借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算课件

借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,1,第四章借贷记帐法运用-工业企业主要业务的核算,第一节筹集资金的核算一、资金筹集的业务内容二、投入资本的核算三、借入资金的核算,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,2,一资金筹集的业务内容,1.接受投资筹资:按投资主体分类:国家、法人、个人、外商的投入资本按投入的资本形态分类：有形资产投资、无形资产投资2.借入资金筹资短期借款：偿还期在一年以内长期借款：偿还期在一年以上,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,3,二投入资本的核算,（一）应设置的主要帐户“实收资本”1个帐户（二）帐务处理,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,4,(一)投入资本应设置的主要帐户-“实收资本”帐户,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,5,(二)实收资本帐务处理举例,例1-3：102-103页补充例子：接受的资产价值大于实收资本份额价值时便形成资本公积例：甲企业用原材料、库存商品向乙公司投资。经资产评估机构评估，原材料作价700万元，库存商品作价200万元；取得公司法人股800万股，每股面值1元。借原材料库存商品贷实收资本资本公积,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,6,三借入资金的核算,（一）应设置的帐户短期借款”、“长期借款”、“财务费用”、“预提费用”4个帐户详见下面幻灯片(1)-(4)（二）帐务处理：,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,7,(一)借入资金核算应设置的帐户(1),借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,8,(一)借入资金核算应设置的帐户(2),借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,9,(一)借入资金核算应设置的帐户(3)补充的有关内容,借方预提费用贷方实际支付时预提时余额：实际支付大于余额：已预提数预提的数,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,10,(一)借入资金核算应设置的帐户(4)补充的有关内容,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,11,(二)借入资金帐务处理举例:,例4-9:104-106页补充例子：注意：工程结束前的利息计入工程成本例：某企业因扩建厂房借入三年期、利率为8%的300万元银行贷款。厂房在借入款项的两年后验收交付使用。A取得借款时C计算第三年的利息时借银行存款3000000借财务费用240000贷长期借款3000000贷长期借款240000B计算前两年每年的利息时D到期还款时：借在建工程240000借长期借款贷长期借款240000贷银行存款,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,12,第二节供应过程的核算,一、供应过程的主要业务内容二、供应过程核算应设置的帐户“物资采购”、“原材料”、“应交税金”(增)、“应付帐款”5个帐户详见下面幻灯片(1)-(5)三、供应过程业务的核算,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,13,一.供应过程的主要内容,1.采购过程及其结算:形成采购成本（价款、费用和有关税金）形成应付帐款或银行存款（结算款）2.验收入库:形成入库原材料，采购过程结束。原材料的成本，就是入库材料的采购成本,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,14,二.供应过程应设置的帐户（1）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,15,二.供应过程应设置的帐户（2）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,16,二.供应过程应设置的帐户（3）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,17,二.供应过程应设置的帐户（4）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,18,二.供应过程应设置的“增值税”帐户(5)补充内容,应交税金-应交增值税借方贷方（1）进项税额（1）销项税额（2）当月已交税金（2）出口退税(3）进项税额转出余额：多交或尚未余额：未交的增值税抵扣的增值税（3）月末转出未交增值税（4）月末转出多交增值税余额：尚未抵扣的增值税,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,19,三.供应过程核算举例,例10-13:108-111页补充例子：例：A企业将自制的甲材料用于工程建设，材料成本8000元，市价10000元，增值税率17%；B企业将购进的乙材料10000元用于工程项目，购进时负担的进项税为1700元。A借在建工程9700B借在建工程11700贷原材料8000贷原材料10000应交税金-增（销）1700应交税金增（进项税额转出）1700,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,20,第三节生产过程的核算,一、生产过程的主要业务内容二、生产过程核算应设置的帐户“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“待摊费用”、“应付工资”、“应付福利费”、“固定资产”“累计折旧”、“产成品”等9个帐户详见下面幻灯片(1)-(9)三、生产过程业务的核算,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,21,一.生产过程的主要业务内容,材料费用的消耗工资及福利费用的消耗固定资产折旧费的消耗其他费用的消耗制造费用的分配结转完工产品成本的计算和结转,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,22,二.生产过程应设置的帐户（1）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,23,二.生产过程应设置的帐户（2）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,24,二.生产过程应设置的帐户（3）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,25,二.生产过程应设置的帐户（4）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,26,二.生产过程应设置的帐户（5）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,27,二.生产过程应设置的帐户（6）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,28,二.生产过程应设置的帐户(7)补充内容,固定资产借方贷方(1）购买取得（1）报废时注销（2)建造取得（2）出售时注销（3)投资者投入取得（3）毁损时注销（4)融资租入取得（4）用于对外投资时注销（5)接受捐赠取得(5）用于对外捐赠时注销(6)改扩建取得(6）用于抵债时注销(7)从债务人处抵债取得(7)用于非货币性交易时注销(8)盘盈取得（8）盘亏时注销(9)非货币性交易换入取得余额：固定资产的原始成本,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,29,二.生产过程应设置的帐户（8）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,30,二.生产过程应设置的帐户（9）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,31,三.生产过程业务的核算(1),材料费用的核算例14：115页工资及福利费用的核算例15、16：116-117页补充例子：注意：工资总额的构成以及福利部门人员的工资和福利费的处理某企业计算的工资表如下：生产工人工资20000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资8000元，医务室人员工资4000元，离退休人员工资10000元。按14%提取福利费。A借生产成本20000C借生产成本2800制造费用6000制造费用840管理费用8000管理费用1680（8000+4000）x14%应付福利费4000贷应付福利费5320贷应付工资38000B借管理费用10000贷其他应付款-离退休工资10000,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,32,三.生产过程业务的核算(2),固定资产折旧费的核算例17：117页其他费用的核算例18-21：118-119页制造费用的分配结转例22：120页完工产品成本的计算和结转例23：122页,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,33,第四节销售过程的核算,一、销售过程的主要业务内容二、销售过程核算应设置的帐户“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业费用”、“应收帐款”、“其他应交款”等6个帐户见下面幻灯片三、销售过程业务的核算,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,34,一.销售过程的主要业务内容,进行产品销售:实现收入,取得货款(或权利)确认已销产品的成本:形成主营业务成本支付销售费用计算应交的有关税金,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,35,二.销售过程核算应设置的帐户（1）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,36,二.销售过程核算应设置的帐户（2）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,37,二.销售过程核算应设置的帐户（3）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,38,二.销售过程核算应设置的帐户（4）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,39,二.销售过程核算应设置的帐户（5）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,40,二.销售过程核算应设置的帐户（6）,其他应交款借方贷方上交时计算出应交款余额：应交款数,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,41,三.销售过程业务的核算(1),主营业务收入的核算例24124页主营业务成本的核算例25125页补充例子：注意：销售退货的处理某企业以前月份销售的甲产品由于质量原因发生退货，售价为10000元，成本7000元；现已将退货款支付给对方，退回的甲产品已入库。增值税率17%。A借主营业务收入10000B借库存商品7000贷应交税金增（销）1700贷主营业务成本银行存款117007000,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,42,三.销售过程业务的核算(2),营业费用的核算例26125页补充：专设销售机构的费用为营业费用主营业务税金和附加例27、28126页补充：城建税和附加费的计算补充例子：1）某企业专设销售办事处在一月份的人员工资为4000元，水电费400元，购买办公用品费600元，产品宣传页的印刷费300元，都以现金支付。2）某企业一月份应交消费税10000元；增值税的销项税额为34000元，进项税额为17000元。城建税率7%，教育费附加率3%。A借营业费用5300B借主营业务税金及附加12700-销售机构贷应交税金-消费税10000贷现金5300-城建税189010000+（34000-17000）x7%其他应交款-教育费附加81010000+（34000-17000）x3%,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,43,第五节利润及分配的核算,一、利润及其分配二、利润及其分配过程应设置的帐户“其他业务收入”、“其他业务支出”、“营业外收入”、“营业外支出”、“投资收益”、“所得税”、“本年利润”、“利润分配”“盈余公积”和“应付利润”等10个帐户见下面幻灯片三、利润及其分配的核算,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,44,一.利润及其分配,(一)利润的形成(二)利润的分配,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,45,(一)利润的形成(1),1.营业利润营业利润=主营业务利润其他业务利润管理费用营业费用财务费用主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入其他业务支出,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,46,(一)利润的形成(2),2.投资收益投资净收益=投资收入投资损失3.营业外收入营业外支出营业外收支净额=营业外收入营业外支出4.利润总额=营业利润投资净收益营业外收支净额,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,47,(一)利润的形成(3),5.净利润=利润总额所得税所得税=利润总额所得税率所得税率:一般税率:33%(其中:30%为国税,3%为地方税)优惠税率:补充内容18%（内企年销售额3万元下）;27%(内企年销售额在3-10万元）15%（经济特区和开放区的生产性外企及西部大开发的内外企和高新技术产业开发区的高新技术内企,减半征收）10%(西部地区新办交通电力水利邮政广播电视和外商中的高新技术企业，“二免三减半”),借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,48,(二)利润的分配,1.提取法定盈余公积10%注意：提取的法定盈余公积余额超过注册资本的50%时可不再提取。2.提取任意盈余公积(股份制企业)3.提取法定公益金（指定专门用途的盈余公积）5%-10%(股份制企业)，10%以下(一般企业)4.向投资者分配利润5.未分配利润,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,49,二.利润及分配过程应设置的帐户（1）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,50,二.利润及分配过程应设置的帐户（2）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,51,二.利润及分配过程应设置的帐户（3）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,52,二.利润及分配过程应设置的帐户（4）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,53,二.利润及分配过程应设置的帐户（5）,投资收益借方贷方（1）发生投资损失时（1）取得收益时（2）结转净收益时(2)结转净损失时,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,54,二.利润及分配过程应设置的帐户（6）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,55,二.利润及分配过程应设置的帐户（7）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,56,二.利润及分配过程应设置的帐户（8）,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,57,二.利润及分配过程应设置的帐户(9)补充内容,应付利润借方贷方支付利润时计算出应付利润时余额：应付的利润数,借贷记帐法的运用工业企业主要业务的核算,58,二.利润及分配过程应设置的帐户(10)补充内容,盈余公积借方贷方使用或结转时