管理学管理会计之预测分析.ppt

,管理会计,2020/4/26,shenghzh,2,第五章预测分析,所谓经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学预计和推测的过程。本章内容包括：预测的基本方法和程序销售预测成本预测利润预测资金需要量预测,2020/4/26,shenghzh,3,第一节预测的基本方法和程序,一、定量分析法二、定性分析法三、预测分析的一般程序,2020/4/26,shenghzh,4,一、定量分析法,定量分析法亦称为“数量分析法”。它主要是运用现代数学方法（包括运筹学、概率论和微积分等）和各种现代化计算工具对与预测对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立预测分析的数学模型，充分揭示各有关变量之间规律性联系。定量预测法按照具体做法的不同，又可以分为两种类型：（一）趋势预测法（二）因果预测法,趋势预测法是根据预测对象过去的、按时间顺序排列的一系列数据，应用一定的数学方法进行加工、计算，借以预测未来发展趋势的分析方法，又叫做“时间序列法”。它的实质是遵循事物发展的规律，并采用数理统计的方法，来预测事物发展的趋势。例如算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法等都属于这种类型。,因果预测法是根据预测对象与其他指标之间相互依存、相互制约的规律性联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。它的实质是遵循事物发展的相关性原则，来推测事物发展的趋势。例如本量利分析法、回归分析法等就属于这种类型。,2020/4/26,shenghzh,5,二、定性分析法,定性分析法亦称为“非数量分析法”。它是一种直观性的预测方法。主要是依靠预测人员丰富的实践经验和主观的判断和分析能力，在不用或少量应用计算的情况下，就能推测事物的性质和发展趋势的分析方法。,2020/4/26,shenghzh,6,三、预测分析的一般程序,确定预测目标收集、分析资料选择预测方法实际进行预测对预测结果进行验证评价修正预测结果输出最后预测结果,目录,2020/4/26,shenghzh,7,第二节销售预测,重点介绍：算术平均法趋势平均法指数平滑法直线回归预测法,2020/4/26,shenghzh,8,一、算术平均法,算术平均法是根据过去若干时期的销售量，计算简单的算术平均数，作为未来的销售预测数。其计算公式为：例这种方法的优点是计算简单，但是最大的缺陷是把各个月份间的差异平均化了，没有考虑到近期的发展趋势，因而得出的预计数量和实际数量会发生较大的误差。所以这种方法适用于销售额基本稳定的产品。,趋势平均法,2020/4/26,shenghzh,9,例5-1,假设某公司200*年度上半年各月产品的实际销售额的历史资料如表51所示：,表51单位：元,2020/4/26,shenghzh,10,如用简单算术平均法对7月份销售额进行推算，得：(元）,2020/4/26,shenghzh,11,二、趋势平均法,趋势平均法如果用于销售预测，是假定未来时期的销售是与它相接近时期销售的直接继续，而同较远时期的销售关系较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，可以最近若干时期的平均值作为计算预测期的预测值的基础。这种方法适用于各期产品的生产和销售量逐渐增加的企业。,2020/4/26,shenghzh,12,例5-2设某公司200年12个月的实际销售额的数据如表52所示：,表52单位：千元,2020/4/26,shenghzh,13,根据以上资料测算下年度1月份的销售额，其预测值可按下式计算：（千元）式中25.8是指200年9月份计算的平均销售额，从200年9月到预测年度1月相距4个月，而200年810月这三个月平均每月增长1.6千元，所以预测年度1月份的销售额可达到32.2千元。,2020/4/26,shenghzh,14,三、指数平滑法,指数平滑法是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法。其计算公式如下所示：=+(1平滑系数)式中：Ft代表本期预测数At-1代表上期的实际数Ft-1代表上期的预测值代表平滑系数，它的取值范围在，一般取中值，即在0.30.7之间。,2020/4/26,shenghzh,15,如上例，若应用指数平滑法,假设,0.4,预测年度1月份销售额预测值：0.430+(10.4)26.16=27.70(千元),2020/4/26,shenghzh,16,四、直线回归预测法,设线性回归方程y代表销售量（或销售额）x代表间隔期（即观测期）由于观测值按时间顺序来排列，间隔期相等，故可采用简捷的办法，令来求回归直线。则有：,2020/4/26,shenghzh,17,如上例，采用直线回归分析法预测明年1月份的销售额。,首先编制如下计算表,2020/4/26,shenghzh,18,然后将表中的数据代入公式，则有：,所以，预计明年1月份的销售额的预测数据如下：,（千元）,目录,2020/4/26,shenghzh,19,第三节成本预测,目标成本的预测产品成本水平发展趋势的预测,2020/4/26,shenghzh,20,一、目标成本的预测,目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目标。目标成本确定的主要方法：选择某一先进成本水平作为目标成本。倒扣测算法：目标成本=预计的产品销售收入-应交税金-目标利润,2020/4/26,shenghzh,21,例5-4,假设某企业在计划年度预计的销售收入为600000元，产品税率为8%，同行业先进的销售利润率为20%，要求预测企业的目标成本。首先，预测企业的目标利润。然后，测定企业的目标成本。,2020/4/26,shenghzh,22,二、产品成本水平发展趋势的预测,产品成本水平发展趋势的预测，就是预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。设成本方程式为y=a+bx为了求解a值和b值，通常可采用高低点法回归分析法等方法（P89-90例5、6）,目录,2020/4/26,shenghzh,23,第四节利润预测,一、根据销售利润率来预测利润二、根据销售成本利润率来预测利润,目录,2020/4/26,shenghzh,24,第五节资金需要量预测,一、销售百分比法二、回归分析法,2020/4/26,shenghzh,25,一、销售百分比法,预测期资金需要量=资产销售百分比（预测期销售量-基期销售量）-负债销售百分比（预测期销售量-基期销售量）-预测期计提的折旧-预测期销售量基期销售利润率企业内部留存收益率+预测期临时资金需要量,2020/4/26,shenghzh,26,销售百分比法步骤,分析资产各项目与销售量（额）的相关关系；分析负债各项目与销售量（额）的相关关系；计算基期各资产、负债项目占销售额的百分比；计算预测期销售额水平下的资产和负债；确定预测期内部留存收益增加额；确定预测期临时资金需要量；计算预测期外部追加的资金需要量。,2020/4/26,shenghzh,27,【例5-5】某有限公司当年的销售额为500000元，税后净利为60000元，当年财务状况如下表所示。公司预测下年度销售额有望增加到800000元，且无需增加固定资产投资，按税后净利50%向投资者分配股利，预测可能发生的临时性资金需要量为50000元，下年折旧20000元。试采用销售百分比法预测下年度向外部追加的资金需要量。,2020/4/26,shenghzh,28,资产负债表（简要）编制单位：*有限公司*年12月31日单位：元,2020/4/26,shenghzh,29,续上页表,2020/4/26,shenghzh,30,首先，确定资产负债表中随销售变化而变化的资产、负债项目，并计算各项目占基期销售额的百分比。,2020/4/26,shenghzh,31,其次，确定内部留存收益。基期销售利润率=60000/500000=12%留存收益增加额=80000012%(1-50%)=48000(元)最后，确定向外部追加的资金需要量。下年度预测的资金需要量=（221.35%-79.6%）（800000-500000）-20000-48000+50000=407250（元）,2020/4/26,shenghzh,32,二、回归分析法,回归分析法就是利用数学上的最小平方法原理对过去若干期间的销售额和资金总量（即资金占用总量）的历史资料进行分析，按照公式来确定反映销售收入总额（x）和资金总量（y）之间的回归直线，并据以预测计划期间资金需要量的一种方法。,2020/4/26,shenghzh,33,例5-6,某公司近五年的销售收入总额和资金总量的历史资料如下表：,表59单位：万元,2020/4/26,shenghzh,34,若该公司计划年度（2005年）的销售收入总额的预测值为1100万元，又计划年度已拥有的资金总量为600万元，要求预测计划年度需要