应急工程资本性支出业务流程.doc

应急工程资本性支出业务流程一、业务流程范围1所涉及的业务范围确定应急项目；填报应急项目审批表；下达投资计划；选择设计单位、承建商、供应商和监理公司；签订合同并对合同的执行和存档进行管理；组织采购；对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目以及应付账款进行记录；在建工程的相关会计处理；监督工程建设的实施并适时进行验收；对已完工并已达到预定可使用状态的在建工程及时转入固定资产；进行工程审计；向供应商支付货款；对账；竣工决算。2所涉及的部门范围财务部门、采购部门、纪检监察部门、审计部门、建设部门、网络规划部门、运行维护部门、计划部门、项目管理部门和其他有应急工程资本性支出需求的部门二、目标1注重工程形象进度与财务发生数相互匹配，保证资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录符合有关会计准则的要求，做到及时、真实、准确和完整；2确保已完工并已达到预定可使用状态的在建工程及时转入固定资产；3设备采购及项目招标行为规范、过程公开、竞争公平、裁决公正，符合公司管理制度、国家法律、法规和有关国际惯例的要求。三、风险1实际发生的资本性支出未能在账上及时、真实、准确、完整地反映；2在建工程的建设已完工并已达到预定可使用状态后，未及时转入固定资产账目，或已估价入账，但久拖未办理正式决算导致固定资产计价不准确；3固定资产的购建成本和时间记录不准确，导致资产负债表中的固定资产、累计折旧以及利润表中的折旧费用不准确；4其他不符合有关会计准则的会计处理；5未遵守合同条款要求，未遵循有关法律、法规，导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。四、相关会计科目银行存款、固定资产、在建工程、工程物资和应付账款五、流程概述股份公司和省/市子公司的应急工程资本性支出项目流程基本相同，而地市分公司对应急工程资本性支出项目立项审批的权限则有部分限制。1立项及审批项目申报单位提出应急工程资本性支出项目（以下简称“应急项目”），根据项目支出的性质，由网络规划部门或者运行维护部门相关人员根据有关规定确认是否属于应急项目。经过认可后，项目申报单位对应急项目的经济效益进行预评估，并填报应急项目审批表上报申请立项。该审批表在经过网络规划部门/运行维护部门和财务部门负责人会签后，根据项目金额和性质的不同，由不同权限机构审批立项。如果地市分公司的应急项目投资额没有超过年初核定预算的，可以由地市分公司管理层审批，并报省市子公司网络规划部门备案；如果地市分公司的应急项目投资额超过年初核定的总预算时，地市分公司管理层审批后，由网络规划部门上报审批表及地市分公司主管领导决策意见至省市子公司网络规划部门，根据项目的性质与金额不同由省市子公司不同权限机构审批。应急项目审批表通过审批以后，计划部门编制设计任务书并下达项目管理部门。2 确定设备供应商、设计单位、施工单位和监理单位项目管理部门根据审批后的应急项目审批表，立即指派专门项目负责人员组织应急项目的实施；同时，建设部门或者建设单位和财务部门也应分别指派工程负责人和专门工程财务人员参与应急项目的施工管理。由采购部门或者建设部门/建设单位根据经验、网上使用设备情况等信息指定设备供应、设计、施工、监理（如按规定需要实行监理）等单位。然后由采购部门或者建设部门/建设单位的相关负责人或其授权人按有关规定签订相关合同。合同的签订流程请见流程1.1。在条件允许时，下级公司应按上级公司签订的框架协议与设备供应商订立供货协议。3验收设备及一阶段设计应急项目设备验收情况参考1.2一般工程资本性支出流程。设备采购合同签订后，设计单位应就项目建设的具体内容进行一阶段设计。应急项目设计可与施工同时启动，以便在尽可能短的时间内完成应急项目的建设。设计单位完成设计后，应出具由其盖章确认的设计文件。项目管理部门或者建设部门委托的建设单位对设计文件进行审核并出具审核意见。在审核意见出具以后，按照项目的性质和金额不同，设计文件分别由不同权限机构审批。4下达投资计划设计通过审批以后，计划部门编制投资计划。详细情况请见流程1.2。5管理施工过程监理单位在随工检查中所发现的问题，以书面形式通知工程负责人，工程负责人应立即以书面形式通知设计和施工单位限时整改。6记录在建工程的明细账由于应急工程资本性支出工程的时间比较短，一般以一个月左右的时间为主。如果在月末工程尚未结束，工程财务人员应根据设备供应商、施工单位和监理单位出具的工程进度报告以及实际支付的其他与项目相关的费用凭证及时记录在建工程明细账。关于利息资本化的详细情况，请见流程6.1。7对账财务部门在建设部门或者建设单位的协助下定期(或者在月末滚动进行)与有频繁往来交易或者有较大应付款余额的设备或者服务供应商进行书面对账，并将书面对账单据妥善存档保存。如果存在差异，应由财务部门会同相关部门找出差异原因，并起草差异分析报告，交上述部门负责人审批。审批通过后，财务部门按审批意见进行会计处理，并将经审批的差异分析报告留档备查。8支付款项款项的支付过程参考1.2一般工程资本性支出业务流程。9验收项目应急项目建设完成后，由建设部门或者其委托的建设单位拟定竣工验收文件，并向项目管理部门申请项目的竣工验收。项目管理部门组织验收，验收小组由财务部门、相关部门及施工单位和监理单位(如有)组成。验收小组对应急项目验收后，根据拟定的竣工验收文件出具验收证书。验收证书经验收小组负责人签字确认。验收合格后，工程财务人员、工程负责人协助项目负责人编制资产交付单，并由财务部门、建设部门和项目管理部门负责人或其授权人审核。项目管理部门组织与工程接收部门资产管理人员办理交接手续，并由双方在资产交付单上签字。如果应急项目属于整体项目的组成部分，则竣工决算将在整体项目完成后进行。如不能及时完成竣工决算，工程财务人员应及时对完工项目进行暂估。由工程财务人员、工程负责人协助项目负责人填报资产估列通知单（含估列资产详单），并经财务部门、建设部门和项目管理部门负责人或其授权人审核后，提交给财务部门据以暂估入账。10办理项目审计及竣工决算应急项目完成并投入使用后，审计部门应按照规定尽快组织进行审签或审计工作。详细情况请见流程1.2。财务部门对项目付款以审计报告或审签结果确定的金额为依据。同时，工程财务人员、工程负责人协助项目负责人尽快按照有关规定编制工程决算报告，上报财务部门、项目管理部门和建设部门负责人或其授权人员审批。详细情况见流程 1.2。如此前已将资产暂估入账，财务部门应根据工程决算报告调整固定资产的入账价值及相关累计折旧和折旧费用。11评价应急项目效益按照应急项目的金额和性质的差异，部分应急项目完成并投入使用后，审计部门和使用部门应对其编制效益评估报告，评估应急项目的投资效益。应急项目效益评估报告应交网络规划部门审阅，依据工程性质和金额的差异，交不同权限机构审阅，为将来决策提供经验和依据。效益评估报告经不同权限机构审阅后，由网络规划部门和审计部门留存备案。六、 业务流程图表控制点监督检查方法流程图1立项及审批1立项及审批1.1网络规划部门或者运行维护部门相关人员根据项目支出的性质的有关规定确认提出的项目是否属于应急项目。1.1 抽取部分应急项目，检查其是否符合规定对应急项目的定义。1.2项目申报单位对应急项目的经济效益进行预评估，并填报应急项目审批表，经网络规划部门/运行维护部门和财务部门负责人会签。1.2检查应急项目是否有经济效益与评估；检查应急项目审批表是否由网络规划部门/运行维护部和财务部门负责人会签。2确定设备供应商、设计单位、施工单位和监理单位1.3根据项目金额和性质的不同，应急项目审批表由不同权限机构审批。1.3按照项目金额和性质的不同，检查应急项目是否有相应权限机构的审批意见及签字确认。1.4 如果地市分公司的应急项目投资额没有超过年初核定的预算，则地市分公司管理层审批项目，同时在省市子公司网络规划部门备案。1.4 检查地市分公司投资额没有超过核定预算的应急项目，是否有公司管理层的审批；是否在省市子公司备案。3验收设备及一阶段设计1.5 如果地市分公司的应急项目投资额超过年初核定预算，地市分公司管理层审批，并由网络规划部门上报审批表和管理层审批意见至省市子公司网络规划部门，根据项目的性质与金额不同由省市子公司不同权限机构审批。1.5如地市分公司的应急项目投资额超过年初核定的总预算，检查地市分公司管理层对审批表的审批意见及签字确认；检查省市子公司相应权限机构对审批表及立项报告和地市分公司决策意见的审批意见及签字确认。4 下达投资计划2确定设备供应商、设计单位、施工单位和监理单位2.1项目管理部门、其委托的建设单位分别确定项目负责人和工程负责人，财务部门确定专门工程财务人员进行施工过程管理。2.1 检查应急项目是否有相应的项目负责人、工程负责人及专门工程财务人员。5施工过程管理2.2项目管理部门或者其委托的建设单位根据相关信息指定设备供应、设计、施工和监理等单位。2.2询问项目管理部门或者其委托的建设单位对设备供应、设计、施工、监理的单位的指定依据，判断指定依据是否合理。6记录在建工程的明细账2.3项目管理部门部门或者其委托的建设单位签订合同的程序符合规定。2.3 检查应急项目合同的签订是否符合合同签订规定程序。2.4 在条件允许时，省市子公司与地市分公司应按上级公司签订的框架协议与设备供应商订立供货协议。2.4检查省市子公司与地市分公司与设备供应商订立供货协议是否与上级公司签订的框架协议相一致；如果不一致，是否有合理的解释。7对账3验收设备及一阶段设计3.1设计单位出具设计文件并加盖公章。3.1 检查设计单位出具的设计报告是否加盖公章。3.2项目管理部门或者其委托的建设单位对设计报告进行审核，并出具审核意见；按照项目的性质和金额不同，由不同的权限机构审批设计报告。3.2 询问相关人员设计审核的有关情况，判断整个过程是否合理；检查审核意见是否有相关人员的意见及签名确认；按照项目的性质和金额的不同，是否有相应的权限机构对设计报告进行审批。8支付款项4 下达投资计划5 管理施工过程9验收项目5.1工程负责人在工程建设过程中所发现的问题，应立即以书面形式通知设计和施工单位限时整改。5.1 检查项目负责人要求限时整改的书面通知；确证询问是否有人员跟踪设计和施工单位依据书面通知整改的情况。6记录在建工程的明细账6.1工程财务人员应该在月末根据设备供应商、施工单位和监理单位出具的工程进度报告以及实际支付的其他与项目相关的费用凭证及时记录在建工程明细账。6.1检查工程财务人员是否在月末及时记录在建工程明细账。10办理项目审计及竣工决算7对账7.1财务部门在建设部门或者建设单位的协助下定期(或者在月末滚动进行)与有频繁往来交易或者有较大应付款余额的设备或者服务供应商进行书面对账，并将书面对账单据妥善存档保存。7.1 检查是否有书面对帐记录。11评价应急项目效益决算7.2 财务部门按对对帐差异报告的审批意见进行会计处理，并将经审批的差异分析报告留档备查。7.2 检查财务部门是否按对对帐差异报告的审批意见进行会计处理，并将经审批的差异分析报告留档备查。8支付款项详细情况请见流程1.2。详细情况请见流程1.2。9验收项目9.1 项目管理部门组织验收小组对应急项目验收后，出具验收证书，并由验收小组负责人签字确认。9.1 检查应急项目是否有相应的验收证书及验收小组负责人的签字确认。9.2 审阅通过后，工程财务人员、工程负责人协助项目负责人编制资产交付单(明细表)，并由财务部门、项目管理部门、建设部门/建设单位负责人或其授权人审核。9.2检查是否编制资产交付单；检查是否资产交付单由财务部门、项目管理部门和建设部门负责人或其授权人审核。9.3 固定资产接收部门资产管理人员办理交接手续，并由办理交接手续的双方在资产交付单上签字。9.3检查资产交付单是否有双方签字确认。9.4工程财务人员、工程负责人协助项目负责人编制资产估列通知单；资产估列通知单由财务部门、项目管理部门、建设部门/建设单位的负责人审核资产估列通知单；财务部门依据资产估列通知单及时进行在建工程转固的相关会计处理。9.4检查资产估列通知单及相关部门负责人的审核意见；检查财务部门暂估入账的金额与资产估列通知单金额的一致性。10办理项目审计及竣工决算10.1竣工决算的控制点详见流程1.2。10.1竣工决算的监督检查方法详见流程1.2。10.2竣工决算后，如此前已将资产暂估入账，财务部门应根据工程决算报告做相关会计处理。10.2检查竣工结算后财务部门是否按竣工结算报告做相关会计处理。11评价应急项目效益11.1审计部与资产使用部门对应急项目编制效益评估报告，评估应急项目的投资效益。11.1检查效益评估报告，对于效益不佳的应急项目是否由合理的解释；询问相关人员评价应急项目经济效益的依据和方法，判断结论是否合理。11.2应急项目效益评估报告应交网络规划部门审阅，依据工程性质和金额的差异，交不同权限机构审阅。11.2检查应急项目经济效益评估报告是否有公司管理层的审阅意见和签字确认。11.3网络规划部和审计部将应急项目效益评估报告留存备案。11.3检查应急项目效益评估报告是否备案。七、