财政学ppt课件

.,经济学学科综合水平,财政学主讲：龚仰树,.,共八章，可以分四个部分。第一部分：基本原理第一章财政职能第二部分：政府支出第二章财政支出规模与结构第三章财政投资支出和社会保障支出,.,第三部分：政府收入第四章税收原理第五章税收制度第六章国债理论与管理第四部分：预算与平衡第七章国家预算与预算管理体制第八章财政平衡与财政赤字,.,第一章财政职能,第一节政府与市场一、市场失灵和市场缺陷1、基本概念市场失灵市场在资源配置的某些方面是无效率或缺乏效率的。市场缺陷市场机制本身固有的缺陷。,.,2、市场失灵和市场缺陷的表现五个方面：自然垄断、外部效应、公共物品、信息不充分、收入分配不公和经济波动。二、公共物品1、概念公共物品由政府部门（公共部门）提供的、用来满足社会公共需要的物品和服务。,.,2、公共物品基本特征非排他性无法排除他人从公共物品获得利益。非竞争性生产水平既定情况下，增加一个消费者不会减少其他消费者的消费数量。3、公共物品的提供政府提供，其原因：两个特征导致联合消费，从而都想搭便车。,.,4、免费搭车行为概念免费搭车行为不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为。三、社会公共需要1、概念社会公共需要是指社会安全、秩序、公民基本权利和社会发展的条件等方面的需要。,.,2、范围（1）保证执行国家职能的需要如公安、防务、外交、普及教育、生态环境保护等。（2）半社会公共需要如高等教育、医疗事业等。（3）大型公共设施如邮电、铁路、电力等，基本上属于社会再生产的共同的外部条件。,.,3、社会公共需要的特征（1）社会公众共同需要（2）公共物品的共同享用（3）享用时不必直接付费（或少量付）（4）公共物品带有外部效应外部效应一个消费者的消费行为或生产者的生产行为给其他消费者或生产者带来利益或损失。（5）来源于M,.,四、政府部门与市场部门间的最优资源配置1、社会部门分类政府部门（公共部门）与市场部门（私人部门）2、两大部门最优资源配置原理（1）社会生产可能性曲线其切线斜率是生产方面的边际转换率。（2）社会无差异曲线其切线斜率是消费方面的边际替代率。,.,公共部门产出,私人部门产出,A,B,C,D,S4,S3,S2,S1,A：最佳配置点B：资源充分利用，但过度配置到公共部门，S2不如S3C：资源充分利用，但过度配置到私人部门，S2不如S3D：资源利用不足,.,（3）最优资源配置点边际转换率=边际替代率（4）实际资源配置点实际资源配置点可能不在最优资源配置点。随时间推移，资源配置点可变。,.,第二节财政职能,一、财政职能的基本内容1、含义财政职能财政作为一个经济范畴所固有的功能。2、财政四职能（1）资源配置（2）收入分配（3）经济稳定（4）经济发展要求掌握这些职能的含义。,.,二、财政职能的理论演变1、计划经济时期分配、监督2、有计划商品经济时期分配、监督、调节3、市场经济时期资源配置、收入分配、经济稳定,.,第三节政府失灵,一、政府失灵的表现1、概念政府失灵政府的活动或干预措施缺乏效率。2、表现（1）短缺和过剩；（2）信息不足；（3）官僚主义；（4）缺乏市场激励；（5）政策多变。,.,二、政府失灵的原因（三个方面）1、政府决策的无效率（1）投票规则缺陷引起两类投票规则：一致同意规则（实际很难实施）多数票规则（不一定有效，如循环投票现象，见下页）（2）行为主体动机引起（3）利益集团存在引起,.,循环投票问题,ABCABCACBABCCAB,效用,方案,A,B,C,投票者3,投票者1,投票者2,.,2、政府机构运转的无效率（1）缺乏竞争引起（2）缺乏降低成本的激励引起3、政府干预的无效率其中：寻租行为通过游说政府和院外活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利润的行为。,.,第二章财政支出规模与结构,第一节财政支出分类一、财政支出分类方法1、按支出用途：基建支出等。2、按社会总产品价值构成：补偿性支出（如过去折旧基金安排挖潜改造支出）、积累性支出（如基建支出、增拨流动资金等）、消费性支出（行政、文教等）。3、按动态的再生产：投资性支出（投入下期再生产）、消费性支出（当期消费）。,.,4、按费用类别（国家职能）：经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其他支出。5、按经济性质：购买性支出、转移性支出。二、购买性支出和转移性支出的经济分析购买性支出直接影响生产、就业，执行资源配置职能。转移性支出直接影响收入分配，执行收入分配职能。,.,第二节财政支出规模,一、衡量财政活动规模的指标1、财政收入（或财政支出）/GDP2、财政支出/GDP更反映实际情况因为：（1）反映了财政对GDP的实际使用和支配；（2）反映了财政对宏观经济运行的调控。,.,二、财政支出规模的增长趋势1、财政支出增长是一条规律2、理论解释（1）政府活动扩张论强调政治因素和经济因素。（2）梯度渐进增长论强调内在因素和外在因素。,.,（3）经济发展阶段论早期阶段：政府投资多；中期阶段：对私人投资补充；成熟阶段：公共支出转向教育、社会福利等。（4）官僚行为增长论官僚追求机构规模最大化，从而导致财政支出增加。,.,三、影响财政支出规模的因素1、经济性因素2、政治性因素3、社会性因素,.,第三节财政支出结构,一、政府职能与财政支出结构1、财政支出结构概念财政支出结构各类财政支出占总支出的比重。2、政府职能简化为经济管理职能和社会管理职能。3、变化特点经济建设支出下降，社会管理支出增长。,.,二、财政支出结构的调整1、判断结构合理的标准（1）经济发展阶段及追求的目标（2）各支出项目的相对增长2、我国目前财政支出结构不尽合理3、优化财政支出结构的思路,.,三、财政支出结构的经济效应1、财政支出结构的增长效应政府消费可能具有负的增长效应，政府投资支出为经济增长提供了必要环境。2、财政支出结构的排挤效应从私人投资增减看，政府消费性支出和资本性支出对其影响不确定。从国民收入增减看，政府的资本性支出不易产生排挤效应。,.,3、财政支出结构的储蓄效应,.,第四节财政支出效益,一、成本效益分析法1、概念成本-效益分析针对目标，提出各种方案，计算成本和效益，比较并选择最优项目。2、成本-效益分析过程政府确定备选方案；政府选择项目。,.,3、成本-效益分析法的运用（1）效益和成本的确定（2）贴现率的确定（3）时间期界的确定（4）优先次序的确定,.,二、最低费用选择法概念：计算有形成本，以最低为准选择。步骤：比较简单。三、公共定价法1、概念包括：纯公共定价（主要针对自然垄断行业）；管制定价（主要针对竞争性管制行业）。,.,2、定价水平和定价体系定价水平政府提供每一“公共物品”的收费是多少。定价体系将费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。3、公共定价的三种方法在自然垄断情况下，企业的生产成本递减。按边际成本定价，企业会出现亏损，需要财政补贴。,.,公共定价的第一种方法：平均成本定价，因未能实现边际成本=边际效用，故存在效率损失，但企业可收支平衡。,AC,MC,MU,MR,垄断者利润最大化,平均成本定价,边际成本定价，阴影为亏损,.,公共定价的第二种方法：二部定价法平均成本定价净得益=ABP，二部定价法净得益=ABP+BDC,AC,MC,MU,MR,平均成本定价,边际成本定价,A,B,P,C,D,固定收费的“基本费”,按边际成本支付的“从量费”,.,公共定价的第三种方法：负荷定价法对不同时段的需要制定不同的价格,四、政府采购制度1、概念政府采购制度以公开招投标为主要方式选择供应商，从市场上为政府部门购买商品或服务的制度。2、政府采购制度在三个层面上有利于财政支出效益的提高3、政府采购制度程序确定采购要求；竞标并签约；执行采购合同。,.,第三章财政投资支出和社会保障支出,第一节财政投资支出一、财政投资的特点和决策标准1、财政投资特点社会利益最大化2、财政投资决策标准（1）资本产出比率最小化标准（稀缺要素标准）（2）资本劳动力比率最大化标准（3）就业创造标准前两个强调资本要素，后一个强调劳动力要素。,.,3、我国现阶段的财政投资决策标准就业创造标准，原因主要有：（1）我国劳动力丰富；（2）失业有社会不安定因素；（3）有利于公平分配。二、经济基础设施1、基础设施分类可分为经济基础设施和社会基础设施。,.,2、经济基础设施投资特点（1）规模大（2）沉没成本高（3）可竞争性差（4）债务偿还期长,.,3、经济基础设施投资的投融资方式（1）政府投资、无偿提供税收（2）政府投资、非商业性经营收费（3）财政投融资以国家信用为基础，多渠道筹资，有偿投资（4）建设-经营-转让投资,.,三、农村和农业的财政投资1、财政对农村和农业投资的必要性（1）我国农村人口多，发展落后（2）农业是国民经济基础（3）农业部门生产率低，自身积累不足（4）许多农业项目适合政府投资,.,2、财政投资的重点（1）农村和农业基础设施的投资（2）农业生态环境的投资（3）农业研发和科技推广领域的投资,.,第二节社会保障支出,一、社会保障制度1、概念社会保障制度政府通过专款专用税筹措资金，向老年人、无工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本生活保障的计划。2、政府提供社会保障的原因保险市场失灵，如道德风险、逆向选择。,.,3、我国社会保障制度构成四个方面内容：社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚。其中社会保险是核心，在社会保险中，养老保险又最重要。4、养老保险制度筹资模式完全基金制、现收现付制、部分基金制。5、我国现行养老保险制度统账结合,.,二、社会保障支出1、现状社会保障支出占GDP的比率低。2、影响社会保障支出的因素经济因素、制度因素、社会因素。3、我国社会保障支出变化趋势增加。,.,第四章税收原理,第一节税收的基本问题一、税收的基本特征1、强制性凭借国家权力，颁布法令2、无偿性不必直接偿还3、固定性征税前已规定征收要素二、税收术语1、纳税人税法规定的负有纳税义务的单位和个人,.,2、课税对象税法规定的征税的目的物，即征税的根据另有：税源税收的经济来源或最终出处税目课税对象的具体项目3、课税标准国家征税时的实际依据4、税率税额与课税对象数额之间的比例,.,（1）比例税率、定额税率、累进税率比例税率不分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。定额税率按单位课税对象直接规定一个固定税额，不采取百分比的形式。累进税率根据课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。可以进一步分为全额累进税率和超额累进税率。,.,（2）全额累进税率、超额累进税率全额累进税率把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税。超额累进税率把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。,.,若征税额5000，则：按全额累进税率征税：5000 x30%=1500按超额累进税率征税（1）：100 x10%+900 x20%+4000 x30%=1390按超额累进税率征税（2）：5000 x30%-110=1390,.,（3）名义税率、实际税率、边际税率、平均税率名义税率税率表所列的税率。实际税率纳税人真实负担的有效税率。边际税率原意是按边际效用原则设计的税率，实质上是按纳税人收益多寡分等级课税的税率。平均税率在适用多税率时的平均负担率。,.,5、起征点与免征额减轻纳税人负担的：起征点、免征额、减税、免税。起征点税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额课税对象中免于征税的数额。加重纳税人负担的：附加、加成。6、课税基础建立某种税或一种税制的经济基础或依据,.,三、税收分类1、所得课税、商品课税、财产课税2、直接税、间接税3、从量税、从价税4、价内税、价外税5、中央税、地方税,.,第二节税负的转嫁与归宿,一、概念与特征1、税负转嫁在商品交易中，纳税人通过买卖价格，将税负转移给对方的经济现象2、转嫁特征（1）与价格升降有关（2）经济利益的再分配（3）纳税人的一般行为倾向3、税负归宿处于转嫁中的税负最终落脚点4、转嫁与逃税区别合法与违法，税负的转移与税收的损失。,.,二、税负转嫁方式1、前转抬高销售价将税负转嫁给购买者2、后转压低进货价将税负转嫁给供应商3、消转改进工艺、提高效率，自我消化税款4、税收资本化买方对以后能增值的某些商品，预先从交易价格中扣除税款（即压低价格成交）。,.,三、税负转嫁条件1、供求弹性大小供给弹性大、需求弹性小，易转嫁；供给弹性小、需求弹性大，不易转嫁。2、税种性质商品税易转嫁；所得税不易转嫁。3、课税范围课税范围宽的易转嫁；课税范围窄的不易转嫁。,.,4、经营者利润增减价格升降会影响销售量，因此是否转嫁还要看总利润的增减。四、税负转嫁的影响1、税负转嫁是税负的再分配2、税负转嫁与制定政策及设计制度有关3、税负转嫁强化纳税人的逃税动机,.,第三节税收负担,一、税收负担的基本含义1、税收负担税收收入与税基的比例宏观税负（税收比率）税收总收入/GDP微观税负纳税人纳税额/计税依据2、税收比率一般趋势经济发达国家高；中等收入国家上升幅度大；各国有差异。,.,二、拉弗曲线1、含义2、说明的关系（1）高税率不一定高收入；（2）取得同样的税，可有不同的税率；（3）最优点理论上存在。,税收,税率,.,第四节征税中的公平与效率,一、税收应以公平为本1、普遍征税2、平等征税按能力原则：横向公平与纵向公平。二、征税必须考虑效率要求1、征税本身效率2、征税对经济运行的效率（下页图示）,.,阴影为效率损失替代效应为效率损失,D,S,S,A,B,Q,P,.,三、税收公平与效率的选择1、税收的公平与效率密切相关2、效率是公平的前提3、公平是效率的必要条件4、好的税制同时兼顾公平与效率5、“效率型”税制更适合发展中国家，“公平型”税制更适合发达国家,.,第五节最适课税理论,一、最适课税理论的基本含义1、最适课税理论研究的核心问题资源配置的效率性和收入分配的公平性。2、最适课税理论的基石已明确知晓个人偏好与市场结构；假定政府税收行政效率高；社会福利函数是目标函数。,.,二、最适课税理论的主要内容1、直接税与间接税相互补充因为两类税各有特点。2、税制模式选择取决于政府政策目标如强调公平应选择所得税为主，强调效率应选择商品税为主。,.,3、逆弹性命题在课征商品税时，税率应与商品价格弹性呈反比。因为价格需求弹性大，超税负担就大，所以税率应低一些。,弹性大三角形大,弹性小三角形小,D,S,S,.,4、开征扭曲性税收在商品税中，理论上中性税收最好。但市场有缺陷，故需要政府的校正税。5、所得税边际税率不能过高6、最适所得税率应呈“”型提高中等收入者的边际税率，可取得较多财政收入；同时降低高、低收入者的边际税率，能实现帕累托改进和促进公平。,超税负担,财政收入,税率,金额,.,第五章税收制度,第一节税制类型与结构一、税制类型1、税制类型一国征收一种税还是多种税的税制2、单一税制只征收一种税的税制3、复合税制同时征收两种以上税种的税制二、税制结构1、概念税制结构一国各种税的总体安排。税制模式一国税制结构中主体税种的选择。,.,2、税制结构的演变简单直接税间接税发达直接税3、税制结构的决定因素（1）经济发展水平（2）征管能力（3）财政支出结构（4）税收政策目标（5）他国示范效应4、各国税制结构的趋同,.,第二节税制体系,一、商品课税1、商品课税一般特征（1）课征普遍（2）以商品和非商品流转额为计税依据（3）实行比例税率（4）计征简便,.,2、增值税优点（1）避免重复征税030701000100,A,B,C,全能工厂,.,（2）互相监督，减少偷漏税（3）税额不受流转环节影响（4）不受兼并分立影响，保证税收稳定（5）出口退税方便3、增值税类型（1）生产型增值税不抵扣固定资产价款（2）收入型增值税可抵扣当期折旧（3）消费型增值税可抵扣当期购进固定资产价款,.,4、增值税计征方法（1）加法（2）减法（扣额法）税额=（售价进价）x税率（3）扣税法税额=售价x税率进价x税率=销项税额进项税额,.,二、所得课税1、所得课税一般特征（1）税负相对公平（2）不重复征税，不影响商品相对价格（3）有利于维护国家权益（见下页涉及国际税收）（4）课税有弹性,.,附加：国际税收知识,税收管辖权：属地原则地域管辖权同时实行属人原则居民管辖权公民管辖权重复征税减免方法：扣除法；免税法；低税法；抵免法。,.,2、所得税类型（1）分类所得税（2）综合所得税（3）分类综合所得税三、资源课税和财产课税一般特征1、课税公平2、促进社会节约3、课税不普遍,.,第三节税制改革,一、基本问题1、税制改革概念通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。2、税制改革原因目标太多；存在独享税收减免规定；单个税种税率多；不能实现再分配；税制与其他政策不一致；与其他国家税制不协调；长期未能根据经济变化调整；相同税基课多种税；税法复杂。,.,3、成功税制改革的评价标准（1）政府目标实现程度（2）税制改革可持续性（3）税制改革副产品情况4、成功税制改革的条件税制改革领导者能力；行政首脑支持；相关措施配合；稳定的经济；发展中国家还有一些约束条件。,.,二、我国1994年的税制改革1、1994年税制改革主要原因（1）税负不均（2）国家和企业分配关系不规范（3）税收调控不适应生产要素进入市场（4）地方税收不健全（5）内外资企业两套税（6）税收征管落后,.,2、1994年税制改革总体指导思想统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。,.,3、1994年税制改革的基本原则（1）加强税收宏观调控（2）公平税负（3）发挥税收对个人收入和地区发展的调节（4）贯彻国家产业政策（5）简化、规范税制（6）保持原税负总水平（7）严格控制减免税,.,4、1994年税制改革的主要内容（1）流转税方面以增值税为核心（2）内资企业实行统一的企业所得税（3）统一个人所得税（4）调整、撤并和开征一些税种三、我国深化税制改革的思路宽税基、低税率、差别待遇、严格管理。,.,我国1994年税收体系,流转税类（6个）：增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税、证券交易税（立法中）所得税类（4个）：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税资源税类（1个）：资源税财产税类（3个）：房产税、契税、遗产税（立法中）土地税类（3个）：城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税行为税类（5个）：印花税、固定资产投资方向调节税、车船使用税、船舶吨税、筵席税,.,第六章国债理论与管理,第一节国债的功能与负担一、国债的功能1、弥补财政赤字弥补财政赤字可有四种方式，发行国债是我国目前可用的办法，其副作用也较小。2、筹集建设资金3、调节经济,.,二、国债的负担与限度1、国债的负担（1）债权人负担（2）债务人负担（3）纳税人负担2、国债的限度国家债务规模最高额度债务规模度量包括；国债总额、当年发行量、当年还本付息额。,.,衡量国债限度的两个指标：国债负担率=国债余额/GDP国债依存度=国债发行量/财政支出3、国债规模制约因素认购人负担能力；政府偿债能力；国债使用情况（方向、结构、效益）。,.,每年国债发行量,.,.,.,第二节国债制度与管理,一、国债的种类与结构1、国债种类国家借款与发行债券；内债与外债；可转让国债和不可转让国债。2、国债结构一国各种债务的互相搭配以及债务收入来源和期限的有机结合。,.,二、国债的发行与偿还1、国债的发行固定收益出售方式；公募拍卖方式；连续经销方式；直接推销方式；综合方式。其中，招标发行有：价格招标和利率招标美式招标和荷兰式招标。,.,2、国债的还本付息还本方式：分期逐步偿还、抽签轮次偿还、到期一次偿还、市场购销、以新替旧。偿还资金来源：偿债基金、财政盈余、预算列支、举借新债。付息方式：按期分次支付、到期一次支付。,.,三、国债发行价格与国债利率1、发行价格平价发行、折价发行、溢价发行。2、国债利率利率高低以保证国债顺利发行为基准。,.,四、国债市场1、发行市场2、流通市场按场所：证券交易所交易和场外交易。按品种：现货交易、回购交易、期货交易、期权交易。3、国债市场作用实现国债发行和偿还；调节社会资金运行。,.,第七章国家预算与预算管理体制,第一节国家预算的组成与原则一、国家预算的组成1、国家预算的概念国家预算政府的基本财政收支计划，功能是反映财政收支状况。2、国家预算的类别单式预算、复式预算等。3、国家预算的组成（见下页图）,.,国家预算,中央预算,地方预算,省总预算,省本级预算,市总预算,市本级预算,县总预算,县本级预算,乡预算,其他省总预算,.,二、国家预算的原则1、公开性2、可靠性3、完整性4、统一性5、年度性预算年度预算收支起讫的有效期限，通常为一年。,.,第二节国家预算法,一、国家预算法的指导思想1、国家预算法含义国家预算法是国家预算管理的法律规范，是组织和管理国家预算的法律依据。2、我国国家预算法指导思想强化预算法律约束；规范管理程序，明确权责；预算管理与经济发展结合；法律的科学性与可行性结合。,.,二、预算编制、执行和决算程序1、预算编制整个预算工作的开始。2、预算执行贯穿于整个预算工作，是重要环节。其中，预算调整是一项重要程序。预算调整批准的预算在执行中，需较大地增支或减收，重新安排并完成法律程序。3、决算预算工作的总结。,.,第三节预算外资金,一、预算外资金的性质和范围1、概念预算外资金按制度规定不纳入国家预算、允许地方财政和事业行政单位自收自支的资金。2、预算外资金范围过去有四大类，现在主要包括：地方财政管理的预算外资金、事业行政单位管理的预算外资金。,.,二、预算外资金的管理1、预算外资金管理的新措施（1）范围重新界定；（2）部分预算外资金纳入预算；（3）控制收费和政府基金；（4）建立预算外资金预决算；（5）规定预算外资金使用范围。2、费税改革（1）税费并举但应规范；（2）从中央做起；（3）先清理、后规范。,.,第四节预算管理体制,一、预算管理体制基本内容1、分级分税体制的特征规范化、法制化，长期相对稳定，地方是一级预算主体。2、分级分税体制的基本内容（1）各级预算相对独立，自求平衡；（2）划分各级事权，并依此划分支出；（3）收入实行分税制；（4）实行预算调节制度；（5）体制稳定，集权与分权关系可有一定调整。,.,二、收支划分的依据1、社会公共需要的层次性收入划分受支出划分制约，即受公共需要受益范围制约。2、集权与分权关系由各国政体和国情决定。,.,三、分税制改革的主要内容1、事权和支出划分需了解中央和地方各自承担的任务。2、收入的划分分为中央税、中央与地方共享税、地方税。3、中央对地方的税收返还额4、原体制中央补助、地方上解和结算事项处理5、过渡期的转移支付,.,四、进一步完善分税制的思路1、进一步明确各级政府事权和支出职责2、规范收入划分3、调整集权与分权关系4、完善转移支付制度,.,第八章财政平衡与财政赤字,第一节财政平衡一、如何理解财政平衡1、概念财政平衡国家预算收支在量上的对比关系。有结余、逆差和相等三种结果。2、财政平衡的理解（1）追求基本平衡；（2）要有动态平衡观念；（3）要有全局观念；（