资产负债表、利润表编制与分析PPT课件

1,资产负债表、利润表的编制与分析,2,2,基本准备知识,会计的定义会计要素会计恒等式借贷记账法,3,主要内容,会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整、连续、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。在企业里，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。,4,主要内容,会计要素：会计要素是指会计核算的具体对象，也是组成企业财务报表的基本单位，包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共六项。,5,资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资产,流动资产（包括货币资金、应收款项、存货等）,非流动资产（包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产）,6,负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。,负债,流动负债：1年内或超过1年的一个营业周期内偿还（短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费）,长期负债（长期借款、应付债券等）,7,所有者权益定义,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,所有者权益,实收资本,资本公积及盈余公积,未分配利润,8,收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,收入,业务收入,投资收益,营业外收入,主营业务收入,其他业务收入,9,费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,种类：成本、期间费用等,10,利润,是指企业在一定会计期间的经营成果。,11,会计恒等式：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润,12,借贷记账法：资产类增加=借方减少=贷方负债+所有者权益类增加=贷方减少=借方收入、利润类增加=贷方减少=借方费用类增加=借方减少=贷方,13,财务报表,资产负债表,资产=负债+所有者权益,利润表,收入-费用=利润,14,公司的经营过程：,创始资本：借入资本500万、实收资本500万,负债500万、所有者权益500万,资产1000万资产负债率=50%,销售额1000万,净利润100万净利润率=10%,50万分红,留存收益50万,费用、所得税900万,15,资产负债表简表,16,资产负债表编制,资产负债表各个科目的编制方法不同：货币资金是根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填列。货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金,存货是根据原材料、库存商品、材料采购等总账科目期末余额汇总后减去“存货跌价准备”后的净额。,应收账款是根据应收账款和预收账款的科目所属各明细的期末借方余额合计减去应收账款部分的坏账准备而得到,应收票据直接根据明细账借方余额减去坏账准备而得到,应付账款是根据应付账款和预付账款的科目所属各明细的期末贷方余额合计得到,17,利润表编制,利润表的填制方法：利润表采用多步式格式，分以下三个步骤：第一步：营业利润第二步：利润总额第三步：净利润（或净亏损）,18,一、营业收入,+营业外收入-营业外支出,-所得税费用,二、营业利润,-2营业-3费用-1损失+2收益,三、利润总额,四、净利润,五、每股收益,19,财务分析资料依据,1.会计报表,2.主要财务明细项目,20,财务分析主要内容,资产负债财务分析经营损益财务分析,21,资产负债财务分析,资产项目重点分析各项目的真实性、变现性、保值性和增值性负债项目重点分析各项目的真实性、合理性、成本性、稳定性和持续性净资产项目重点分析各项目的真实性、稳定性和足值性,资产负债项目分析：,22,资产负债财务分析,存货物理质量如何存货流动速度如何存货时效状况如何存货品种构成如何存货市价比较如何存货数量合理与否,存货项目财务分析：,23,资产负债财务分析,应收账款财务分析：,24,资产负债财务分析,应付账款财务分析：,25,资产负债财务分析,资产结构分析表格：,26,资产负债财务分析,资产结构分析判断：,27,资产负债财务分析,负债结构分析表格：,28,资产负债财务分析,负债结构分析判断：,29,资产负债财务分析,资产趋势分析表格：,30,资产负债财务分析,资产趋势分析判断：,31,资产负债财务分析,负债趋势分析判断：,32,资产负债财务分析,负债趋势分析判断：,33,资产负债财务分析,保守型总额对应分析稳健型总额对应分析平衡型总额对应分析风险型总额对应分析,资产负债总额对应分析：,34,资产负债财务分析,保守型总额对应分析：,35,资产负债财务分析,稳健型总额对应分析：,36,资产负债财务分析,平衡型总额对应分析：,37,资产负债财务分析,风险型总额对应分析：,38,资产负债财务分析,流动比率分析速动比率分析资产负债比率分析,资产负债比率分析：,39,经营损益财务分析,主营业务收入项目分析主营业务成本项目分析主营业务利润项目分析营业利润项目分析投资收益项目分析,经营损益项目分析：,40,经营损益财务分析,经营收益项目结构分析：,41,经营损益财务分析,经营收益盈利结构分析：,42,经营损益财务分析,经营损益趋势分析：,43,财务信息高估如：虚增销售收入虚增经营利润虚增资产财务信息低估如：虚减销售收入虚减营业利润虚减应收帐款,财务信息虚假表现：,财务信息真实分析,44,从财务费用开支角度进行真实性分析判断财务费用率市场贷款利率：真实财务费用率市场贷款利率：虚假,资产负债真实性分析判断方法：,财务信息真实分析,45,从帐薄记录角度进行真实性分析判断帐薄记录