审计基本理论

第1编审计基本理论,第1第2章审计概论第3章政府审计第4章社会审计第5章内部审计,1,PPT学习交流,2020/4/29,5.1内部审计的定义,5.1.1国际上内部审计的定义1999年6月，国际内部审计师学会：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”2011年1月，国际内部审计师协会（IIA）发布的新版国际内部审计专业实务框架：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”,2,PPT学习交流,2020/4/29,5.1内部审计的定义,5.1.2我国内部审计的定义2003年6月，内部审计协会发布的内部审计准则：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”,3,PPT学习交流,2020/4/29,5.2内部审计的目标和特征,思考：什么是内部审计？内部审计有什么特点？在企业从事内部审计工作具体要做些什么呢？内部审计和政府审计、注册会计师审计有什么区别呢？从事这个行业的前途如何？,4,PPT学习交流,2020/4/29,5.2内部审计的目标和特征,5.2.1内部审计的目标三个发展阶段：第一阶段：主要是以揭露经济业务和会计记录中的差错和舞弊行为为目的，主要以查错纠弊为主要目标。第二阶段：主要以会计事项为中心，检查企业制定的会计程序和制度是否得到遵守，审查差错和舞弊行为，对今后可能发生错误的会计事项进行预防。第三阶段：以企业的全部经济活动为对象，检验和审查单位内部各项管理是否有效发挥作用，评价经济活动的效率性、效果性和经济性，是内部审计和内部控制结合的内部审计。,5,PPT学习交流,2020/4/29,5.2内部审计的目标和特征,5.2.2内部审计的特征区别于注册会计师审计和政府审计的特征：内部性是内部审计最基本的特征。内部审计担负着监督部门、单位的经济活动和为加强改善部门、单位经营管理服务的双重作用，也决定了内部审计内向服务的特点。广泛性方式多样，范围广泛。可以是财务审计，也可以是经营审计和合规审计，可以全面审计，也可以专项审计，既可以根据工作安排进行定期审计，也可以采取不定期的审计，,6,PPT学习交流,2020/4/29,5.2内部审计的目标和特征,5.2.2内部审计的特征区别于注册会计师审计和政府审计的特征：相对独立性独立性和权威性是相对的，是不充分的。内部审计人员是本单位职员，影响了对本单位审计时的客观公正性。以经济效益为中心内部审计的工作中心与本单位的战略目标是一致的。企业以经济效益、价值最大化为目标，内部审计也只有把工作中心放在提高经济效益上面，才能得到本部门、单位的广泛支持和重视，才能有效发挥作用。,7,PPT学习交流,2020/4/29,5.3内部审计准则,内部审计准则:是制约、协调与评价内部审计活动和内部审计人员的规范性、权威性要求。,8,PPT学习交流,2020/4/29,5.3内部审计准则,5.3.1国际内部审计准则美国最早进行了制定内部审计准则的尝试。1941年，国际内部审计协会（IIA），内部审计职责说明书对内部审计人员的职责和工作范围进行了规定。1978年，国际内部审计协会，内部审计实务对内部审计的含义、职责、独立性、机构和人员以及工作范围和程序等都作了比较具体的规定。,9,PPT学习交流,2020/4/29,5.3内部审计准则,5.3.2我国内部审计准则中国内部审计准则依据中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定及相关法律法规制定。,10,PPT学习交流,2020/4/29,5.3内部审计准则,5.3.2我国内部审计准则中国内部审计准则目标：（1）贯彻落实中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。（2）促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。,11,PPT学习交流,2020/4/29,5.3内部审计准则,5.3.2我国内部审计准则中国内部审计准则目标：（3）明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。（4）建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。,12,PPT学习交流,2020/4/29,5.3内部审计准则,5.3.2我国内部审计准则,是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。,依据内部审计基本准则制定的是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。,依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。,13,PPT学习交流,2020/4/29,5.3内部审计准则,5.3.2我国内部审计准则中国内部审计准则的约束力和约束范围内部审计基本准则、内部审计具体准则：是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范内部审计实务指南：是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程，适用于各类组织。,14,PPT学习交流,2020/4/29,5.3内部审计准则,5.3.2我国内部审计准则修订：2013年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则20个，并于2014年1月1日起施行。新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。,15,PPT学习交流,2020/4/29,5.3内部审计准则,5.3.2我国内部审计准则修订：内部审计定义本准则第二条所称内部审计“是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，修订后的定义力求反映国际、国内内部审计实务的最新发展变化，与IIA（国际内部审计师协会）对内部审计的定义接轨。,16,PPT学习交流,2020/4/29,5.3内部审计准则,小知识：国际注册内部审计师由国际注册内部审计师协会出题，全球统一阅卷、改卷、评分，证书是由国际注册内部审计师协会颁发但中国审计署会出具中文的对应证书。CIA资格和证书是目前全世界认可的唯一“会计审计领域的最高资格和荣誉”。考试科目：（1）内部审计过程；（2）内部审计技术；（3）管理控制和信息技术；（4）内部审计环境。,17,PPT学习交流,2020/4/29,5.4内部审计程序,内部审计工作的主要程序：,拟定审计计划,通知被审计单位,实施审计,提出审计报告,征求被审计单位意见,出具审计意见,作出审计决定,进行后续审计,18,PPT学习交流,2020/4/29,5.5内部审计质量评估,5.5.1内部审计质量评估的定义和目的内部审计质量评估的定义：由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。,19,PPT学习交流,2020/4/29,5.5内部审计质量评估,5.5.1内部审计质量评估的定义和目的内部审计质量评估的目标是：促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。,20,PPT学习交流,2020/4/29,5.5内部审计质量评估,5.5.2内部审计质量评估的组织选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其认定的机构提出书面申请，由双方协商评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接受申请的机构应当在确定实施评估后的一个月内向中国内部审计协会备案。,内部审计质量评估形式,由组织内部的人员实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。由中国内部审计协会或者其认定的机构实施。,内部评估：外部评估：,21,PPT学习交流,2020/4/29,5.5内部审计质量评估,5.5.2内部审计质量评估的组织内部审计质量评估的程序：包括前期准备、现场实施和出具评估报告3个阶段评估方法：问卷调查、访谈、现场查阅文档等内部审计质量评估的结果：总体遵循准则部分遵循准则未遵循准则,22,PPT学习交流,2020/4/29,5.6内部审计报告,内部审计报告是内部审计工作的“产品”，是内部审计工作成果的反映。,23,PPT学习交流,2020/4/29,5.6内部审计报告,5.6.1内部审计报告结构完整的内部审计报告结构具备以下内容：（1）审计概况。说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。（2）审计依据。说明在审计过程中遵守的国家制定的相关法律、法规，上级单位制定的制度等外部依据。（3）审计结论。根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价。（4）审计决定及审计建议。针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见或合理化建议。,24,PPT学习交流,2020/4/29,5.6内部审计报告,5.6.2如何写好内部审计报告写好内部审计报告有下面几条建议：条理要清晰重要事项优先。一般对某个审计发现的问题进行报告时，写作顺序为：为了审计，抽查了，发现，金额数量，违反，当事人或主管解释，我们建议，等等。表达要简明尽可能多用图表，图形或表格能把复杂的数据及文档一目了然地展示给报告的使用者。,25,PPT学习交流,2020/4/29,5.6内部审计报告,5.6.2如何写好内部审计报告写好内部审计报告有下面几条建议：分析要详尽（1）收集数据要具体。（2）分析思路要开阔。分析思路不局限于项目之内、公司之间，放在更大的深度与广度分析。如区内数据要放到全市、全省仍至全国范围来看，而市场信息要与网上信息比较。通过多方多维度的对比分析，情况就会逐渐明朗。此分析方案对价格的变更等分析尤为适用。（3）了解原因要深入。对事情了解深入，才能给出比较合理的原因与解释。,26,PPT学习交流,2020/4/29,5.6内部审计报告,5.6.2如何写好内部审计报告写好内部审计报告有下面几条建议：归类要合理在写作审计报告时，一般是按工作流程顺序各点分类书写。例如，撰写采购的内部审计报告时，可以按采购部门工作流程顺序书写，即：按采购申请单、采购比质比价、领导审批、发出订购单、物资验收单、财会付款等顺序分类报告。报告同类问题统一归纳。集中深入地揭示问题和剖析问题形成的原因，才能提出好的对策和建议，使报告使用者方便归纳问题的要点，便于执行相关的管理措施。,27,PPT学习交流,2020/4/29,5.6内部审计报告,5.6.2如何写好内部审计报告写好内部审计报告有下面几条建议：建议要可行建议方案水平的高低，直接影响到管理层对问题的解决速度与决策。撰写管理建议时最常见也最忌讳的毛病就是针对性不强，分析问题部分与管理建议之间缺乏相关性，造成建议没有针对性，管理建议泛泛而论，没有明确的方案与做法，没有操作性，更不用说效果了。如常见的有“建议加强会计法合同法的学习，提高自觉遵守国家法律法规的意识”；“建议进一步完善公司管理制度，加强内控管理”；等等。,28,PPT学习交流,2020/4/29,5.6内部审计报告,案例如工程预算（总报价）与实际验收时数量相差较大，由于验收人员责任心不强，验收流于形式等，所以我们针对所发现的问题提出建议：1.财务部按重新核准的装修工程款及相关审批手续，调整工程项目费用，对于未付的工程款，在支付时予以扣除；对于已付完工程款的项目，建议在质保金中扣除。2.建议集团总部制定或修改验收制度，对所属公司在进行工程验收时实行交叉验收制度，即a公司的验收人员对b公司完工项目进行验收，b公司的验收人员对a公司完工项目进行验收。上述第