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文档简介

第二十八讲第二十三章 审计业务对独立性的要求【本章内容】本章共8节内容，分别是基本要求、经济利益、贷款担保以及商业关系与家庭和私人关系、雇佣关系、长期业务关系、非鉴证服务、收费与对独立性影响的其他事项系等，在新教材中本章内容没有发生变化。【知识点一】审计业务对独立性的基本要求1.独立性的含义2.网络事务所及其判断3.公众利益实体和关联实体4.治理层5.工作记录6.业务期间对独立性影响【知识点二】合并与收购【知识点三】经济利益1.经济利益辨析：CPA相关经济利益是指CPA从某一实体获取的股票、债券及其他证券，贷款及其他债务工具中获取的各种收益，包括：为取得这种实际或预期利益而享有的权利和承担的义务。2.经济利益对独立性的不利影响（1）在审计客户中不被允许拥有的经济利益（2）对审计项目组成员其他近亲属的要求与事务所退休金计划（3）主要近亲属因受雇于审计客户而产生的经济利益（4）在非审计客户（其他实体）中拥有经济利益 也可能影响CPA独立性（5）受托管理人（6）其他相关人员拥有经济利益和通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益【知识点四】贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系1.贷款和担保对独立性的不利影响（不包括其他近亲属）2.商业关系对独立性的不利影响（不包括其他近亲属）3.家庭和私人关系对独立性的不利影响（包括其他近亲属）【知识点五】与审计客户发生雇佣关系1.一般规定2.属于公众利益实体的审计客户（从事务所到审计客户）3.临时借调员工（从事务所到审计客户）4.最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工（从客户到事务所）5.兼任审计客户的董事或高级管理人员时对独立性的不利影响【知识点六】与审计客户长期存在业务关系1.一般规定：2.属于公众利益实体的审计客户* 关键合伙人的任职时间【知识点七】为审计客户提供非鉴证服务1.一般规定2.管理层职责3.为审计客户提
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