杭电第四章银行往来业务的核算ppt课件.ppt

第一篇商业银行会计,第四章银行往来业务的核算,3,本章主要内容,银行往来业务概述商业银行内部的联行往来业务核算商业银行之间跨系统往来业务的核算商业银行与中国人民银行往来业务的核算,4,第一节银行往来业务概述,一、银行往来业务概述银行往来是同一商业银行系统内各个行处之间、不同商业银行系统之间以及它们与中国人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。,5,二、银行往来的核算范围,（一）商业银行内部的联行往来（二）商业银行之间的往来（三）商业银行与中国人民银行之间的往来,6,第二节商业银行内部的联行往来业务核算,一、商业联行内部的联行往来业务概述（一）联行往来的管理,该管理体制只适用于仍然采用手工联行做法的行处。,7,（二）联行往来核算的基本做法,1.集中监督、集中逐笔核对2.集中监督、分散核对,8,二、联行往来核算的会计科目与会计凭证,（一）会计科目1.“联行往账”科目，发报行使用。2.“联行来账”科目，收报行使用。,以上两个科目的年末余额，在新年度开始时，不通过会计分录，直接转入相应的“上年联行往账”和“上年联行来账科目”。,3.“上年联行往账”科目4.“上年联行来账”科目,上年全国联行往（来）账在未达账项查清前使用的科目。待未达账项查清，办理余额上划时，通过本年度“联行往账”科目转销本科目余额。,1、2两个科目在日常核算中使用；3、4两个科目仅在年初对上年联行往来账务进行清查时使用。,9,5.“已核对联行来账”科目,收到电子计算中心寄来的对账单，同收到的报单逐笔勾对后，通过本科目办理转账。,6.“未核对报单款项”科目,报单尚未收到或报单有误通过本科目转账。,10,（二）会计凭证,借方凭证：提出行为收款行，提入行为付款行。贷方凭证：提出行为付款行，提入行为收款行。,联行往来的基本凭证是联行报单。联行报单按业务性质的不同，分为借方报单和贷方报单两类。,11,三、联行往来的核算,（一）发报行的核算1.签发报单发出借方报单，代付款业务：借：联行往账贷：活期存款发出贷方报单，代收款业务：借：活期存款贷：联行往账2.编制联行往账报告表,12,（二）收报行的核算,1.审核和处理报单收到贷方报单：借：联行来账贷：活期存款收到借方报单：借：活期存款贷：联行来账2.编制联行来账报告表,13,（三）总行集中监督，逐笔对账,每日营业终了，参加全国联行往来的各经办行将各自编制的联行往账、来账报告表连同报告卡寄管辖分行，管辖分行审核无误后代为录磁，并传递给总行电子计算中心。总行电子计算中心对收到的报告表和报告卡应认真审核，确认无误后将其输入总行对账系统运行。,14,1.账务组织总行对账中心设立往账、来账两大对账体系。a以管辖分行和经办行为对象，设立报告表登录系统和报告卡登录系统。报告卡登录系统应按报告卡的日期按月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。b按往账和来账分别设置相应的“全国汇总总账”、“管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账”。总账、分户账、明细账之间相互制约、控制和保持平衡。,15,2020/4/27,15,2、账务处理总行计算机自动将输入的往账和来账报告卡进行逐笔配对，完全相符的，转入“已配对”账户；对未配对的错误报单和待查对的未达报单，次日向分行和经办行查询。3、账务核对对账中心每天将进行核对，当某月“未配对”、“待查对”账户发生额、余额全部转入“已配对”账户时，即表明全国联行往来账务全部核对相符。,16,（四）轧计汇差，逐级清算,联行汇差：联行往来款项轧抵后的差额，反映联行间各行处的资金存欠关系。表明每一行处占用他行或被他行占用的资金数额。计算联行汇差，有利于进一步划清系统内各行处之间的资金关系，维护各方银行的利益。为防止由于联行间代收代付占用资金而影响联行往来的顺利进行，要求参加联行往来的各行处按规定每日(或定期)计算汇差资金，逐级上划。汇差资金根据联行往来各科目当日发生额轧算，当各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，为贷差（应付汇差）即代收大于代付，表明占用了他行的资金；反之为借差（应收汇差）即代收小于代付，表明被他行占用了资金。,17,全国联行汇差资金每日计算并由总行统一管理调度，运用权属于总行，各行处均需按规定，逐级向总行进行清算。对于应付汇差各行应视为占用了管辖行资金，上划管辖行；应收汇差应视为被管辖行占用了资金，向管辖行收取。汇差资金划拨核算的目的：通过核算完成一种转化，使联行间的资金存欠关系转化为下级行对上级行的资金借入关系或资金上存关系。汇差资金划拨的核算通常要经过三个层次：基层行处（支行）分行总行各商业银行的资金汇划清算系统，一般都由汇划业务经办行（以下简称为经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。,1、联行汇差的轧算和上划,18,例：工行湛江支行本日联行往账借方发生额为180，000元，贷方发生额为270，000元；联行来账借方发生额为380，000元，贷方发生额为402，000元。计算该行本日联行汇差？联行往账、来账借方发生额合计=180，000+380，000=560，000联行往账、来账贷方发生额合计=270，000+402，000=672，000差额672，000-560，000=112，000（应付汇差）联行往来账全部转入全国联行汇差，全国联行汇差贷方112000元。,a、基层行处的核算各基层行每日营业终了，据轧算的联行汇差编制“汇差资金划拨凭证”办理转账及上报管辖分行。,19,分录如下：,经核算湛江支行由于办理联行业务而占用它行资金112，000元，就转化为向上级行借入112，000元。借：全国联行汇差112，000贷：汇差资金划拨全国联行汇差资金户112，000,20,例：某分行所辖各行处汇差资金资料如下：,甲支行为应付汇差20，000元；乙支行为应付汇差80，000元丙支行为应收汇差30，000元；丁支行为应收汇差40，000元轧差结果，分行应付总行汇差资金30，000元借：汇差资金划拨甲支行20，000乙支行80，000贷：汇差资金划拨丙支行30，000丁支行40，000总行30，000(全辖轧算为应付汇差),分行应收,分行应付,b、分行的核算分行收到辖内各经办行的上报，汇总轧计全辖联行汇差，填制“汇差资金划拨凭证”向总行上报。,21,c、总行的核算,总行收到各管辖分行的上报，分别各行补制“汇差资金划拨凭证”按各分行汇差情况编制分录办理转账。承前例，总行收到某分行汇差资金划拨凭证，当日该分行为应付汇差30，000元。借：汇差资金划拨某分行30，000贷：全国联行汇差某分行30，000,总行应收,22,2、联行汇差资金的清算,汇差资金的清算必须通过各行在人民银行开立的备付金存款账户划拨。先由应付汇差的经办行按上级行通知将汇差资金上缴分行，分行再将资金划拨给应收汇差的经办行，最后由分行将全辖的应收或应付汇差统一向总行清算。经办行上缴应付汇差，其会计分录为：借：汇差资金划拨全国联行汇差资金户贷：存放中央银行款项转账后，经办行的联行汇差应为零。管辖分行收到上缴的应付汇差：借：存放中央银行款项贷：汇差资金划拨XX行处,23,管辖分行将资金下拨给应收汇差的经办行：借：汇差资金划拨XX行处户贷：存放中央银行款项经办行收到管辖分行拨给的汇差资金时：借：存放中央银行款项贷：汇差资金划拨全国联行汇差资金户管辖分行将全辖全国联行汇差汇总后，编制全国联行汇差资金计算表与报单上报总行，统一向总行提出清算。其处理方法与基层行处向管辖行划拨汇差相同。,24,练习,1.南京某银行2月5日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证一份，汇给上海新兴文化公司30000元，银行经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？,银行办理信汇业务，应编贷方报单。会计分录为：借：活期存款大桥百货公司30000贷：联行往账30000,25,2、南京某银行2月7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账单，用款金额为12000元，付款人为西安青川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，银行该编什么报单，会计分录如何？,银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为：借：联行往账12000贷：活期存款长远公司12000,26,3.上述银行2月12日同时又收到浙江分行营业部的贷方联行报单及有关信汇凭证，金额为20000元，经审核办理转账，请编会计分录。,银行收到贷方报单，应记在“联行来账”的借方。会计分录为：借：联行来账20000贷：活期存款收款人户20000,27,四、电子联行往来的核算,全国电子联行往来，是指中国人民银行系统内发有电子联行行号的行与行之间通过计算机网络系统和卫星通信技术进行异地资金划拨的账号往来。,利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度。,28,人民银行总行设立清算总中心，负责信息的转收与转发，为电子联行的转发行；人民银行在各地分行设立清算分中心，具体办理汇划业务。其中办理电子联行往账的银行称为电子发报行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务向人民银行提交汇划业务的行称汇出行；从人民银行电子联行接收汇划业务的行称汇入行。,参与电子联行往来的机构：人民银行：总中心(转发行)分中心(发报行收报行)商业银行：汇出行汇入行,29,电子联行的基本做法,星形结构纵向往来随发随收当日核对每日结平存欠反映,汇出行,汇入行,电子发报行,电子收报行,电子联行转发行,卫星,具体做法：汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。,开户单位,开户单位,30,电子联行的会计科目,（1）“电子联行往账”。当日结平，无余额。（2）“电子联行来账”。同上。（3）“电子清算资金往来”。反映各清算分中心和总中心的电子银行资金存欠用。每日电子银行往账、来账科目分别对清后全额转入本科目，余额轧差反映。,31,电子联行业务核算的会计凭证,（1）电子联行转汇借（贷）方清单（2）电子联行往账借（贷）方清单（3）电子联行来账借（贷）方清单（4）电划贷方（借方）补充报单,32,1、汇出行的核算（商行）汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误，填制“电子联行转汇清单”办理转账手续。代付业务：借：存放中央银行款项贷：活期存款收款人户代收业务：借：活期存款*收款人贷：存放中央银行款项转账后，将一联划款凭证连同三联转汇清单和有关汇划凭证，一并递交开户发报行。,二、电子联行往来的核算,33,日常处理：发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转账手续并清算资金。代付业务：借：电子联行往账贷：银行准备金存款汇出行户如为代收划出业务会计分录相反。转账后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金额进行累加。,2、发报行的核算（清算分中心，人行机构）,34,每日营业终了，发报行和转发行对清当日往账，无误后，填制转账传票办理转账。如为代付业务，会计分录如下：借：电子清算资金往来贷：电子联行往账如为代收业务，会计分录为：借：电子联行往账贷：电子清算资金往来,35,日常处理：转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送收电回执，并验证收报行的收电回执。营业终了的处理：每日营业终了，转发行与收报行、发报行对清账务往来账轧平后，打印“电子联行往来平衡表”，并汇总各联行的借贷资金。汇总后的各行借、贷资金总额应相等。每月，由转发行和收报行和发报行对账，若发现不符，应立即查明更正。,3、转发行的核算（清算总中心，人行总行）,36,日常处理：收报行收到转发行的来账信息，经审查无误后向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印“电子联行来账清单”，逐笔核押无误后，办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：银行准备金存款汇入行户贷：电子联行来账如为代收业务，会计分录相反。,4、收报行的核算（清算分中心，人行机构）,37,每日营业终了，收报行与转发行对清当日来账笔数及累计金额后可编制转账传票办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：电子联行来账贷：电子清算资金往来如为代收业务，会计分录相反。,38,汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：活期存款付款人户贷：存放中央银行款项如为代收业务，会计分录相反。转账后，将收（付）款通知盖业务公章送交收（付）款人。,5、汇入行的核算,39,2020/4/27,汇出行,发报行,转发行,收报行,汇入行,需汇款,代收划出业务：,借：活期存款汇款人户贷：存放中央银行款项,借：XX银行准备金存款贷：电子联行往账,借：电子联行来账贷：XX银行准备金存款,借：存放中央银行款项贷：活期存款收款人户,40,五、资金汇划与清算业务的核算,一、资金汇划清算的管理体制清算系统是由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心构成计算机的网络。经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行，是发报经办行；汇划业务的接收行，是收报经办行。清算行分为发报清算行和收报清算行。总行是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理部门。,41,资金汇划清算系统的构架,总行清算中心,发报清算行,收报清算行,发报经办行,收报经办行,42,（二）资金汇划清算系统处理的基本做法,实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时的资金清算。,同步清算是指发报经办行通过其清算行，经总行清算中心将款项汇划至收报经办行；同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。,头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，下级行可向上级行借款。,集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。,43,（三）资金汇划与清算业务核算的会计科目、会计凭证,1.会计科目“系统内上存款项”该科目用于核算和反映各清算行存放在总行的清算备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用，属资产类，余额反映在借方。“系统内款项存放”该科目用于总行及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金存款等款项。该科目为总行、省区分行使用，属负债类，余额反映在贷方。“待清算辖内往来”本科目用于核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况，属资产负债共同类，余额轧差反映。,44,2.会计凭证“辖内往来汇总记账凭证”发报经办行日终根据当天向清算行发出的汇划业务信息打印，并以打印的“资金汇划业务清单”做附件。“资金汇划补充凭证”收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两种：1、资金汇划（借方）补充凭证2、资金汇划（贷方）补充凭证,45,（四）汇划款项与资金清算的核算,1.发报经办行的核算经办人根据确已记账的汇划凭证录入有关内容。如为代客户付款，即贷报业务，其会计分录为：借：活期存款付款人户贷：待清算辖内往来如为代客户收款，即借报业务，会计分录相反。,46,2.发报清算行的核算如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，其会计分录为：借：待清算辖内往来贷：系统内上存款项上存总行备付金户如为借方汇划业务，则会计分录相反。,47,3.总行清算中心的核算如贷方汇划款项，其会计分录为：借：系统内款项存放发报清算行存放备付金贷：系统内款项存放收报清算行存放备付金如为借方汇划业务，则会计分录相反。,48,4.收报清算行的核算收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散式两种。,49,（1）集中式收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：待清算辖内往来借：待清算辖内往来贷：活期存款收款人户如为借方汇划业务，则会计分录相反。,50,收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应付款待处理汇划款项如为借方汇划业务，其会计分录为：借：其他应收款待处理汇划款项户贷：系统内上存款项上存总行备付金,51,次日清算行待经办行确认后记账。如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户贷：待清算辖内往来借：待清算辖内往来贷：活期存款收款人户,52,如为借方汇划业务，其会计分录为：借：待清算辖内往来贷：其他应收款待处理汇划款项户借：活期存款付款人户贷：待清算辖内往来,53,（2）分散式收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，要即时传至收报经办行记账。如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：待清算辖内往来如为借方汇划业务，则会计分录相反。,54,收到总行清算中心传来的批量汇划数据进行挂账处理。会计分录与集中式批量处理收到挂账的会计分录相同，先转入“其他应付款”或“其他应收款”科目，待次日收报经办行确认后，冲减“其他应付款”或“其他应收款”科目并通过“辖内往来”科目传至收报经办行记账。,55,5.收报经办行的核算如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：待清算辖内往来贷：活期存款收款人户如为借方汇划业务，则会计分录相反。,56,（五）汇划款项与资金清算的核算,上存备付金的核算（1）备付金存款账户的开立与补足的处理各清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时，将款项通过人民银行直接存入总行清算中心时，其会计分录为：借：其他应收款待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项,57,待接到总行清算中心借记信息后，进行账务处理。其会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应收款待处理汇划款项户总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，当日通知有关清算行，并进行账务处理。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：系统内款项存放分行存放备付金户,58,在北京建行某分理处开户的A公司，提交银行汇票和进账单。委托开户银行划款168000元，银行汇票金额是20万元，开户银行审查无误，录入数据，传递至发报清算行。发报清算行收到传递的数据，编制会计分录，同时，数据通过计算机直接传到总行。总行收到数据，计算机自动登记后，将款项传至收报清算行。收报清算行实施汇划，即时传递数据。传至收报经办行。在上海收报经办行采取划收款项，收至在本处开户的B公司账内。同时，结清汇票款。业务要求：（1）编制发报经办行划收款项；（2）编制发报清算行会计分录；（3）编制总行清算中心会计分录；（4）编制收报清算行会计分录；（5）编制收报经办行会计分录。,（1）借：待清算辖内往来168000贷：活期存款A公司168000,（3）借：系统内款项存放收报行贷：系统内款项存放发报行,（4）借：待清算辖内往来贷：系统内上存款项,（5）借：汇出汇款200000贷：待清算辖内往来168000活期存款申请人32000,（2）借：系统内上存款项贷：待清算辖内往来,59,第三节商业银行跨系统往来业务的核算,异地跨系统汇划款项的结算同城票据交换的核算同业拆借的核算,60,一、异地跨系统汇划款项的核算,商业银行跨系统的异地结算，可以通过中国人民银行现代化支付系统清算和转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇。,跨系统异地汇划款项金额在10万元以上，系统内汇划款项金额在50万元以上，必须通过人民银行转汇。,61,（二）账务处理通过人民银行转账,1.先横后直同一地区均有商业银行和人民银行机构,借：存放中央银行款项贷：活期存款,借：活期存款贷：存放中央银行款项,62,2.先直后横汇出行为单设机构，汇入行为双设机构,汇出行,转汇行,甲地,乙地,先直,开户央行,汇入行,汇款,后横,再横,借：联行科目贷：存放中央银行款项,借：存放中央银行款项贷：活期存款收款人户,借：活期存款汇款人贷：联行科目,借：*银行准备金存款转汇行贷：*银行准备金存款汇入行,63,3.先直后横再直汇出行和汇入行均为单设机构,借：活期存款贷：联行科目,借：存放中央银行款项贷：联行科目,借：联行科目贷：存放中央银行款项,借：联行科目贷：活期存款,64,（二）账务处理通过跨系统商业银行转汇,会计科目设置,“存放同业”资产“同业存放”负债,65,1.“先横后直”双设机构，汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构。汇出行先直接或通过同城票据交换将汇划款项凭证交给跨系统转汇行，再由转汇行通过本系统内的联行往来将款项汇往汇入行。,汇出行：借：活期存款*存款户贷：同业存放（或存放中央银行款项）转汇行（汇入行的同系统银行）：借：存放同业（或存放中央银行款项）贷：联行往账汇入行：借：联行来账贷：活期存款*存款户,66,2.“先直后横”汇出地为单设机构，汇出行所在地区没有汇入行系统内的银行机构，汇入行所在地为双设机构。汇出行将款项通过本系统联行至异地本系统的转汇行，然后由本系统转汇行与同城跨系统的汇入行办理转汇和清算资金。,汇出行：借：活期存款*存款户贷：联行往账转汇行（汇出行的同系统银行）：借：联行来账贷：同业存放（或存放中央银行款项）汇入行：借：存放同业（或存放中央银行款项）贷：活期存款*存款户,67,3.“先直后横再直”汇出地、汇入地均为单设机构，就近选择双系统银行机构的地区作为转汇地。,汇出行：借：活期存款*存款户贷：联行往账转汇行（汇出行的同系统银行）：借：联行来账贷：同业存放（或存放中央银行款项）转汇行（汇入行的同系统银行）：借：存放同业（或存放中央银行款项）贷：联行往账汇入行：借：联行来账贷：活期存款*存款户,68,二、同城票据交换的会计核算与管理,同城票据交换：是指同一城市各商业银行相互代收、代付的票据，定时定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。票据交换是由人民银行作中间人，集中监督并清算资金，以便于简化手续、加速资金周转。集中交换的地点称票据交换所。提出行和提入行提出行：是向他行提交票据的行处；提入行：是接受他行票据的行处。每个参加票据交换的商业银行既可以是提出行，又可以是提入行。,69,交换凭证借方凭证：本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的各种结算凭证，提出行为收款行，提入行为付款行，这类凭证为代付凭证。贷方凭证：本行开户单位提交，委托本行向他行单位付款的各种结算凭证，提出行为付款行，提入行为收款行，这类凭证为代收凭证。,70,（二）同城票据交换的具体核算,1.提出行的处理（1）提出贷方凭证时（提出代收凭证）借：活期存款贷：清算资金往来同城票据清算（2）提出借方凭证时（提出代付凭证）即时抵用的凭证借：清算资金往来贷：活期存款收妥抵用的票据借：清算资金往来贷：其他应付款,71,过了规定退票时间借：其他应付款提出交换专户贷：活期存款对方银行来电有退票（下次交换）：借：其他应付款提出交换专户贷：清算资金往来同城票据清算,72,2.提入行的处理,（1）提入的贷方凭证（提入代收票据）借：清算资金往来同城票据清算贷：活期存款如果因其他原因不能进账，应办理退票：借：清算资金往来贷：其他应付款,73,（2）提入的借方凭证（提入代付票据）借：活期存款贷：清算资金往来同城票据清算对提入的借方凭证办理退票借：其他应收款退票专户贷：清算资金往来同城票据清算发生退票时，下次交换提出退票，会计分录相反,74,3.票据交换差额的轧计与清算,（1）应付差额行：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项（应付差）（2）应收差额行：借：存放中央银行款项（应收差）贷：清算资金往来（3）人民银行：借：xx银行准备金存款应付差额行贷：xx银行准备金存款应收差额行,75,6月5日，某市工商银行某支行票据交换清算总数表如下,借：清算资金往来贷：活期存款,借：活期存款贷：清算资金往来,借：清算资金往来208000贷：存放中央银行款项208000,76,三、同业拆借的核算,（一）同业拆借的规定同业拆借：是商业银行之间临时融通资金余缺的一种短期借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。但必须在缴足法定存款准备金和归还央行到期贷款之后的闲置资金。会计科目：拆出资金拆入资金,77,（二）商业银行资金拆出的核算,拆出行：借：拆出资金贷：存放中央银行款项拆入行：借：存放中央银行款项贷：拆入资金,78,2、到期归还的处理拆入行：借：拆入资金利息支出贷：存放中央银行款项拆出行：借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入,79,第四节商业银行与中国人民银行往来业务的核算,一、商业银行在日常经营中与中国人民银行主要有如下往来关系：（1）在中国人民银行当地分支行开立存款户，将业务资金存入中国人民银行并与中国人民银行建立收支往来关系（2）商业银行要按规定的比率向中国人民银行缴存法定存款准备金（3）商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中国银行汇拨（4）商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中国人民银行办理（5）商业银行的业务现金，要向中国人民银行发行库或发行保管库办理存取（6）商业银行可以在核定的额度内向中国人民银行借入资金，商业银行按规定可以通过中国人民银行办理资金拆入、拆出和再贴现（7）商业银行可以接受中国人民银行的委托，办理中国人民的委托贷款业务（8）商业银行经收的国家金库款必须缴存中国人民银行,80,二、商业银行准备金存款账户的开立,商业银行的准备金包括两类：法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例必须保留在中央银行的存款准备金。支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。设置会计科目：商业银行:存放中央银行款项人民银行*银行准备金存款,81,（一）商业银行向中国人民银行存入现金人民银行：借：库存现金贷：*银行准备金存款商业银行：借：存放中央银行款项贷：库存现金,三、商业银行向中国人民银行存取款项的核算,82,（二）商业银行向人民银行支取现金的核算,人民银行：借：*银行准备金存款贷：库存现金商业银行借：库存现金贷：存放中央银行款项,83,（一）缴存财政性存款的核算1.缴存范围财政性存款主要是指商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等吸收的财政性存款，属于中国人民银行的资金来源，全额就地划缴中国人民银行。2.缴存的一般规定缴存比例：100%；缴存时间：除第一次按规定时间外，城市分支行每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整1次，于月后8日内办理。,四、缴存存款的核算,84,3.调整缴存财政性存款的核算,（1）商业银行的核算设“缴存中央银行财政性存款”科目调增补缴：借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项备付金存款调减退回：借：存中央银行存