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文档简介

中级财务会计 傅贵勤Nmgfgq 第二章货币资金 第一节货币资金概述一 货币资金的含义二 货币资金的性质与范围三 货币资金的控制以及管理的规定 第二节现金 一 现金的含义及管理 一 现金使用范围 二 库存现金的限额 三 现金日常收支管理 四 现金的内部控制 二 现金的核算 一 应设置的账户 库存现金 二 现金的会计处理 备用金的核算 l各单位周转使用的备用金 应在 其他应收款 或 备用金 科目核算 l除了增加或减少拨入的备用金外 使用或报销有关备用金支出时不再通过 备用金 科目核算 一般备用金和定额备用金的区别 现金的清查 l清查目的 账实相符l清查内容 一是出纳员营业每日终了进行账款核算 二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对 l清查方法 账实核对 出纳必须在场 一 现金长款 1 根据 现金盘点报告表 借 库存现金贷 待处理财产损溢 2 根据长款原因 待领导批准后 借 待处理财产损溢贷 营业外收入 无法查明原因时 其他应付款 属于应付给有关单位时 二 现金短款 1 根据 现金盘点报告表 借 待处理财产损溢贷 库存现金 2 根据短款原因 待领导批准后 借 管理费用 若无法查明原因时 其他应收款 若由责任人赔偿时 贷 待处理财产损溢 第三节银行存款 一 银行存款的含义及管理二 银行存款结算方式 银行存款结算方式 一 转账支票 二 汇兑 三 银行本票 四 银行汇票 五 商业汇票 续 六 委托收款 七 异地托收承付 八 信用卡 九 信用证 一 转账支票 通过 银行存款 科目核算 二 汇兑通过 银行存款 科目核算 三 银行本票 收款人 通过 银行存款 科目核付款人 通过 其他货币资金 科目核算 四 银行汇票同 银行本票 五 商业汇票 收款人 通过 应收票据 科目核算付款人 通过 应付票据 科目核算 六 委托收款 办理委托收款手续后通过 应收账款 科目核算 收回时记入银行存款 七 异地托收承付同 委托收款 三 银行存款的会计处理 设置 银行存款 科目 银行存款的核对 l企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次l如果银行对账单与银行存款日记账余额不符 其原因一是双方记账或计算错误 二是未达账项 l未达账项 未达账项 银行或企业对一笔款项收付业务 因记账时间不同 而发生的一方已入账 另一方尚未入账的款项 银行存款余额调节表 说明 l编制银行存款余额调节表后 对于未达账项不需进行账簿记录的调整 只有等到有关凭证到达时 才可进行账务处理 第四节其他货币资金 一 其他货币资金的含义 一 外埠存款 二 银行本票存款 三 银行汇票存款 四 信用卡存款 五 信用证保证金存款 六 存出投资款 二 其他货币资金的会计处理 1 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时 或企业向银行签发银行本票或银行汇票时借 其他货币资金 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款贷 银行存款 2 采购时 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 其他货币资金 外埠存款 银行本票
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