审计常见财务管理问题及防范措施ppt课件.ppt

主导人：俞飞时间：13:3014:20,审计常见财务管理问题及防范措施,目录,2,3,COSO内部控制框架,1,销售案例,业务流程控制,4,思考,5,最完美的内控失败的案例,一、COSO内部控制框架,二、销售案例,业务员：张三,甲公司,客户B,客户A,二、销售案例,合同、信用审核,客户资料报备,收款,受理销售订单,开具收据、发票,送货、签收,甲公司使用管理系统控制业务流程,二、销售案例,A老板，您5万元的货后天到。不过，还要您提供#￥%资料，否则我们公司就开不了发票的。,这么麻烦，反正我是核定征税的，拿了发票也没啥用。到时，你直接送货拿钱就好了。,我是分隔线,B老板，上次吃饭时您不是说想要些正规的增值税发票吗，我能从公司托关系搞一些，但得签个虚的合同，咋样？,行啊，只要你能开到增值税发票给我，我给你6%手续费,二、销售案例,老板，我又谈成一笔，是B公司，价格高出公司指导价10%，这是它的合同、营业执照、税务登记证。,我是分隔线,嗯，不错，好好干。,客户信息登记表客户名称：B公司联系人：B老板联系方式：*地址：B公司营业执照地址开票要求：17%增值税发票付款方式：现金信用额度：*万价格体系：*送货地址：A公司地址,A公司收货,二、销售案例,这是5万货款,好的，给你3000元手续费,A老板，合作愉快,B老板，这是发票,老板，这是收回的5万元货款,二、销售案例,你有张良计我有过墙梯,二、销售案例,哪里出问题了？,三、业务流程控制,（一）业务流程概述,业务员开发客户,仓库备货、发货，物流配送,报备客户，经理审核,公司管理人员复核,客服中心接单,客户回款，财务收款,财务开收据、开票,相关费用报销,三、业务流程控制,（二）审计常见问题1、客户报备公司要建立客户档案，同时附相关客户资信证照。容易产生的舞弊情况：（1）利用虚假客户炒单（2）规避信用管理（3）倒卖增值税发票2、资金收支公司要有完整的资金收支核销体系，尽量规避现金收支。容易产生的舞弊情况：（1）挪用资金（2）小金库,三、业务流程控制,（3）虚假交易例1：某业务员去客户处开具白条收取现金货款，没有交还公司入账。例2：某业务员开发一客户后，为截取高价，将客户挂在其他现金客户名下。例3：某业务员所属客户被信用锁死，其虚构一客户达到出货目的。例4：某业务员以是经销商代销为由，合并客户销售开具增值税发票。例5：某业务员以要送货至客户的关联加工厂商为由，变更了客户送货地址。例6：某分公司收到货物时纸箱破损，就向总部申请调换新纸箱，破损纸箱则按废品变卖处理，但变卖现金收入没有入账。例7：某分公司租用一间大仓库，将其中一半使用面积外租给其他公司，使用从市场购买的收款收据，收取租金没有入账。,三、业务流程控制,3、销售订单受理公司要建立订单登记体系，明确出入库交接制度，规范退换货管理。容易产生的舞弊情况：（1）红字调整（2）擅自调价（3）杂项出库例1：某客户退、换某种货物，但系统没有销售该种货物给某客户的记录。例2：某客户退、换某种货物，退、换货价格高于原销售价格。例3：某业务员交客服的客户销售价格，与申请结款期限时的客户价格体系不一致。例4：某仓库管理人员内外勾结，倒卖公司财物，差异以杂项出库调整。例5：某客户下单，由于客服人员交接没有登记签收，该订单重复发货。,三、业务流程控制,4、业务费用报销公司要建立实报实销制度，减少特批事项，规范报销流程。容易产生的舞弊情况：（1）篡改增大报销金额（2）假冒领导或财务人员签字（3）规避审批权限管理（4）虚报费用例1：某分公司人员报销相关费用，报销开拓费100元，报销时未填报大写金额。领导签批后，其将100元篡改成1000元。例2：某分公司人员支付相关款项时，在单据上摹仿领导笔迹签字。例3：某经理花费了业务费用，按流程应向其主管领导报批，但其怕麻烦，直接安排下级作为经办人填单，他作为审批人审核。例4：某分公司经理伙同业务人员，虚构报销事项。,四、思考,运用COSO分析上述销售案例控制环境：要坚持诚信守信的核心价值观，提升人员职业道德操守，营造一种诚信务实、团结尊重、拼搏创新的良好氛围。风险评估：运营风险评估（开拓、议价、合同签订、发货等控制点）；财务风险评估（现金收款、增值税管理控制点）；舞弊风险评估。控制活动：确保管理层指令得以执行的政策和程序。如员工手册、资金管理规定。信息与沟通：沟通的方向分为自上而下和自下而上。自上而下的沟通要求上级在传达信息时，必须明确告诉下属什么是期望的，什么是可以接受的和什么是不可以接受的。如果某经理这样指导下属：“我只要结果，不管你怎么做，只要实现”，那么他就无意地传达了错误的信息。自下而上的沟通需要保持沟通渠道的畅通，举报渠道便是一种特殊的沟通途径，在正常渠道不起作用时加以运用。监控：财务经理发现分公司冲红单的单据数据有误，要求其改正；客户投诉表明销售交易存在问题或者产品质量存在问题。,四、思考,所有客户原则上要求电汇、支票进行支付，现金也必须由送货司机代收,我从客户A收现金，让客户B帮我电汇或付现,VS,收货地址须B公司提供书面证明，自提货的人员要有B公司开具的授权书,新客户需要经理核实，总部要电话核实,发票必须与销售单据、付款单上的单位名称一致,小Case，让B公司出一个就是啦，反正都是一条绳上的蚂蚱。或者，刻个萝卜章，你能分辨？再不行，把货送到B公司后我让A公司来提或我再转送A公司,B公司有多家终端厂商，很多时候会提出把票开给其关联的终端厂商，别的公司都是这样做的。我们不这样，就会丧失客户的,B公司是存在的，看一次有啥用。再不然，我把客户挂别的客户名义出货,五、最完美的内控失败的案例,2008年9月15日上午10:00，拥有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息转瞬间通过电视、广播和网络传遍地球的各个角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行10:10，居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元。毫无疑问，3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。人们不禁要问，短短10分钟里，德国国家发展银行内部到底发生了什么事情，从而导致如此愚蠢的低级错误?,十分钟的悲剧,五、最完美的内控失败的案例,首席执行官乌尔里奇施罗德：我知道今天要按照协议预先的约定转账，至于是否撤销这笔巨额交易，应该让董事会开会讨论决定。,董事长保卢斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时做出正确的决策。,董事会秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线，我想还是隔一会儿再打吧。,文员施特鲁克：10:03，我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上就跑到希特霍芬的办公室，可是他不在，我就写了张便条放在办公桌上，他回来后会看到的。,负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：我让文员上网浏览新闻，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报告，现在我要去休息室喝杯咖啡了。,国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事情，没有时间去关心雷曼兄弟公司的消息。,国际业务部经理克鲁克：星期五晚上准备带上全家人去听音乐会，我得提前打电话预订门票。,信贷部经理莫德尔：我在走廊里碰到了施特鲁克，他告诉我雷曼兄弟公司的破产消息，但是我相信希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误，因此也没必要提醒他们。,结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕克让我执行转账操作，我什么也没问就做了。,结算部经理德尔布吕克：今天是协议规定的交易日子，我没有接到停止交易的