审计学第二十一章其他鉴证业务和相关服务ppt课件

.,第二十一章其他鉴证业务和相关服务,第一节财务报表审阅第二节预测性财务信息的审核第三节内部控制审计第四节相关服务,.,第一节财务报表审阅,一、财务报表审阅概述二、财务报表审阅的实施三、审阅报告,.,一、财务报表审阅概述,财务报表审阅是指注册会计师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务特点审阅范围比审计范围小实施的程序审阅提供的是有限保证,.,二、财务报表审阅的实施,.,二、财务报表审阅的实施,.,二、财务报表审阅的实施,.,二、财务报表审阅的实施,.,三、审阅报告,审阅报告基本要素标题应当统一规范为“审阅报告”。收件人应当为审阅业务的委托人，审阅报告应当载明收件人的全称，如“股份有限公司全体股东”。引言段应当说明已审阅财务报表的名称、反映的日期或期间以及被审阅单位管理层和注册会计师的责任范围段应当说明以下内容审阅业务所依据的准则，即中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅财务报表审阅实施的主要程序包括询问和分析程序，提供的保证程度低于审计注册会计师没有实施审计，因而不发表审计意见,.,三、审阅报告,审阅报告基本要素（续）结论段根据注册会计师的审阅，如果没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当提出无保留结论如果注意到某些事项使注册会计师相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，则应当在审阅报告的结论段前增加说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论注册会计师的签名和盖章审阅报告应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章。会计师事务所的名称、地址及盖章报告日期注册会计师完成审阅工作的日期，该日期不应早于被审阅单位管理层批准财务报表的日期,.,第二节预测性财务信息的审核,一、预测性财务信息审核概述二、预测性财务信息审核目标与保证程度三、预测性财务信息审核的实施四、审核报告,.,一、预测性财务信息审核概述,.,一、预测性财务信息审核概述,.,二、预测性财务信息审核目标与保证程度,.,三、预测性财务信息审核的实施,.,三、预测性财务信息审核的实施,.,三、预测性财务信息审核的实施,.,四、审核报告内容,.,第三节内部控制审计,一、内部控制审计概述二、计划审计工作三、实施审计工作四、内控审计评价五、完成审计工作六、出具审计报告,.,一、内部控制审计概述,.,二、计划审计工作,.,二、计划审计工作,.,二、计划审计工作,.,二、计划审计工作,.,二、计划审计工作,.,三、实施审计工作,.,三、实施审计工作,.,三、实施审计工作,.,三、实施审计工作,.,三、实施审计工作,.,三、实施审计工作,连续审计时的特殊考虑在连续审计中，注册会计师在确定测试的性质、时间安排和范围时，还需要考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况,.,四、内控审计评价,.,四、内控审计评价,.,四、内控审计评价,.,五、完成审计工作,形成审计意见注册会计师需要评价从各种来源获取的证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷，以形成对内部控制有效性的意见注册会计师需要取得经企业认可的书面声明，书面声明需要包括下列内容企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础企业已向注册会计师披露识别出的内部控制所有缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷对于注册会计师在以前年度审计中识别的、已与审计委员会沟通的重大缺陷和重要缺陷，企业是否已经采取措施予以解决在企业内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者存在对内部控制具有重要影响的其他因素,.,五、完成审计工作,沟通相关事项注册会计师需要与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷对于其中的重大缺陷和重要缺陷，需要以书面形式与董事会和经理层沟通,.,六、出具审计报告,.,六、出具审计报告,.,六、出具审计报告,非标准内部控制审计报告带强调事项段的非标准内部控制审计报告否定意见的内部控制审计报告无法表示意见的内部控制审计报告期后事项与非标准内部控制审计报告,.,第四节相关服务,一、对财务信息执行商定程序二、代编财务信息,.,一、对财务信息执行商定程序,商定程序一般是指由委托人和会计师事务所之间商讨确定的、由注册会计师实施一些的程序例如对某一财务报表进行的审查、对财务报表的某一组成部分进行的审查、对企业或单位的计算机安全保护系统进行的审查以及企业或组织的纳税规划的审查等商定程序的审查范围取决于商定的结果，商定程序报告的使用仅限于指定的使用者,签订业务约定书,制订工作计划,实施商定程序并编制工作底稿,.,一、对财务信息执行商定程序,.,一、对财务信息执行商定程序,.,二、代编财务信息,代编财务信息概述由于注册会计师具备会计专业知识和技能，因此可以接受委托，代他人编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他财务信息。当注册会计师从事这种工作时，就是在提供代编财务信息服务注册会计师在执行代编财务