第二章-基本核算方法.ppt

第二章商业银行会计基本核算方法,本章重点与难点：1、会计科目的种类及各类科目的特点。2、记账方法。3、会计凭证的种类、特点和处理。4、银行账务组织的特点、内容。解决方式：结合会计学原理的相关内容进行讲解，并与企业会计进行比较。,第一节会计科目,一、会计科目的作用会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。其作用为：1、会计核算的基础，连接各种核算方法的纽带2、总括反映经济业务，提供系统核算资料的保证3、规范核算对象内容，统一核算口径,二、会计科目的体系结构（一）会计科目的分类1、按与资产负债表的关系分类表内科目：反映在资产负债表上，用以核算和监督金融业资金活动的科目。理解：表内科目反映资产、负债、所有者权益增减变化以及损益的发生情况的会计事项，全部列入资产负债表的平衡关系。,表外科目：表外科目是指不列入资产负债表内和损益表内的，只用来核算和反映或有事项和负责财产登记、重要凭证和有价单证的控制等辅助事项的会计科目。理解：表外科目是用以反映需要在表外进行控制的事项。,2、按反映的经济内容分类资产类；负债类；资产负债共同类；所有者权益类；成本类；损益类；,资产类用来反映企业资产的增减变动及其结存情况。负债类反映企业负债的增减变动及其结存情况。资产负债共同类：既能反映金融企业的资产业务，又能反映金融企业的负债业务，编制报表时应根据余额方向，分别纳入资产或负债类科目反映。,所有者权益类反映企业所有者权益的增减变动及其结存情况。成本类核算成本的发生和归集情况。损益类反映企业收入和费用的发生或归集。,（二）会计科目表会计科目表依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。商业银行在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。金融企业会计科目表参见教材P16-17,存放中央银行款项：是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放同业：企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。结算备付金：结算参与人根据规定，存放在其资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金。,存出保证金：金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。买入返售金融资产：司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。贴现资产：企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。拆出资金：企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。,代理兑付证券：金融机构接受客户的委托，对客户发行的证券到期以后，按合同规定进行兑付，客户按一定的比例支付金融机构手续费。代理业务资产：企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的证券投资、受托贷款等。抵债资产：银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。存出资本保证金：金融企业从事保险业务按规定比例缴存的、用于清算时清偿债务的保证金。,第二节记账方法,一、复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的账户进行对照登记的一种记账方法。通常适用于表内科目的核算。,借贷记账法是复式记账法的一种，我国银行系统的会计记账自1994年起统一采用借贷记账法。1、记账原理：资产=负债+所有者权益2、记账符号：“借”、“贷”作为记账符号3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”,运用借贷记账法对金融业务的处理,例1：某储户以现金50000元存入建设银行厦门XX支行的活期储蓄存款账户。借：库存现金50000贷：吸收存款50000,例2：工商银行厦门XX支行发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2000000元。借：贷款2000000贷：吸收存款2000000,在借贷记账法中，试算平衡的基本公式是：1、发生额平衡：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计2、余额平衡：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计,金融企业会计,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第二章基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节记账方法,金融企业会计,第二章基本核算方法,第三节会计凭证,会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。,金融企业会计,第二章基本核算方法,一、会计凭证的种类,第三节会计凭证,会计凭证按填制程序和用途的分类,金融企业会计,第二章基本核算方法,一、会计凭证的种类,记账凭证的分类,第三节会计凭证,记账凭证,单式记账凭证,借方记账凭证,贷方记账凭证,复式记账凭证,记账凭证按外表形式的分类,基本传票,票样,特定传票,金融企业会计,第二章基本核算方法,二、会计凭证的基本要素,1年、月、日2收、付款人的户名和账号3收、付款人开户银行的名称和行号4人民币或外币符号和大小写金额5款项来源、用途或摘要、附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定加盖的印章8经办金融企业及有关人员的印章,第三节会计凭证,金融企业会计,第二章基本核算方法,三、会计凭证的处理,第三节会计凭证,(一)会计凭证的填制或受理,1现金传票的填制2转账传票的填制,(二)会计凭证的审核,(三)会计凭证的签章,(四)会计凭证的传递,(五)会计凭证的整理、装订和保管,金融企业会计,第二章基本核算方法,第四节帐务组织,账务组织是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。,金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。,金融企业会计,第二章基本核算方法,第四节帐务组织,一、明细核算系统,(一)什么是明细核算系统,明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。,金融企业会计,第二章基本核算方法,第四节帐务组织,二、综合核算系统,(一)什么是综合核算系统,综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。,明细核算与综合核算系