财务会计--第五章--应收款项(最新版)ppt课件

.,第三章财务会计之应收票据及预付账款,讲课人：冯爱娟学校：嘉祥县职业中专,.,第一节应收票据一、概念企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。二、种类（商业汇票）1.承兑人不同：商业承兑汇票付款人银行承兑汇票银行2.时间不同：长期1年以上短期3-6个月3.计息：带息、不带息三、计价（入账价值）应收票据一般按其面值计价。对于带息的应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的账面价值。,.,四、设置的账户“应收票据”账户资产类账户取得票据借方收回、转让、贴现贷方五、账务处理（一）取得票据1.销售（赊销）借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2.接受转让的票据（抵债）借：应收票据贷：应收账款,.,（二）到期承兑1.不带息借：银行存款贷：应收票据（面值）2.带息借：银行存款贷：应收票据（面值）财务费用（利息）利息的计算：1.期限：按月：面值*月份*（年利率/12）如：3.246.242.期限：按日：面值*天数*（年利率/360）如：4.15.31（不计息），4.16.20（不计息）按天计息：“算头不算尾”、“算尾不算头”,.,（三）到期不能承兑借:应收账款贷:应收票据（四）转让（背书，连带责任）1.抵货款借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：应收票据银行存款(应收账款不足以抵偿全部货款时)2.抵债转让借：应付帐款贷：应收票据,.,（五）贴现1.概念：票据持有人由于资金短缺在票据到期之前为取得现款向银行贴付一定利息的票据转让行为。2.贴现金额的计算贴现息=票据到期值*贴现期*贴现率（1）到期值：不带息面值带息面值+到期利息（2）贴现期：贴现日至到期日（银行持有）（3）贴现率：年贴现金额=到期值-贴现息贴现额面值，利息贴现息贴现额面值，利息贴现息贴现额面值，利息贴现息,.,3.核算（1）不带息借：银行存款（贴现额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（面值）（2）带息借：银行存款（贴现额）财务费用（利息贴现息）贷：应收票据（面值）财务费用（利息贴现息）例1.6月1号签发6个月不带息票据，面值10万，贴现日9月1日，贴现率9%。例2.3月1号签发3个月票据，面值1万，年利率10%，贴现日4月1日，贴现率12%。,.,第二节预付账款,一、预付账款（一）概念：企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给购货方或提供劳务方的账款。（二）账户设置,预收账款,预付时,收到货物,债权,债务,应付,.,（三）核算1.预付：借：预付账款10000贷：银行存款100002.收到货物借：材料采购7000（10000）应交税费应交增值税（进项税额）1190（1700）贷：预付账款8190（11700）3.余款收回借：银行存款1810贷：预付账款1810或：补付货款借：预付账款1700贷：银行存款1700对预付业务不多的企业，可以不设“预付账款”账户，发生预付业务时，计入“应付账款”账户的借方。,.,二、其他应收款（一）概念：其他应收款是指应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应付、暂付款项。（二）内容：应收的各种赔款、罚款，应收的包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金，备用金，其他各种应收、暂付款项。企业发生的拨出用于投资、购买物资的各种款项，在尚未进行投资或购买物资之前，属于企业的其他货币资金，该类款项应通过“其他货币资金”科目进行核算，不属于其他应收款的范围。（三）账户设置,其他应收款,发生时,收回或转销,债权,按对方单位或个人设置明细科目,.,（四）核算1、应收租金、赔款、罚款的账务处理应收租金的会计处理：借：其他应收款-应收租金贷：其他业务收入应收赔款、罚款的会计处理：借：其他应收款-公司贷：营业外收入2、为职工垫付应收款的账务处理为职工垫付应收款，是指企业为职工代垫房租、水电费，为其家属垫付医药费等款项。具体会计处理如下。为职工垫付房租、水电费时：借：其他应收款贷：银行存款期末从应付工资中扣除代垫款项：借：应付职工薪酬贷：其他应收款,.,3存出保证金的账务处理存出保证金是指企业租入包装物和其他资产时，向对方支付的保证金和押金等。现以租入包装物为例，说明存出保证金的账务处理：【例1】随商品购进租入包装物一批，支出押金3000元。借：其他应收款-存出保证金3000贷：银行存款3000【例2】归还租入包装物，收回押金：借：银行存款3000贷：其他应收款-存出保证金3000,.,4、备用金的账务处理备用金是指企业报给单位内部各职能科室用作零星开支的备用现金。备用金的核算通过在“其他应收款”账户下设置明细账户“备用金”进行。备用金的基本帐务处理如下。（1）拨付备用金时：借：其他应收款-备用金贷：银行存款（2）核准备用金的花费时：借：费用类账户贷：其他应收款-备用金（3）期末收回备用金时：借：银行存款贷：其他应收款-备用金,.,5.暂付款的账务处理暂付款是指企业暂付给其他单位或个人，以后根据具体情况收回和报销的款项。以下以差旅费为例说明暂付款的会计处理：【例1】总经理赵大山出差预借差旅费2000元。借：其他应收款-赵大山2000贷：银行存款2000【例2】赵大山出差归来报账，共开销2100元借：管理费用2100贷：其他应收款-赵大山2000库存现金100,.,作业1.企业06年11月1日销售产品给乙企业，销售收入5万，增值税8500，商品已经发出，乙企业交来一张期限6个月，票面利率10%的商业承兑汇票，编制收到票据、年终票据计息和收到货款的会计分录。2.B公司2008年5月10日销售一批商品，价款42735元，税款7265元，收到面值为50000元、期限为90天、利率为9%的商业承兑汇票，6月10日该公司因急需资金到银行办理贴现，贴现率为12%，票据到期后付款单位和B公司均无款支付，B公司收到银行通知，将该票据转为逾期贷款处理。要求：（1）计算贴现所得；（2）编制相关会计分录。,.,3.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5，有关资料如下：（1）该企业2001年开始计提坏账准备，该年末应收账款的余额为100万元；（2）2