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会计监管论文范文 众所周知会计是任何公司都需要的一个职位以财务会计等等形式存在于各大公司中管理着公司的重要内部财政信息所以会计的重要性决定着会计监督的重要性 一、当前行政事业单位在会计监管和反腐建设上的不足 (一)政府审计缺乏独立性 政府审计部门在级别上一般隶属于同级政府部门属于政府部门内设的一个职能部门这种机构设置缺乏科学合理性使得审计部门在开展相关工作时缺乏独立性不能保证审计部门作用的发挥 在地方政府机构这种弊端表现的尤其明显 当审计部门的工作与政府机构的利益产生冲突时很有可能受到干扰从而使得政府审计机构的职能难以发挥表现鸡肋 (二)监管主体难以形成合力 在我国相关法律的规定中对行政事业单位具有监督权力既有财政部门也包括税务部门当然主要还是审计机构 但是在实际操作过程中各个监管主体因监管重点和考察内容的不同常常会出现对同一机构的监管标准多样的问题还会出现各部门交叉监管的现象 加之各监管部门之间没有相应的信息共享机制很容易造成监管资源和政府资金配置的浪费 这里面很重要的一个原因就是在管理上权责分配不明晰对同一单位管理过于分散使得各监管部门在行使相关权力时缺乏有效的沟通相关的信息不能及时传达出现了信息堵塞的现象 未解决这一问题财政部门尝试了会计委派制度即对于相关监管工作由会计部门统一协调但是由于存在组织机构设计、人事部门和纪检部门的协调在实际运作中仍然存在很多弊端效果还有待检验 (三)会计人员工作效率低下 会计委派制度的实施从某种程度上解放了会计工作人员增强了其工作的独立性使得会计工作人员可以更加独立地行使相应的监管责任但是由于其监督工作内容过于僵化 只是针对相应行政事业单位进行会计核算和监管本来这样可以使得工作人员更加专业化但是由于委派制度配合着相应的轮岗制度 因此每个被委派的工作人员在刚刚熟悉工作内容后就被调离而其后的工作人员对新接触的工作比较生疏长期下来反而使得工作人员的效率降低 加之会计人员在工作过程中仍然受制于相关领导的约束因此为了获得相应的晋升很多会计人员不愿意被委派到相关部门进行会计核算和监督工作工作积极性不高 (四)资金管理不到位 财政部门的资金管理主要通过行政单位的预算进行约束各行政事业单位针对相关的预算安排日常开支对于预算内资金的运用由于有相关预算和会计法规的约束有明确的经济责任机制因此都能够合理运用 但是对于预算外的资金在管理方面还很不规范尤其是对于地方政府资金使用的很多监管不到位私设小金库私用资金腐化现象频发甚至很多地方政府官员因此受到了法律的惩处 二、改善会计监管加强反腐机制建设的政策建议 (一)建立健全审计管理制度 我国现在的审计管理体制实际上主要责任人在地方政府因此审计人员在执行工作过程中难以避免地方政府部门的干预这种畸形的审计体制严重限制了审计职能作用的发挥降低了工作效率浪费了社会资源 因此必须建立公正严格、独立自主的审计体制 而要改变这一现状就必须将审计部门从地方政府的管辖下解脱出来提高审计部门的行政级别赋予审计部门应有的监督权和审计权力 使得审计部门的工作能够切实有效地开展发挥审计部门在遏制腐化现象发生的重要作用消灭腐化现象发生的温床 另外审计部门还应该和相关法律公安部门合作针对一些违法犯罪合作活动发挥自己的专业优势向有关部门提供相关腐化情况的财务线索提升审计部门的权威保证我国行政事业单位的规范运行为新常态下经济结构转型提供支持促进我国社会主义市场经济健康稳定地发展 (二)推动会计监管的法制化进程 伴随着我国经济改革的深化很多行政事业单位的职能也扩展到了相关的经济领域伴随着很多行政事业单位的腐化现象频发违法乱纪行为越来越多 其中很重要的一个原因就是相关法律制度的缺失在会计监管上也缺少相应的法律制度的支持现有的很多法规也与实际情况脱节严重难以发挥相应的作用导致对于行政事业单位的监管越来越趋于无效率 因此必须强化监管行政事业单位 首当其冲的就是对于行政事业单位的会计监管尤其是相关会计法规定的完善不断结合现实情况来建设相应的法制体系 同时也要严格执法做到违法必究 赋予相关监管部门如财政部门税务部门的执法权力对于违法乱纪行为严厉惩处及时将会计监管当中发现的问题暴露出来将会计监管当作法制环境建设的重要组成部分 (三)重视会计监管中内部控制的作用 会计部门在执行会计监管的过程中虽然都有相应的内部控制制度但是由于行政事业单位内部控制意识的缺失会计人员在相关内控制度的执行过程中也没有将相关细则严格执行导致内部控制制度有名无实内部管理也因此失控 而行政事业单位的支出一般都是属于消费性支出因此这方面的监管需要更加严格一方面要求行政事业单位的责任人和会计工作人员在工作中加强责任意识加强内部监管 充分意识到内部控制制度在预防违法犯罪事件发生的重要作用另一方在体制设计上要更加注重相关经济事项和会计人员职责的相互制约和统一在行政事业单位重大事项的决定上严格执行相关程序贯彻行政事业单位的财产清查制度定期对相关范围内的财产进行清查 最后独立的内部审计机构对于内控作用的发挥保障行政事业单位的职能作用的发挥意义重大这需要传统的行政事业单位改变传统的级别意识建立现代型管理理念将权利纳入到法规制度的约束内充分发挥内部监管的重要作用 (四)推进会计集中核算模式 会计集中核算的管理模式是当下在大力推行的一种监管模式因为它在加强集中核算降低资金成本提高资金利用效率上发挥了重要的作用 因此在当下经济改革深化的阶段建立行政事业单位会计监管集中化能够有效满足当下经济阶段发展的需要 另外国库集中制度在加强事业单位会计监管建立有效的国库支付制度具有重要意义 国库集中支付能够对国库资金进行集中调配监督和管理在提高国库资金使用效率的同时增强国家财力避免国有资金的流失抑制腐化现象的发生 三、结语 随着我国社会主义市场经济制度不断完善改革不断深化传统的会计监管制度在执行过程中已难以满足当下经济发展的需要难以抑制违法犯罪现象的发生 会计监管制度的建设在保证会计工作质量帮助行政事业单位建立现代化的管理体制上发挥了重要的作用 因此行政事业单位应该加强自身会计监管水平提高单位负责人和会计人员的综合素质提高行政事业单位的社会管理能力为我国社会主义制度的完善贡献力量 一、我国上市公司财务异常判定 (一)生产能力的判定 企业生产力在一定程度上决定了收益财务操作会使生产力高于其他同行公司需要从总资产、固定资产和经营净资产几个方面对不同指标进行考虑其中对静态指标范围的规定值进行严格把控一般情况下应大于零 经营净资产=(资产总和货币资金短期投资)(负债总和短期借款长期借款)这反映了公司经营力和风险如果净资产低于零表明经营出现了风险投资者会认为公司出现了困境可判断为财务异常 (二)经常性销售判定 经常性销售指标出现异常是公司操纵着经营环节的财务指标财务操纵会由应收账款表现出来因为应收类账户是公司用来进行操纵的科目 所以应对应收账款、其他应收款和主营业务收入账户进行异常检查 与此同时要对财务指标和会计科目两者的合并趋势进行考察对不完全反映的财务异常情况进行详细分析 (三)利润指标 其他业务利润在很多情况下是上市公司对财务进行操纵的手段比如经营收入很大程度上被计入了其他业务利润科目中 财务异常可以通过非经常性业务指标进行识别识别相对较为复杂： (1)上市公司想要进行财务操纵需要有利益者的支持; (2)没有严格的信息披露制度 (四)资产质量指标 资产质量指标受到很多因素的影响比如虚拟资产虚拟资产包括了：待摊费用和应收款项等 公司对财务进行操纵在一定程度上对上市公司的资产质量有很大的影响大大降低了公司资产质量增加了虚假资产 二、上市公司财务异常的会计监管 (一)合理界定上市公司的财务操纵 财务操纵具有一定的财务欺诈性财务欺诈主要是指公司高层对重大数据进行漏报错报误导阅读者改变决策判断在财务审计和财务报告等环节很大程度上有欺诈行为导致财务数据不具有性 财务欺诈主要包括会计准则下的人为操纵和会计准则以外的人为操纵 为了保证投资者的利益不被损失我国证监会严格要求了上市公司的财务质量特别是净利润指标和净资产的考核 上市公司如果进行了财务操纵行为财务流程肯定违背了会计准则致使财务信息失去性使得财务信息在报送时出现了异常公司管理层会在不违背会计准则内容要求的前提下选择有利于自身的准则 财务操纵致使财务异常由此可以看出财务指标的表现往往较为极端不是偏高就是偏低 很大程度上上市公司财务操纵会出现多种行为这种异常行为能够通过一些指标反映出来使异常信息暴露出来通这种异常信息为会计监管提供必要的监督管理的依据证券监管机构对财务报告和各个财务环节进行必要的调查以此对上市公司采取财务操纵的性进行确定 (二)财务异常的会计信息监管 上市公司财务进行实施操纵往往是在日常经营活动中进行的包括一些确认环节和政策的选择环节中 在日常经营中一些上市公司很多情况下通过不公平交易、虚构交易和一些非经常性经营活动等对日常经营进行财务操纵 公司在确认环节和会计记录的环节中很大程度上会对成本、收入和收入数据进行不记录和不合理确认以此来实施财务操纵 在会计政策环节中上市公司会对政策进行更改实现操纵利润和资产质量的目的 上市公司的外部主要是由会计师事务所和证监会进行监管对此监管措施主要包括了一系几个方面： (1)通过监管部门对上市公司的会计监管进行加强 会计师事务所可以通过审计活动对上市公司的财务报告进行必要的质量审计对异常情况提出审计意见; (2)证券交易所监管 证券交易所监管部门必须要根据不同的上市公司采取不同的监管方式对上市公司的财务报告进行定期监控和审核如果对上市公司的财务报告有疑问并拿出合理的证据就可以把该公司确定为财务异常操纵怀疑对象可对其进行实地审查; (3)证监会监管 公司在申请上市的过程中公司出具的财务报告需要进行严格的审查以确定报告数据的性和异常情况最后确认待上市公司是否出现财务操纵行为 与此同时如果证监会有合理的怀疑证据质证公司有财务操纵行为应当对其进行必要的深入调查如果调查发现确实具有财务操纵的证据证监会要根据具体细节对违规公司进行相应的处罚 另外我国