139-第二十七章-连续编制合并报表的抵销

第二十七章-连续编制合并报表的抵销第八节 连续编制合并报表的抵销1.债权债务及坏账准备期初应收账款100万元，坏账准备10万元；期末应收账款400万元，坏账准备40万元；借：应付账款 400 贷：应收账款 400借：应收账款-坏账准备 10 贷：期初未分配利润 10借：应收账款-坏账准备 30 贷：资产减值损失 30期初坏账准备80万元；期末应收账款400万元，坏账准备65万元；借：应付账款 400 贷：应收账款 400借：应收账款-坏账准备 80 贷：期初未分配利润 80借：资产减值损失 15 贷：应收账款-坏账准备 152.内部交易形成存货1）期初存货200万元，本期增加600万元，本期销售550万元（成本价），期末存货250万元。毛利率为20%。借：未分配利润年初 200 贷：存货 200借：营业收入 600 贷：营业成本 550 存货 50（250*20%50）2）上年存货本年销售借：期初未分配利润 600 贷：营业成本 6003）混合【2724】借：期初未分配利润 600 贷：营业成本 600借：营业收入 6000 贷：营业成本 4950 存货 1050（3500*30%）4）存货跌价准备借：存货 600（注：不是680） 贷：资产减值损失 600借：存货 160 贷：期初未分配利润 160借：存货 180 贷：资产减值损失 1803.内部交易形成固定资产母公司2016年9月1日向子公司处置一项旧固定资产，账面价值500万元、售价800万元。母公司作为固定资产用于行政管理部门，按10年采用直线法计提折旧。要求：分别编制20162018年每年合并报表抵销分录2016年：借：资产处置损益 300 贷：固定资产 300借：固定资产 300/10*3/12=7.5 贷：管理费用 7.52017年：借：期初未分配利润 300 贷：固定资产 300借：固定资产 300/10*3/12=7.5 贷：期初未分配利润 7.5借：固定资产 300/10=30 贷：管理费用 302018年：借：期初未分配利润 300 贷：固定资产 300借：固定资产 300/10*3/12=37.5 贷：期初未分配利润 37.5借：固定资产 300/10=30 贷：管理费用 304.长期股权投资（1）借：长期股权投资 贷：期初未分配利润 其他综合收益、资本公积（2）借：期初未分配利润 贷：长期股权投资（3）借：固定资产、存货 贷：资本公积借：资本公积 贷：递延所得税负债1.借：债务贷：债权借：应收账款贷：资产减值损失借：投资收益贷：财务费用2.借：营业收入贷：营业成本借：营业收入贷：营业成本存货借：存货 贷：资产减值损失3.借：营业收入贷：营业成本固定资产、无形资产、投资性房地产借：营业外收入贷：固定资产、无形资产借：固定资产、无形资产贷：管理费用4.1借：固定资产、存货 贷：资本公积递延所得税负债借：管理费用贷：固定资产借：递延所得税负债贷：管理费用4.2借：长期股权投资贷：投资收益（需对净利润调整）资本公积其他综合收益借：投资收益贷：长期股权投资5.借：股本2000资本公积1575其他综合收益75盈余公积 100未分配利润年末 296.25商誉 140 贷：长期股权投资 3377 少数股东权益 809.256.借：投资收益 1410*60%846少数股东损益 1410*40%564未分配利润年初 X 贷：提取盈余公积 150 对所有者（或股东）的分配 500 未分配利