算或超预算执行。3.未按要求进行审核，可能导致资金支付不真实不准确不合法不合规。预算调整审批风险：预算调整事项未经恰当审批，可能导致不必要的预算调整。决算编报风险：决算报表编制不及时不准确，可能出现合规性风险。三、XX社区卫生服务中心应当建立预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、调整与监督等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。第二节 预算控制的主要内容预算控制应包括预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节控制。一、预算的编制（或调整）与审批、审批与执行、执行与考核等不相容岗位应相互分离。二、编制与审批（一）XX社区卫生服务中心应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、方法科学，避免预算指标不合理。（二） XX社区卫生服务中心根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，财政部门按照规定程序审核批复。（三）XX社区卫生服务中心编制的预算方案应按规定程序逐级上报，由主管部门审批。（四）预算批复后，财务科将上级批复的预算按类别和用途下达至预算执行部门。三、执行与调整（一）XX社区卫生服务中心各部门应当加强对预算执行环节的控制，对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告等做出明确规定，确保预算刚性，严格执行预算。（二）经批复后的基层医疗卫生机构预算是其履行基本医疗卫生服务职能、衡量有关部门核定工作任务完成情况的重要保障。基层医疗卫生机构应当严格执行预算。（三）财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整、不得突破预算指标；如果国家有关政策或事业计划有较大调整，对预算执行影响较大，确需调整时，应当履行严格的审批程序提出调整预算建议，经主管部门审核后报财政部门按规定程序予以调整。四、分析与考核(一)基层医疗卫生机构应当按照财政部门和主管部门的规定实施绩效考核，并按要求报送绩效考核报告。(二)主管部门每年都要结合针对“核定工作任务”完成情况，对基层医疗卫生机构的预算收支执行情况进行绩效考核，分析和评价预算执行效果，并将绩效考核结果作为年终评比考核、实行奖惩的重要依据，财政部门将绩效考核结果作为财政补助预算安排和结算的重要依据。(三)主管部门和财政部门应及时分析基层医疗卫生机构实际收支与财政核定的收支预算之间的差额及其变动原因，对不合理的超收或少支，应用于抵顶下一年度预算中的财政补助收入；对不合理的欠收或超支，应按本制度基层医疗卫生机构财务制度的有关规定处理，并追究相关责任人的责任。第三节 预算管理流程所属单位 XX社区卫生服务中心流程名称预算管理流程一、流程概况（一）本流程主要业务范围本流程主要明确了XX社区卫生服务中心预算的编制、执行、调整、决算与信息公开等流程的流程节点、岗位分工、流程节点简要说明以及关键流程节点的详细说明。（二）本流程所涉及的科室（部门）及职责1.归口科室归口科室指根据XX社区卫生服务中心内部职责分工，在预算管理环节，对特定类型的业务事项有审核或审批权限的科室。归口科室的职责如下：（1）负责归口审核或审批管理范围内的预算基础资料及需求部门提交的预算草案。（2）负责确定管理范围内的预算指标分解及执行方式。（3）负责归口审核或审批各需求部门提交的预算执行申请。XX社区卫生服务中心预算管理涉及具体归口部门如下：（1）财务科：负责预算的汇总、上报、预算执行、决策起草等预算审批相关工作。（2）办公室：负责预算、决算报表的档案管理。负责预、决算的信息公开工作。2.需求科室（1）负责本部门基础数据申报，根据本部门职能和年度工作任务编制工作计划，形成本部门预算草案。（2）负责根据预算批复结果和相关规则执行预算；对本部门预算执行结果进行监控。3.分管业务副主任（1）审核分管科室的预算编制及调整；（2）审核各科室的预算执行申请；（3）审核各科室的预算资金支付申请；4分管财务副主任（1）审核分管科室的日常经费预算编制及调整；（2）审核各科室的项目经费预算调整；（3）审核各科室的预算执行申请；（4）审核各科室的预算资金支付申请；（5）审核预算决算报告。5.主任审批单位所有预算申请、执行、调整和决算报告。6.主任办公会（1）负责决定 XX社区卫生服务中心预算管理政策。（2）负责审批 XX社区卫生服务中心年度预算草案、年度预算执行、年度预算追加或调整方案等重大事项。二、流程描述（一）预算编制流程包括编制、执行、调整、决算共四步。1. 流程图2.流程节点简要说明节点流程简要说明E1-1财务科安排下一年度预算编制工作。A1项目预算经办人汇总本科室预算需求。B1基本预算经办人汇总本科室预算需求；二次编制项目经费预算。C1和D1分管业务副主任（分管后勤副主任）审核分管科室上报的相应预算类型的预算项目。有归口管理科室的，需要报归口科室进行审核。F1主任对 XX社区卫生服务中心预算进行审核。G1主任办公会对 XX社区卫生服务中心预算进行审议。E1-2财务科预算岗汇总编制XX社区卫生服务中心预算，填报部门预算系统。H2区财政按相关规定对 XX社区卫生服务中心通过卫计委上报的预算进行审批，出具正式的预算批复文件。E2财务科根据区财政预算批复，分解细化 XX社区卫生服务中心预算至各科室，同时将批复结果告知各科室。E3按区财政要求进行预算情况信息公开。（二）预算执行流程预算执行需要经过事前审批后方可执行，根据事项内容决定是否执行采购程序、合同管理程序等。流程图2.流程节点简要说明节点流程简要说明A1科室经办人提出预算执行申请，报科室科长对预算执行申请进行审核。以下事项不需要分管业务领导进行预算执行申请审核：1、日常经费；2、小额专项费预算执行。B1分管业务领导进行审批。按照内部权限说明书标准执行。A2需要进行采购的，履行采购程序。A3需要签订合同的，履行合同签订程序。A4需要由财务科提出意见的，由经办人提交资金支付申请，并经科长审核。C4财务科会计岗对预算事项可用额度进行审核，出具审核意见，并经科长审核。D4分管财务领导审核预算事项可用额度及相关意见。A5由经办人准备报销所需材料，并由科室领导审核签字。出纳岗审核科室提交的资料，并由财务科科长审批，C5出纳岗审核科室内勤提交的资料，并由财务科科长审批D5分管财务领导进行审批E5社区主任办公会进行审批。C6执行支付流程。支付流程中必须附上领导审批单，但发票不用领导不用签字（三）预算调整流程在预算执行过程中，原则上不进行调整。因特殊情况确需调整的，按本流程履行审批程序。1.流程图2.流程节点简要说明节点流程简要说明A1和B1经办人提出预算调整申请，履行XX社区卫生服务中心传文签报手续，经科长审核。需上报分管业务副主任审批的事项：1、新增项目预算增加；2、已执行项目预算调整增加。C1和D1分管业务副主任（分管后勤副主任）审批预算调整申请。E2会计岗对申报预算情况审核汇总，并提出调整意见，科长审核。F2主任进行审批。G2对于1万以上主任办公会进行审议。H2区财政进行审批。H3区财政审批通过后下达预算调整批复。E3会计岗根据批复文件进行预算调整，并告知各科室。B4执行预算执行流程（四）决算编报流程决算报表由会计岗编制，分管财务领导审核，报社区主任办公会审批后上报区财政。流程图2.流程节点简要说明节点流程简要说明D1区财政通过卫计委召开决算布置工作会议，下达部门决算编制通知。A2会计岗编制中心决算报表，报科长审核。B2分管财务副主任审核XX社区卫生服务中心决算报表。C2主任审批XX社区卫生服务中心决算报表。D3区财政对服务中心通过卫计委上报的决算报表进行审批，并下达批复文件。A4财务科进入决算信息公开流程。（五）财务信息公开流程财务科根据区财政信息公开要求准备相关资料，报社区主任办公会审批并经办公室审核后，由办公室在中心内部公开。 1、流程图2.流程节点简要说明节点流程简要说明D1区财政下达信息公开的通知。A2财务科主要负责提供信息公开所需要的数据及说明。由经办人根据要求填报相关数据，并编写说明。B2信息公开数据报办公室审核。C2信息公开数据报主任审批。B4由办公室在中心内部公开。第二章 收支控制第一节 一般原则与风险点分析一、收入是指基层医疗卫生机构开展医疗卫生服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。基层医疗卫生机构收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入和其他收入。（一）医疗收入，即基层医疗卫生机构在开展医疗卫生服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入。（二）财政补助收入，即基层医疗卫生机构从财政部门取得的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。（三）上级补助收入，即基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。（四）其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、委托科研项目、利息收入等。支出是指基层医疗卫生机构开展医疗卫生服务及其他活动发生的资金耗费和损失。基层医疗卫生机构支出包括医疗卫生支出、财政基建设备补助支出、其他支出和待摊费用：（一）医疗卫生支出，即基层医疗卫生机构在开展基本医疗服务和公共卫生服务活动中发生的支出，包括医疗支出和公共卫生支出。（二）财政基建设备补助支出，即基层医疗卫生机构利用财政补助收入安排的基本建设支出和设备购置支出。（三）其他支出，即医疗卫生支出、财政基建设备补助支出以外的支出，包括罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏损失等。（四）待摊费用，即基层医疗卫生机构为组织、管理医疗活动等所发生的需要摊销的各项费用。期末将待摊费用合理分摊到有关支出。二、 XX社区卫生服务中心对于收支，应当重点关注下列可能出现的风险点：风险名称风险点详述支出结构风险缺少清晰、合理的经费支出结构，不能准确、客观反映单位各项经济行为的管控，可能导致单位经费支出混乱，资源浪费或无效配置。支出范围和标准风险主要经费支出内容及其用途缺乏规范，导致经济活动的混乱；经费支出金额缺少明确的标准，导致经费支出失控。归口管理风险缺乏经费支出的归口管理科室，不能明确各项经费支出的管理责任，可能导致经费支出缺乏有效管控。资金支付单据风险资金支付单据不明确，使用票据错误，混淆经费性质，加大资金风险。支付审批权限风险没有设置经费支出审批权限，或者权限设置不合理，可能导致管理职责不明确。事前审批程序风险经费支出事项的事前审批程序缺失，可能导致资源的浪费或无效。会计档案管理风险会计档案未得到妥善保管，会计档案未经批准被随意借阅、抄录、拍照、公布、复制、翻印。事前审批风险预算执行申请未经过恰当审批，导致预算执行不恰当。预算审核风险事项执行前未经预算审核，可能导致无预算或超预算执行。支付审核风险资金支付事项不真实不准确，导致资金浪费或不恰当的支出。资金支付风险资金支付不恰当，导致资金支付错误造成损失三、 XX社区卫生服务中心应建立健全收支内部控制制度，保证收支业务活动有效进行，保证收支的合法、安全和完整，防止和及时发现并纠正错误与舞弊，确保对 XX社区卫生服务中心收支实现有效控制。第二节 收支控制的主要内容一、收入部分收入管理制度应包括财政预算拨款收入管理和其他合法收入管理。（一）医疗收入依据政府确定的付费方式和付费标准确认。（二）XX社区卫生服务中心要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度。（三） XX社区卫生服务中心门诊、住院收费必须使用区财政部门统一监制的收费票据，并切实加强管理，严禁使用虚假票据。（四）医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。现金收入不得坐支。二、支出部分XX社区卫生服务中心的支出管理制度应遵循资金管理办法、“三重一大”制度等。（一）基层医疗卫生机构从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。（二）基层医疗卫生机构的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准；国家没有统一规定的，由基层医疗卫生机构规定，报主管部门和财政部门备案。基层医疗卫生机构的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令其改正。（三）基层医疗卫生机构要加强对支出的管理，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。（四）基层医疗卫生机构应当严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。第三节 收支管理流程所属单位 XX社区卫生服务中心流程名称收支管理流程一、流程概况（一）本流程主要业务范围本流程主要明确了 XX社区卫生服务中心收支管理流程的流程节点、岗位分工、流程节点简要说明以及关键流程节点的详细说明。根据费用性质及管理要求， XX社区卫生服务中心的经费支出分为基本经费支出和项目经费支出两类。1、基本经费支出主要是指用于维持单位日常行政事务的经费，主要包括人员经费和日常运行经费。2、项目经费支出主要是指各业务单位为履行其特定职能、完成工作任务而发生的项目性支出费用。 XX社区卫生服务中心资金支付方式包括：现金、支票、公务卡、国库直接支付等。1.现金的使用范围包括：快递费、出租车费、停车费等按规定可以使用现金结算的支出。2.支票的使用范围包括：不能使用公务卡、现金方式结算的需通过银行转账方式结算的各类经费支出，按规定使用支票结算。3.国库直接支付的使用范围包括：纳入丰台区财政直接支付范围内要求使用直接支付方式结算的项目。（二）本流程所涉及的科室（部门）及职责1.归口管理科室的职责1.财务科归口管理 XX社区卫生服务中心的收支业务，其具体职责如下：（1）负责对费用支出事项审批程序的完整性进行审核。（2）负责对资金支付申请提出预算审核意见。（3）负责对费用报销单据的合规性进行审核。（4）按照审批结果办理相应的借款、费用报销、支付等手续。（5）确保人员经费支出不超出预算额度和规定的标准。2.职能科室的职责（1）负责编制本科室费用支出预算。（2）负责根据工作计划办理事项执行，对事项的真实性和执行结果负责。（3）负责据实提出费用支出事项申请，按规定履行相应的审批程序。（4）负责按照相关规定办理费用报销程