工厂成本费用控制精细化管理手册(强力推荐).ppt

工厂成本费用控制,精细化管理手册第一章,制作：成本室,说明,本PPT只包含该书的第一章：工厂成本费用的构成。,目录,第一节成本费用工厂成本及成本构成工厂费用及费构成第二节采购成本费用构成订购成本构成明细维持成本构成明细缺料成本构成明细第三节直接材料成本构成生产物料成本构成明细燃料动力成本构成明细第四节直接人工成本构成生产人员工资构成明细生产人员福利费构成明细,目录,第五节生产制造成本费用构成固定制造费用构成明细变动制造费用构成明细第六节研发技术费用构成研发设计费构成明细工艺技术费构成明细第七节设备管理费用构成设备综合管理费用构成设备维修费用构成明细第八节质量成本费用构成预防成本构成明细鉴定成本构成明细内部损失成本构成明细外部损失成本构成明细,第九节安全生产费用构成安全设施费用构成明细预防安全费用构成明细改善安全费用构成明细损失安全费用构成明细第十节外协外包成本费用构成外协生产费用构成明细外包费用费用构成明细第十一节工厂物流成本费用构成运输费用构成明细仓储费用构成明细现场物流费用明细,目录,目录,第十二节工厂日常管理费用构成办公费招待费构成明细通信费会议费构成明细交通费差旅费构成明细绿化费维修费构成明细制服费食宿费构成明细第十三节工厂人事管理成本构成取得成本构成明细开发成本构成明细使用成本构成明细离职成本构成明细,一、工厂成本及成本构成（一）什么是工厂成本根据企业会计制度的规定，工厂成本主要是指工厂为生产产品而发生的各种耗费。其主要特征如图1-1所示。,第一节成本费用,图1-1成本的特征,第一节成本费用,（二）工厂成本的构成工厂成本属于广义上的费用，它与工厂所发生的其他费用的主要区别在于二者的会计处理方式不同成本直接计入工厂的产品成本中，而非计入工厂的当期费用。因此，工厂成本主要由直接材料成本、直接人工成本、制造费用三大部分构成。具体内容如图1-2所示。,图1-2工厂成本构成示例,二、工厂费用及费用构成（一）什么是工厂费用根据企业会计制度的规定，工厂费用是指工厂在生产销售及日常运营活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（二）工厂费用的构成从费用发生部门的职能来看，工厂费用主要由八大部分构成。具体内容如图1-3所示。,图1-3工厂费用构成,第一节成本费用,第二节采购成本费用构成,一、订购成本构成明细订购成本是指工厂为了完成某次采购而开展各种活动的费用，如采购人员的办公费、差旅费、电话费以及实施招标所发生的费用等。其构成明细如图1-4所示。,指因请购活动而发生的人工费、办公用品费，以及存货检查、请购审查等活动发生的费用,指因供应商调查、询价、比价、议价、谈判等活动而发生的通信费、办公用品费、人工费等,指采购人员参与验收而发生的人工费、差旅费、通信费等，检验仪器、计量器具等产生的费用，采购结算发生的费用等,指入库前的整理挑选费，包括挑选整理过程中发生的工费支出和必要的损耗损失,指发生在订购阶段的其他费用，如结算采购款项发生的费用,图1-4订购成本构成明细图,第二节采购成本费用构成,二、维持成本构成明细维持成本是指工厂为了保有物料而开展一系列活动所发生的费用。其具体的构成明细如图1-5所示。,第二节采购成本费用构成,三、缺料成本构成明细缺料成本是指因采购不及时而导致工厂物料供应中断所造成的损失，包括停工待料损失、延迟发货损失和丧失销售机会损失（还应包括商誉损失）等。具体明细如图1-6所示。,图1-6缺料成本构成明细图,1.安全库存成本2.延期交货损失3.失销损失4.失去客户的损失,指工厂因预防需求或提前交货等不确定因素而保持一定数量的安全库存所发生的费用,指因缺料而延迟交货期所发生的特殊订单处理费、额外的装卸搬运费、运输费以及相应的人工费等,指因缺货而使客户转向购买其他产品导致企业遭受的直接损失,指因缺货而失去客户（客户永远转向另一家企业）所遭受的损失,第三节直接材料成本构成,一、生产物料成本构成明细生产物料成本是指工厂在生产产品的过程中所消耗的、用于产品生产的物料，如原材料、包装物等耗费的成本。其具体构成明细如图1-7所示。,原材料成本指工厂为生产产品而耗用的、从外部购入的原料及主要材料,其他生产用物料成本指为生产产品而耗用的其他直接或辅助材料,外购半成品成本指工厂为生产产品而耗用的从外部购入的各种半成品,辅助材料成本指在生产过程中起辅助作用但不构成产品主要实体的消耗性材料,包装物料成本指用于包装工厂产品的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、筐、袋等,图1-7生产物料成本构成明细图,第三节直接材料成本构成,二、燃料动力成本构成明细燃料动力成本是指工厂为生产产品而从外部购入各种燃料和动力所产生的成本。其具体构成明细如图1-8所示。,图1-8燃料动力成本构成明细图,第四节直接人工成本构成,一、生产人员工资构成明细生产人员工资主要是指在生产产品的过程中，直接从事生产的一线工人的工资、奖金和津贴等。其具体构成如图1-9所示。,图1-9生产人员工资构成明细图,第四节直接人工成本构成,图1-10生产人员福利费构成明细图,二、生产人员福利费构成明细生产人员福利费主要是指工厂为生产人员提供的，除工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给生产人员或为生产人员支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。其常见的构成明细如图1-10所示。,第五节生产制造费用构成,制造费用指工厂各生产车间为生产产品而发生的各项间接费用，不包括行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。工厂制造费可分为固定制造费用和变动制造费用两部分。一、固定制造费用构成明细制造费用中的固定部分称为固定制造费用，包括管理人员基本工资、租赁费用等。其具体构成明细如图1-11所示。,第五节生产制造费用构成,指生产车间根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折旧费，包括生产车间的厂房、建筑物，管理用房屋和设备的折旧费,2,工资,折旧费,机物料消耗,低值易耗品摊销,租赁费,办公费,运输费,保险费,差旅费,取暖费,图1-11固定制造费用构成明细图,第五节生产制造费用构成,二、变动制造费用构成明细变动制造费用是指产品生产数量相关的、随产量变动而形成比例变动的那部分制造费用。其具体构成如图1-12所示。,第六节研发技术费用构成,一、研发设计费构成明细研发设计费主要是指工厂在开发产品研发、设计、试制等过程中发生的相关费用。其具体的构成如图1-13所示。,研发项目的调研费,研发人员的差旅费,对外技术合作费,研发直接消耗的材料与燃料动力费,原材料与半成品的试验费,研发的图书资料费,新产品或新技术的鉴定费、审评费、验收费等,知识产权的申请费、注册费、代理费等,研发工具费、包括购置费、折旧费等,为研发目的所支付的专家咨询费,研发人员的工资、奖金、福利等,研发项目失败损失,外委试验费,图1-13研发设计费构成明细图,第六节研发技术费用构成,二、工艺技术费构成明细工艺技术费主要是指工厂在开展工艺技术应用、技术改造、技术引进等活动中发生的相关费用。其具体构成如图1-14所示。,第七节设备管理费用构成,一、设备综合管理费用构成设备综合管理是指工厂以生产经营的目标为依据，运用各种组织、技术和经济措施，对设备从规划、设计、制造、安装、使用、改造、更新直至报废的整个寿命周期进行全程管理，以提高设备的综合经济效率。设备管理费用控制应从设备寿命周期的角度出发，对各阶段的费用支出进行综合控制，使全寿命周期成本最小。设备综合管理费用的具体构成如图1-15所示。,第七节设备管理费用构成,规划设计,报废（残值）,维护保养,改造更新,故障维修,制造或购置,安装调试,运行及监控,设备寿命周期各阶段费用控制,其中主要费用构成制造成本或购置价格，安装调试费用、维修费用、外部维修费用、停工损失、劳务费等,图1-15设备综合管理费用构成明细图,具体明细,第七节设备管理费用构成,维修费用,维护保养费为防止设备劣化、保持其正常运转而进行日常清洁、紧固、润滑、调整、防腐等作业所发生的费用,修理费为恢复设备性能而进行修理所发生的费用,图1-16设备维修费用构成明细图,二、设备维修费用构成明细设备维修费用是指为保持、恢复或改善设备技术性能所支付的费用，包括修理费与维护保养费。其具体构成明细如图1-16所示。,第八节质量成本费用构成,一、预防成本构成明细预防成本主要是指工厂为了防止质量水平低于某一所需水平或提高现有质量水平，而开展的预防活动以及采取各种预防措施所发生的费用。,质量培训费,1,质量管理活动费,2,质量改进措施费,3,质量审评费,4,质量管理人员工资及福利费,5,图1-17预防成本构成明细图,第八节质量成本费用构成,二、鉴定成本构成明细鉴定成本是指评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用。,鉴定成本构成,检测验收费,检验、测试等部门的办公费,质量检测人员工资及福利费,检测设备费,图1-18鉴定成本构成明细图,第八节质量成本费用构成,三、内部损失成本构成明细表内部损失成本是指产品在生产过程中因质量问题而发生的损失，包括产品在生产过程中出现某些缺陷所造成的损失以及为弥补这些缺陷而发生的费用。,废品损失费,返工返修费,停工损失费,质量事故处理费,降级损失,图1-19内部损失成本构成明细图,第八节质量成本费用构成,外部损失成本是指产品出厂后，因产品质量缺陷而引起的一切费用支出。,外部损失成本的构成,索赔费,退货损失费,保修费用,折价损失,图1-20外部损失成本构成明细图,4.安全设施的维护、检修费,3.主要安监设备、仪器的维护费以及安监人员的工资,第九节安全生产费用构成,一、安全设施费用构成明细安全设施费用是指工厂为建设安全设施及购置安全监测设备仪表等所支出的费用。,1.安全生产设施设计费、评审费,2.安全设施购置材料费、设备费、监测费,图1-21安全设施费用构成明细图,第九节安全生产费用构成,二、预防安全费用构成明细预防安全费用是指工厂为预防生产作业事故及危害事件的发生所支出的各项费用。其具体构成明细如图1-22所示。,安全管理活动费包括安全活动策划费、活动劳务费、活动资料费等,安全措施经费包括安全宣传费、教育培训费、安全监测费、安全奖金、安全信息费、保护技术措施费等,预防安全费用,图1-22预防安全费用构成明细图,第九节安全生产费用构成,三、改善安全费用构成明细改善安全费用是指工厂为确保生产生产安全而进行安全检查以及对安全隐患、漏洞进行整改而发生的费用支出。其具体构成明细如图1-23所示。,检查安全费用为确保工厂生产经营活动顺利开展所进行的安全检查、评估、鉴定等活动所支出的各项费用及人工费用,整改安全费用工厂对检查、评估、鉴定出的隐患、危险源进行整改所支出的各项费用及人工费用,1,2,图1-23改善安全费用构成明细图,第九节安全生产费用构成,发生安全问题或事故的原因1.安全设施有缺陷或运营不当2.安全管理工作不力3.安全监督及检测不及时4.职工安全意识不强5.违章作业等,内部损失费用1.指由于安全问题在某生产环节内部引起的停工损失和安全事故本身造成的设备损失2.包括以下几类（1）停工损失（2）安全事故本身造成的损失（3）报废设备、工程等的处理费用（4）恢复生产、运作的费用（5）事故处理与分析费用,外部损失费用1.指因某生产环节的安全问题引起的、发生在其他环节中或工厂外部的损失2.包括以下几类（1）人员伤亡的医疗、赔偿费（2）诉讼费、各类罚款（3）其他赔偿费（4）社会影响等,四、损失安全费用构成明细损失安全费用是指工厂在生产过程中未达到规定的安全水平而造成的事故或危害事件所造成的各项损失费用，包括内部损失费用与外部损失费用。其具体构成明细如图1-24所示。,图1-24损失安全费用构成明细图,第十节外协外包成本费用构成,一、外协生产费用构成明细外协生产是指工厂因设备或技术上的不足，难以独立完成某项整体制造加工任务，或者达到相同质量要求所需费用更高，为确保按时完成任务、降低成本、充分利用社会资源，委托外单位定做部分零部件或半成品的过程。外协生产费用即为在外协生产过程中产生的所有费用支出。其构成明细如图1-25所示。,加工费,工厂委托外单位进行生产零部件或半成品加工的费用,耗用材料费,工厂委托外部生产时所耗用的、由本工厂提供的原材料及辅助材料的费用,往返运杂费,工厂委托外部单位生产时因运输而产生的费用,图1-25外协生产费用明细图,第十节外协外包成本费用构成,二、外包生产费用构成明细生产外包是降低成本、提高效率、增强竞争力的一种生产管理策略，其与外协生产的区别在于工厂不参与过程管理，只负责提出需求及最终产品验收工作。根据生产外包作业的特点，外包生产费用构成明细如图1-26所示。,外包服务价格,谈判成本费用,1.谈判合同细节所产生的费用2.改变合同重新谈判的费用3.谈判双方不愿意运用合同终止机制所产生的争端费用,1.生产外包服务的合同价格2.需与其内部生产成本费用相比较,违约费用,指工厂与外包商中的一方不履行合同时所产生的费用,图1-26外包生产费用明细图,第十一节工厂物流成本费用构成,一、运输费用构成明细运输费用构成明细如图1-27所示。,第十一节工厂物流成本费用构成,二、仓储费用构成明细仓储费用构成明细如图1-28所示。,1,保管费，存储货物所产生的保养、保管、加工等费用,2,员工工资与福利，即支付给员工的劳动报酬,3,折旧费，指仓库等固定资产的折旧费用,5,搬运工具消耗的电费和燃料、润滑费,6,货物仓储保险费用,7,其他行政管理费用,4,修理费，指用于维修仓库设施设备的费用,图1-28仓储费用构成明细图,第十一节工厂物流成本费用构成,三、现场物流费用明细生产现场物流费用明细如图1-29所示。,图1-29生产现场物流费用明细图,第十二节工厂日常管理费用构成,一、办公招待费构成明细在工厂的日常管理费用中，办公费、招待费占有很大的比例。其具体构成如图1-30、图1-31所示。,办公费明细办公费是指工厂在行政办公过程中所需的费用支出1.印刷费2.邮寄费3.办公水电费4.办公用品费（1）文具纸张费用（2）购买电话、打印机、复印机费用（3）办公室饮水、茶叶、咖啡等费用5.其他办公费用,图1-30办公费构成明细图,第十二节工厂日常管理费用构成,招待费明细招待费是指工厂为业务经营的合理需要招待工厂客户、行政部门的支出1.餐饮费用2.礼品费用3.娱乐费用4.香烟、茶叶费用5.安排客户旅游费用6.其他招待费用,图1-31招待费构成明细图,第十二节工厂日常管理费用构成,二、通信费会议费构成明细工厂在日常经营管理过程中发生的通信费、会议费的具体构成明细如图1-32所示。,通信费明细,会议费明细,1.工厂长途电话费2.工厂市内电话费3.个人手机费补贴4.家庭固定费补贴,1.餐费2.住宿费3.专家费4.场地租赁费5.杂费（在文具、代表证、会标、资料印刷上的支出）,图1-32通信费、会议费构成明细图,第十二节工厂日常管理费用构成,三、交通费差旅费构成明细工厂在交通费、差旅费方面的构成明细图如图1-33所示。,交通费明细交通费是指工厂在日常交通上的支出1.市内公干交通费2.租用交通工具的费用3.员工上下班交通补贴,差旅费明细差旅费是指工厂人员因公出差期间产生的相关费用1.交通费2.