施工企业会计科目表.xls

施工企业会计科目表 一、资产l类 11001库存现金 21002银行存款按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” 31012其他货币资金 设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金 存款、存出投资款等明细科目 41101交易性金融资产 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细 核算。 51121应收票据 按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿” ，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和 付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日 、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到 期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 61122应收账款 按照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算 71123预付账款 按照分包单位及供应单位等进行明细核算 81131应收股利 按照被投资单位进行明细核算 91132应收利息 按照借款人或被投资单位进行明细核算 101221其他应收款 按照单位（或个人）进行明细核算 111225内部往来按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算 121226备用金按照内部单位（或个人）进行明细核算 131231坏账准备 按照应收帐款的类别进行明细核算 141321代理业务资产 按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业 务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算 151401材料采购 按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行 明细核算 161402在途物资 按照工程项目及供应单位进行明细核算 171403原材料 按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行 明细核算 181404材料成本差异按照材料类别进行明细核算 191405库存商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算 201408委托加工物资 按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算 211411周转材料 按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等以及钢模板、木模板、脚手 架等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算 221471存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算 231501持有至到期投资 按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应 计利息”进行明细核算。 241502 持有至到期投资减值准 备 按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算 251503可供出售金融资产 按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算 261511长期股权投资 按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别 “投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。 271512 长期股权投资减值准备 按照被投资单位进行明细核算 281521投资性房地产 按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分 别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。 291522投资性房地产累计折旧成本模式下按照投资性房地产（房屋）类别和项目进行明细核算 301523投资性房地产累计摊销成本模式下按照投资性房地产（土地）类别和项目进行明细核算 311524投资性房地产减值准备按照投资性房地产类别和项目进行明细核算 321531长期应收款 按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算 331532未实现融资收益 按照未实现融资收益项目进行明细核算 341601固定资产 按照固定资产类别或项目进行明细核算 351602累计折旧 按照固定资产类别或项目进行明细核算 361603固定资产减值准备 按照固定资产类别或项目进行明细核算 371604在建工程 核算企业自有工程的实际成本，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安 装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。 381605工程物资按照设备、材料类别及品名等进行明细核算 391606固定资产清理 按照被清理的固定资产项目进行明细核算 401607在建工程减值准备按照在建工程的项目进行明细核算 411608工程物资减值准备按照设备、材料类别及品名等进行明细核算 421616临时设施按照工程项目、分公司等进行明细核算 431617临时设施摊销按照工程项目、分公司等进行明细核算 441618临时设施清理按照工程项目、分公司等进行明细核算 451619临时设施减值准备按照工程项目、分公司等进行明细核算 461701无形资产 按照无形资产项目进行明细核算 471702累计摊销 按照无形资产项目进行明细核算 481703无形资产减值准备 按照无形资产项目进行明细核算 491711商誉 按照商誉的项目进行明细核算 501712商誉减值准备按照商誉的项目进行明细核算 511801长期待摊费用 按费用项目（如自有固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定 资产大修理支出、其他）进行明细核算 521811递延所得税资产 按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税 前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 531901待处理财产损溢 按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算 二、负债类 542001短期借款 按照借款种类和贷款人进行明细核算 552101交易性金融负债 按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算 。 562201应付票据 按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每 一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收 款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应 当在备查簿内逐笔注销。 572202应付账款 按照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等）进行明细核 算 582203预收账款 按照工程项目、按发包单位（或建设单位、业主）进行明细核算 592211应付职工薪酬 按照“工资薪金”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工 薪酬项目进行明细核算。 602221应交税费 按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税、营业税、所得税、 资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税 、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本 科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等 ，不在本科目核算。 612231应付利息 按照存款人或债权人进行明细核算 622232应付股利 按照投资者进行明细核算 632241其他应付款 按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算 642314代理业务负债 按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业 务）等进行明细核算 652801预计负债 按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保 证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。 662401递延收益 按照政府补助的种类进行明细核算 672501长期借款 按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进 行明细核算。 682502应付债券 按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。 企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目 进行核算。 692701长期应付款 按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算 702702未确认融资费用 按照未确认融资费用项目进行明细核算 712711专项应付款 按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算 722901递延所得税负债 按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算 三、共同类 733101衍生工具 按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算 743201套期工具 按照套期工具类别进行明细核算 753202被套期项目 按照套期项目类别进行明细核算 四、所有者权益类 764001实收资本 按照投资者进行明细核算 774002资本公积 分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算 784101盈余公积 分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资 ）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。 794103本年利润 804104利润分配 分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利 润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明 细核算。企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基 金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合作经营） 在合作期间归还投资者的投资，应在本科 814201库存股 五、成本类 825101施工间接费用 按照工程项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公 费、水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、其他费用） 进行明细核算 835201劳务成本 按照提供劳务种类进行明细核算 845301研发支出 按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算 855401工程施工 可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细 核算。在“合同成本”科目下设置“人工费”“材料费”“机械使用费”“ 其他直接费”等成本项目进行核算 865402工程结算 可按建造合同进行明细核算 875403机械作业 可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料 及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用 885404辅助生产 可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料 及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用 六、损益类 896001主营业务收入 按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算 906051其他业务收入 按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出 租包装物和商品、销售材料等实现的收入 916101公允价值变动损益 按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算 926111投资收益 按照投资项目进行明细核算 936301营业外收入 按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利 得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的 应付款项等进行明细核算 946401主营业务成本 主营业务的种类进行明细核算 956402其他业务成本 按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的 累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成 本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等 966403营业税金及附加 营业税、城建税、教育费附加等 976601销售费用 分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维 修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而 专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折 旧费等经营费用。 986602管理费用 按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营 管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪 酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、董事会费 (包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含 顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花 税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等 996603财务费用 按照费用项目进行明细核算，如利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相 关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣 1006701资产减值损失 按照资产减值损失