精品课程《会计基础》PPT

会计基础,第一章总论,本章共四个大问题一、会计概述：概念、职能、对象二、会计基本假设（会计核算的基本前提）：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量三、会计基础：权责发生制、收付实现制,知识点1,会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。,练习1、会计是以（）为主要计量单位。A、实物B、货币C、劳动力D、价格,答案：B,练习2、会计是指以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。,答案：,单选题,判断题,知识点2,会计的职能1、会计最基本的职能：核算职能2、会计的基本职能：核算职能（反映）和监督职能（控制职能）。（1）会计核算职能的特点：（确认、记录、计量、报告）会计是以货币为主要计量单位的。侧重于事中、与事后的核算。信息应该完整、连续、系统。,知识点2,（2）会计监督职能的特点（合法性、合理性进行审查）利用价值指标进行的货币监督。侧重于事前、事中、与事后的监督。（3）会计核算职能和会计监督职能的关系：相辅相成、辩证统一的关系3、会计的其他职能：预测经济前景、参与经济决策、进行经济控制、评价经济业绩。,练习1、会计基本职能一般包括（）。A、会计计划与会计决策B、会计预测与会计控制C、会计控制与会计决策D、会计核算与会计监督,答案：D,练习2、会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能称为（）。A、会计核算职能B、会计监督职能C、会计控制职能D、会计预测职能,答案：A,单选题,单选题,练习3、会计的职能只有两个，即会计核算与会计监督。,答案：,判断题,知识点3,会计的对象=资金运动以货币表现的经济活动即价值运动或资金运动。资金运动的过程：1、资金投入：所有者投入的资金（所有者权益）、债权人投入的资金（债权人权益、企业的负债）2、资金运用：供应、生产、销售。3、资金退出：偿还债务、上缴税金、向所有者分配利润等。,练习1、会计核算和监督的内容就是指企业发生的所有的经济活动。,判断题,答案：,练习2、会计核算和监督的内容是特定主体的（）。A、经济活动B、实物运动C、资金运动D、经济资源,答案：C,单选题,知识点3,资金投入,（货币资金为主）,（储备资金）,（生产资金）（成品资金）,（以工业企业为例的资金运动）,(货币资金),二、会计核算的具体内容（共七项内容）,（一）款项及有价证券的收付1、款项：库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款。2、有价证券：国库券、股票、企业债券。注意：款项及有价证券是流动新最强的资产。,单选题1.下列项目中，属于货币资金的是（）A、商业承兑汇票B、银行承兑汇票C、银行本票存款D、可转换债券,答案：C,单选题2.以下不属于有价证券项目的是（）A、银行汇票B、国库券C、股票D、企业债券,答案：A,多选题2.下列各项中，流动性最强的两项资产是（）A、款项B、财物C、有价证券D、固定资产,答案：AC,多选题1.下列项目中，属于货币资金的有（）A、现金B、银行存款C、银行本票存款D、信用卡存款,答案：ABCD,二、会计核算的具体内容（共七项内容）,（二）财物的收发、增减和使用1、财物：在企业的经营活动中具有实物形态的经济资源。如：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产；房屋、建筑物、机器、设备、运输工具等固定资产。,单选题1.以下各项中，不属于企业财物的是（）A、燃料B、在产品C、设备D、专利技术,答案：D,单选题2.以下说法不正确的是（）A、财物包括原材料和固定资产等B、财物是企业进行正常经营活动的经济资源C、财物必须具有实物形态D、包装物应作为固定资产,答案：D,判断题3.财物是财产、物资的简称，包括原材料、机器设备和应收款项。,答案：,二、会计核算的具体内容（共七项内容）,（三）债权、债务的发生和结算1、债权：企业收取款项的权利。如：应收、预付的款项。2、债务：由于过去的交易或事项形成的，企业需要用资产或劳务偿还的现时义务。如：各项借款、应付款、预收款、应交款项。,单选题1.债务是指由于过去交易、事项形成的企业需要以（）等偿付的现时义务。A、资产或劳务B、资本或劳务C、资产或债权D、收入或劳务,答案：A,单选题2.以下应作为债权处理的项目是（）A、其他应收款B、预收账款C、应付账款D、应交税费,答案：A,多选题3.下列项目中，属于债权的有（）A、应收款项B、应付款项C、预付款项D、预收款项,答案：AC,二、会计核算的具体内容（共七项内容）,（四）资本的增减注意：会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。如：实收资本、资本溢价。,单选题1.会计上的资本指（）。A、注册资本B、实收资本C、投入资本D、资本公积,答案：C,判断题2.资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金，会计上的资本既包括投入资本也包括借入资本。,答案：,二、会计核算的具体内容（共七项内容）,（五）收入、支出、费用、成本的计算1、收入：企业在日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与投资者投入资本无关的经济利益的总流入。2、支出：是指企业实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。,一、会计核算的具体内容（共七项内容）,3、费用：企业在日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。4、成本：指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按照一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化了的费用。,单选题1.成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费，是（）了的费用。A、加总计算B、计算分析C、对象化D、日常核算,单选题2.下列说法中正确的是（）A、收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B、经济利益的流入必然由收入形成的C、只有日常经营活动才会产生支出D、费用就是成本,答案：C,答案：A,多选题3.支出包括企业（）。A、生产经营活动中的支出B、正常生产经营活动以外的支出C、生产经营活动中的损失D、正常生产经营活动以外的损失,答案：ABCD,判断题4.支出是企业发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。,答案：,判断题5.成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费，因而企业发生的各项费用都是成本。,答案：,多选题6.下列各项中，属于费用的是（）A、管理费用B、预付账款C、材料采购D、销售费用,答案：AD,二、会计核算的具体内容（共七项内容）,（六）财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。1、利润的计算2、所得税的计算3、利润分配或亏损弥补,单选题1.企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上取得的结果称为（）A、经营业绩B、财务成果C、财务状况D、盈利能力,答案：B,多选题2.下列项目中，属于财务成果的计算和处理内容的有（）A、利润的计算B、所得税的计算C、利润分配D、亏损弥补,答案：ABCD,判断题3.财务成果只能表现为盈利，亏损就不能称为财务成果。,答案：,二、会计核算的具体内容（共七项内容）,（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,知识点4,会计基本假设（前提）（能根据定义判断是属于那一种基本假设）（一）会计主体（为谁核算）强调空间范围注意：1、不是自然人2、会计主体法律主体3、强调“独立核算”,练习1、（）界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。A、会计职能B、会计对象C、会计内容D、会计主体,单选题,答案：D,知识点4,（二）持续经营：强调时间范围作用a.保证资产在正常时间内消耗b.保证负债按期偿还c.保证了会计核算的稳定性。（若没有这一假设，则资产就应当以拍卖价或清算价入帐，须随时调整资产的账面价值。）,练习1、会计主体将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员在此基础之上选择会计原则和方法，立足的会计核算基本前提是（）A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量,单选题,答案：B,知识点4,（三）会计分期（期间）：持续经营假设的补充指一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。作用：及时提供信息会计分期通常分为：年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。有了会计分期才出现了本期、非本期。才有了权责发生制、收付实现制。,练习1、在我国，会计期间分为年度、半年度、季度和月度，它们均按（）确定。A、公历起讫日期B、农历起讫日期C、7月制起讫日期D、4月制起讫日期,单选题,答案：A,知识点4,（四）货币计量：自确认、计量和报告时，采用统一的货币计量单位，反映企业的生产经营活动。规定：1、单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。2、业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的会计报告应折算成人民币反映。3、境外的中国企业，向国内报送的财务会计报告，应折算成人民币反映。,练习1、在我国境内设立的企业，会计核算都必须以人民币作为记账本位币。(),判断题,答案：,第三节：会计基础（能根据定义判断是属于那一种会计记账基础）,（一）权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制原则主要是从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权责发生制关系的实际发生期间来确认收入和费用。它能真实的反映财务状况和经营成果。（二）收付实现制：以实际收到或付出款项的日期确认收入和费用的归属期。目前，我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位的经营业务要采用权责发生制。,练习1、某企业十月份销售A产品一批，价款20000元，款未收；销售B产品一批，取得转账支票一张，价款8000元；收到九月份所欠款5000元，按权责发生制确定该企业十月份应确认的销售收入应为（）元A、25000B、28000C、8000D、5000,答案：B,解析：十月份应确认的销售收入=20000+8000,单选题,第二章会计要素与会计科目第一节会计要素,会计要素（牢记各要素的具体内容，用于判断）1、概念：是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。2、内容：资产、负债、所有者权益（静态要素）反映企业的财务状况的，组成资产负债表收入、费用、利润（动态要素）反映企业经营成果的，组成利润表,会计核算对象的具体内容,即会计核算的具体内容为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，又称六大会计要素。,构成资产负债表,构成利润表,（1）概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（2）资产的特点：1）过去发生而不是未来的交易或事项包括购买、生产、建造行为或其他预期在未来发生的交易或者事项不形成资产2）为企业拥有或控制企业能排他性地从资源中获得经济利益3）能给企业带来经济利益有直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力,1.资产,即：企业的权利，包括自身拥有的和别人欠的,如：出售商品形成的应收款项计划将要购买的设备,展开：,资产,（3）分类：,交易性金融资产,练习1、下列属于资产项目的是（）。A、原材料B、预收账款C、实收资本D、资本公积,答案：A,单选题,练习2、下列项目中属于资产要素特点的有（）。A、必须是经济资源B、必须是有形的C、必须能给企业带来未来经济利益D、必须是企业拥有或控制的,答案：ACD,多选题,(1)概念：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。(2)特点：1）过去形成的现实义务如：购货形成的应付账款，贷款形成的还款义务（）；未来计划的贷款（）2）现金、实物等经济利益流出企业企业放弃含有经济利益的资产3）现时义务在现行条件下已承担的义务，包括法定义务和推定义务,2.负债,即：欠别人的并且要偿还的,负债,应付账款、应付票据、应付职工薪酬、其他应付款应付股利、应付利息等,增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税、车船使用税,(3)分类：,练习1、下列属于负债要素的项目有()。A、短期借款B、预收账款C、预付账款D、应交税费,多选题,答案：ABD,练习2、下列项目中,属于负债要素特点的有()。A、负债是由现在的交易或事项所引起的偿债义务B、负债是由过去的交易或事项所形成的现时义务C、负债是由将来的交易或事项所引起的偿债义务D、负债将会导致经济利益流出企业,多选题,答案：BD,（1）概念：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。数量上：所有者权益=净资产=资产负债形成资产负债表（2）特征：1）除非发生减资、清算，否则企业无需偿还；2）企业清算时，所有者权益后于负债得到清偿；3）所有者可凭借参与利润分配。,3.所有者权益,即：企业的所有者在企业享有的净权利,（3）所有者权益的来源1）所有者投入的资本（如实收资本、资本公积中的资本溢价）2）直接计入所有者权益的利得和损失利得：是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失：是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。营业外收入直接计入当期损益的利得与损失营业外支出直接计入所有者权益的利得与损失资本公积（其他资本公积）3）留存收益（留于以后年度分配的利润或未分配的利润）（如盈余公积和未分配利润）,next,（4）所有者权益的内容1）实收资本（或股本）：投资者投入的资金；2）资本公积：是资本的储备形式，包括：3）盈余公积：从税后利润中提取；4）未分配利润：留于以后年度分配的利润。,资本溢价（股本溢价）其他资本公积,练习1、下列项目中，属于所有者权益的是（）。A、长期借款B、银行存款C、预收账款D、实收资本,单选题,答案：D,练习2、下列项目中，属于所有者权益的有（）。A、实收资本B、盈余公积C、资本公积D、未分配利润,多选题,答案：ABCD,练习3、下列项目中,属于所有者权益来源的有()。A、所有者投入的资本B、不应计入当期损益的利得或者损失C、留存收益D、收入,多选题,答案：ABC,简化的资产负债表结构,4.收入,广义收入（收益）,概念：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,构成：,主营业务收入；,其他业务收入；,投资收益；,营业外收入。,狭义的收入,练习1、下列各项中，不属于收入要素的内容是（）。A、销售商品取得的收入B、提供劳务取得的收入C、出租固定资产取得的收入D、营业外收入,单选题,答案：D,练习2、根据收入的概念，下列各项中不属于收入要素内容的是（）。A接受捐赠形成的收入B提供劳务取得的收入C出租固定资产取得的收入D罚款取得的收入,多选题,答案：AD,5.费用概念：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,广义费用（支出）,管理费用；,财务费用；,生产的间接投入（间接费用）；,狭义的费用（期间费用）,销售费用；,生产的直接投入（直接费用）；,生产成本,主营业务成本,其他业务成本,营业外支出。,所得税费用,营业税金及附加,练习1、下列各项中，不属于费用要素内容的是()。A、销售费用B、管理费用C、财务费用D、预付账款,单选题,答案：D,练习2、下列项目中,属于费用要素特点的有()。A、企业在日常活动中发生的经济利益的总流出B、会导致所有者权益减少C、与向所有者分配利润无关D、会导致所有者权益增加,多选题,答案：ABC,6.利润概念：企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。利润总额=收益支出净利润=利润总额所得税,练习1、下列项目中,影响利润金额计量的有()。A、资产B、收入C、费用D、直接计入当期损益的利得或者损失,多选题,答案：BCD,二、会计要素的计量（定义及用法）,1、历史成本：2、重置成本：（盘盈固定资产的计价）3、可变现净值：（存货资产减值情况下的后续计量）4、现值：（确定固定资产、无形资产可收回金额时）5、公允价值：（交易性金融资产、可供出售的金融资产计量）,第二节会计科目,会计科目是对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经济管理的需要，分类核算和监督的项目。,单选、会计科目是指对()的具体内容进行分类核算的项目。A、经济业务B、会计要素C、会计账户D、会计信息判断、对会计要素的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。多选、关于会计科目,下列说法中不正确的是()。A、会计科目是对会计要素的进一步分类B、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明细分类科目C、会计科目可以根据企业的具体情况自行设定D、会计科目是设置账户的依据,B,对,C,2.会计科目的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。,二、会计科目的分类,1.按经济内容分a.资产类b.负债类c.所有者权益类d.损益类：又分收入类科目和费用类科目。e.成本类2.按提供核算指标的详细程度分a.一级科目（总分类科目，总账科目）b.二级科目（子细）c.明细科目（明细分类科目，细目）,单选、会计科目按其所()不同，分为总分类科目和明细分类科目。A、反映的会计对象B、反映的经济业务C、归属的会计要素D、提供信息的详细程度及其统驭关系单选、会计科目按其所()不同,分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。A、反映的会计对象B、反映的经济业务C、归属的会计要素D、提供信息的详细程度及其统驭关系多选、会计科目按其所归属的会计要素不同,分为资产类、负债类、()大类。A、收入类B、成本类C、所有者权益类D、损益类,D,C,BCD,在我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部统一制定，明细分类科目一般由企业根据实际需要自行设置。,三、会计科目设置原则,a.合法性原则：符合国家统一的会计制度规定，以保证会计信息的规范、统一和相互可比。注意：不能随意自行设置会计科目，且不得随意编造会计科目。b.相关性原则：满足信息使用者的要求。c.实用性：满足单位实际需要。判断、企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并,错,单选、()不是设置会计科目的原则。A、重要性原则B、合法性原则C、相关性原则D、实用性原则单选、()原则,是指所设置的会计科目应符合单位自身特点,满足单位实际需要。A、合法性B、相关性C、谨慎性D、实用性多选、下列项目中,属于会计科目设置原则的有()。A、相关性原则B、真实性原则C、合法性原则D、实用性原则,A,D,ACD,单选、对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目称为()。A、总分类科目B、明细分类科目C、二级科目D、备查科目单选、二级科目是介于()之间的科目。A、总分类科目和明细分类科目B、总账与明细账C、总分类科目D、明细分类科目,A,A,第三章会计等式与复式记账第一节会计等式,会计等式：反映会计要素之间的关系1、会计基本等式（会计第一等式、会计平衡公式）（1）资产=负债+所有者权益（静态等式）注意：是理论基础（2）经济业务的四类九种情况，均不影响会计平衡公式（举例+练习）,经济业务类型,经济业务资产=负债+所有者权益第一种类型增加增加第二种类型增加增加第三种类型减少减少第四种类型减少减少第五种类型增加、减少第六种类型增加、减少第七种类型增加、减少第八种类型增加减少第九种类型减少增加,2第二等式收入费用利润（是编制利润表的基础3、六大要素之间的关系（1）在会计期初，会计等式表现为：资产=负债+所有者权益（2）在会计期间内，会计等式表现为：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）（3）到了会计期末，会计等式表现为：资产=负债+所有者权益+利润（4）企业利润分配以后，会计等式表现为：资产=负债+所有者权益,练习1、最基本的会计等式是（）。A、资产=负债+所有者权益B、期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额C、收入-费用=利润D、资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,单选题,答案：A,练习2、一个企业的资产总额与权益总额（）。A、必然相等B、有时相等C、不会相等D、只有在期末时相等,单选题,答案：A,练习3、一项资产增加，一项负债增加的经济业务发生后，都会使资产与权益原来的总额（）。A、发生同增的变动B、发生同减的变动C、不会变动D、发生不等额变动,单选题,答案：A,练习4、某企业月初权益总额为80万元，假定本月仅发生一笔以银行存款10万元偿还银行借款的经济业务，则该企业月末资产总额为（）万元。A、80B、90C、100D、70,单选题,答案：D,多选题,练习5、下列各项经济业务中，能引起资产和所有者权益同时增加的有（）。A、收到国家投资存入银行B、提取盈余公积金C、收到外单位投入设备一台D、将资本公积金转增资本,答案：AC,练习6、下列各项经济业务中,会使企业资产总额和权益总额同时发生增加变化的有()。A、向银行借入半年期的借款,已转入本企业银行存款账户B、赊购设备一台,设备已经交付使用C、收到某投资者投资,款项已存入银行D、用资本公积转增实收资本,多选题,答案：ABC,多选题,练习7、下列各项经济业务中，能引起会计等式左右两边会计要素变动的有（）。A、收到某单位前欠货款20000元存入银行.B、以银行存款偿还银行借款.C、收到外单位投入设备一台,价值80万元D、以银行存款购买材料8000元,答案：BC,练习8、某公司期初资产总额200000元,当期期末负债总额比期初减少20000元,期末所有者权益比期初增加60000元.则该企业期末资产总额为()元.A、180000B、200000C、240000D、260000,单选题,答案：C,判断题,练习7、资产与所有者权益在数量上始终是相等的。,答案：,练习8、资产来源于权益，权益与资产必然相等。,判断题,答案：,判断题,练习9、经济业务的发生，可能影响资产与权益总额发生变化，但是不会破坏会计基本等式的平衡关系。,答案：,第二节复式记账,提纲,本节共5个大问题：一、复式记账法的概念、种类二、借贷记账法的概念和特点三、会计分录的概念、分类、编制方法四、借贷记账法的应用五、总账和明细账的平行登记,一、复式记账法,（一）记账方法概念是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。（二）记账方法的种类1、单式记账方法：经济业务发生后，只在一个账户中进行登记的方法。2、复式记账方法：指在经济业务发生后，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。,（判断题）复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。答案：对（单项选择题）复式记账法是对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额，在（）中进行登记的一种记账方法A一个账户B两个账户C两个或两个以上的账户D互相联系的两个或两个以上账户答案：D,复式记账方法包括：借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。目前只采用借贷记账法。（单项选择题）目前我国采用的复式记账法主要是（）A、收付记账法B、借贷记账法C、增减记账法D、来去记账法答案：B复式记账法是以会计基本等式作为理论依据的，任何一种复式记账法一般包括账户设置与结构、记账符号、记账规则和平衡公式。（单项选择题）复式记账法是以（）为记账基础的一种记账方法。,A会计科目B资产和权益平衡关系C经济业务D试算平衡答案：B(三)复式记账法的意义1、复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，从而能如实反映资金运动的来龙去脉.2、复式记账法使有关账户之间形成了清晰的对应关系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。3、复式记账法下，账户形成了一个完整的体系，并可利用各账户发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系进行试算平衡，检查账户记录是否正确，从而保证账户记录正确无误。,二、借贷记账法,（一）借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。,（三）借贷记账法下的账户结构资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额一般在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额一般在贷方。费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。,（不定项选择题）在借贷记账法下，账户的借方应登记（）A资产、费用的增加数B权益、收入的减少数C资产、费用的减少数D权益、收入的增加数答案：AB（单选题）某公司月初短期借款余额为80万元，本月向银行借入5个月的借款20万元，归还到期的短期限借款60万元，则本月短期借款的余额为（）万元。A、借方40B、贷方40万C、借方120D、贷方120答案：B,（单项选择题）在借贷记账法下，账户的借方用来登记（）A、资产的增加或权益的减少B、资产的减少或权益的增加C、资产的增加或权益的增加D、资产的减少或权益的减少答案：A判断题借贷记账法下，借方表示增加，贷方表示减少。答案：错判断题在借贷记账法下，费用类账户与资产类账户的结构截然相反。答案：错,(四)借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。判断题借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都只要在两个账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。答案：错,五、会计科目对应关系与会计分录,(一)会计科目对应关系经济业务所引起的账户与账户之间产生的关系。存在对应关系的账户叫对应账户。单项选择题存在对应关系的账户称为（）A联系账户B对应账户C总分类账户D明细分类账户答案：B(二)会计分录1、会计分录概念经济业务发生后，明确应记入账户的名称、方向、金额所作的记录。,会计分录的三个要素2、会计分录的编制步骤（1）分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本等），还是权益（收入等）；（2）确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少；（3）确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；（4）确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。,3、会计分录分类会计分录可以分为两类：（1）简单会计分录简单会计分录是指只涉及两个账户的会计分录，一个记借方，另一个记贷方，即“一借一贷”的会计分录；（2）复合会计分录复合会计分录是指涉及两个以上账户的会计分录，这种分录在记入一个账户借方的同时，要记入另几个账户的贷方；或者在记入一个账户贷方的同时，要记入另几个账户的借方；或者在记入几个账户借方的同时，要记入几个账户的贷方。即“一借多贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，以及“多借多贷”的会计分录。当然，值得一提的是，不允许将不同的经济业务混在一块编制“多借多贷”的会计分录。同时这里所指的多借或多贷是指总账账户，不是明细账户。复合分录和简单分录存在一定的关系，即任何一个复合会计分录都可以分解成几个简单的会计分录。但是，几个简单分录并不能随意地合并成一个复合分录。,不定项选择题下列会计分录中，属于复合会计分录的是（）A、借：制造费用10000管理费用5000贷：累计折旧15000B、借：银行存款80000贷：实收资本A公司55000B公司25000C、借：管理费用维修费80000贷：原材料甲材料60000乙材料20000D、借:制造费用500贷：库存现金500答案：A,下列会计分录形式中，属于简单会计分录的是（）A一借一贷B一借多贷C一贷多借D多借多贷答案：A判断题复合会计分录是指多借多贷形式的会计分录。答案：错判断题在会计处理中，只能编制一借一贷、一借多贷、一贷多借的会计分录，而不能编制多借多贷的会计分录，以避免对应关系混乱。答案：错,4、会计分录书写的格式会计分录书写的格式一般是借方科目在上，贷方科目在下；借和贷要分行书写，并且文字与金额的数字应错开。【例】XY公司2月15日汇总上半月发出的材料，2月1日至15日共发出材料30000元，其中：生产产品领用25000元，车间一般消耗领用2000元，企业行政管理部门领用3000元。该笔业务的会计分录应为：借：生产成本25000制造费用2000管理费用3000贷：原材料30000,这是一个一贷多借的复合会计分录，若用简单会计分录时应作三笔分录，即：借：生产成本25000贷：原材料25000借：制造费用2000贷：原材料2000借：管理费用3000贷：原材料3000【例题1】某企业发生下列业务，编制会计分录：1、企业接受投资存款50000元。该笔业务：资产增加、所有者权益增加借：银行存款50000贷：实收资本500002、企业用存款购入设备一台，价值80000元。该笔业务：资产有增有减，权益不变借：固定资产80000贷：银行存款80000,3、企业从银行借入2年期借款400000元。该笔业务：资产增加、负债增加借：银行存款400000贷：长期借款4000004、企业以存款偿还前欠A公司货款30000元。该笔业务：资产减少、负债减少借：应付账款30000贷：银行存款300005、企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60000元。该笔业务：负债有增有减，所有者权益不变、资产不变借：应付账款60000贷：应付票据60000,6、经批准企业以现金退还职工个人投资150000元。该笔业务：资产减少、所有者权益减少借：实收资本150000贷：库存现金1500007、经批准企业以资本公积转增资本金80000元。该笔业务：负债不变，所有者权益有增有减、资产不变借：资本公积80000贷：实收资本800008、企业前欠D公司货款70000元，经双方协商转为D公司对本企业的投资。该笔业务：负债减少，所有者权益增加、资产不变借：应付账款70000贷：实收资本700009、企业决定向投资者分配利润90000元。借：利润分配90000贷：应付利润/应付股利90000,(六)借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。多项选择题借贷记账法的试算平衡方法包括（）A发生额试算平衡法B增加额试算平衡法C减少额试算平衡法D余额试算平衡法答案：AD1、发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：,全部总账账户本期借方发生额合计=全部总账账户本期贷方发生额合计（依据是记账规则）判断题发生额试算平衡是根据资产与权益的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。答案：错单项选择题账户发生额试算平衡方法是根据（）来确定的A、借贷记账法的记账规则B、资产=负债+所有者权益C、收入-费用=利润D、平行登记原则答案：A,2、余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为：全部总账账户的借方期初余额合计=全部总账账户的贷方期初余额合计全部总账账户的借方期末余额合计=全部总账账户的贷方期末余额合计（依据是会计恒等式）,单项选择题借贷记账法余额试算平衡的依据是（）A借贷记账法的记账规则B账户的对应关系C账户的结构D资产与权益的恒等关系答案：A单项选择题借贷记账法的余额试算平衡公式是（）A、每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额B、全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计C、全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计D、全部账户期末借方余额合计=部分账户期末贷方余额合计答案：C,注意：为了判断账户记录是否正确，通常采用编制试算平衡表的方法，即使该试算平衡表实现了平衡关系，也不能说明账户记录正确无误。不定项选择题下列项目中，属于试算平衡表无法发现的错误有（）A用错账户名称B重记某项经济业务C漏记某项经济业务D记账方向颠倒答案：ABCD多项选择题下列记账错误中，不能通过试算平衡检查发现的是（）A、将某一账户发生额500元，误写成5000元B、漏记了某一账户的发生额C、将应记入“管理费用”账户的借方发生额，误记入“制造费用”账户的借方D、重复登记了某一账户的发生额答案：C,四、复式记账的运用,工业企业生产的经营过程：生产准备过程生产过程销售过程财务成果核算和分配，此外，企业还存在资金的筹集过程。这里将资金筹集过程核算放在最后讲，同教材的次序有所不同。一、生产准备阶段（供应过程）（一）生产准备阶段核算的主要内容1、固定资产购入的核算（1）固定资产的概念前面在会计要素中已经讲过固定资产的定义。固定资产是指同时具有以下两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。,（2）固定资产的确认固定资产除了要符合定义，还要同时满足下列条件，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。（3）固定资产的计量固定资产应当按照成本进行初始计量，不同来源的固定资产初始成本构成不一样。外购的固定资产初始成本包括：买价、相关税费、以及使得该固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、安装费和专业人员服务费等。,单项选择题某一般纳税企业购入不需要安装设备一台，取得的增值税专用发票注明：买价40000元，增值税6800元，另支付运杂费1200元，保险费600元。则该设备的入账价值为（）元A41800B48600C48000D41200答案：A2、材料采购的核算：采购材料的成本包括：买价、运杂费、运输途中合理损耗、入库挑选整理费用及不允许抵扣的税金。多项选择题某工业企业（一般纳税人）购入材料时，下列项目中应计入材料采购成本的有（）A发票上的买价B入库前的挑选整理费C增值税专用发票上注明的增值税额D采购人员的差旅费答案：AB,3、增值税进项税的核算增值税，是对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其增值额征收的一种价外税。就制造企业而言，其增值额为产品销售收入扣除为生产产品而外购的原材料等金额后的余额。从理论上讲，增值税可直接用增值额乘以规定税率计算求得。但在实务中，由于增值额难以准确确定，因而是采用间接方法计算，即根据产品销售额和规定税率先计算出销售产品应负担的增值税（销项税额），然后再从中扣除为生产产品所外购原材料等在以前生产、流通环节已交纳的增值税（进项税额），抵减后的余额即为企业实际应交纳的增值税。,其计算公式为：应交纳的增值税额当期销项税额当期准予抵扣的进项税额其中：销项税额销售额增值税税率（17%）进项税额材料购买价增值税税率（17%）由于增值税属于价外税，当企业购进材料时，其采购成本不包括可以抵扣的增值税进项税额，销售货物收取的增值税销项税额也不构成销售收入，在会计处理上实行价、税,分流处理，其分流的依据是“增值税专用发票”上注明的价款和税额。对于购货方，属于价款部分计入购进材料的成本，属于税额部分计入进项税额；对于销货方，属于价款部分计入销售收入，属于税额部分计入销项税额。价款加税额称为价税合计，它与价款和税额之间的关系是：不含税价款价税合计/（117%）增值税不含税价款17%增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度，基本税率为17%。小规模纳税人一般只能使用普通发票，实行简易征,（二）账户设置1、固定资产账户的性质：资产类账户账户的用途：用来核算企业固定资产原始价值（原价）的增减变动和结存情况。固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。账户的结构：借方登记固定资产原始价值的增加额；贷方登记固定资产原始价值的减少额。期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原始价值。明细账的设置：该账户按固定资产类别和项目设置明细账，进行明细分类核算。,2、银行存款账户的性质：资产类账户账户的用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。账户的结构：借方登记银行存款的增加额；贷方登记银行存款的减少额。期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。明细账的设置：该账户应按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置“银行存款日记账”。,3、库存现金账户的性质：资产类账户账户的用途：用来核算库存现金的增减变动及其结存情况。账户的结构：借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的减少额。期末余额在借方，表示企业库存现金的数额。明细账的设置：设置“库存现金日记账”。,4、在途物资账户的性质：资产类账户账户的用途：用来核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。企业外购材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、以及其他可归属于存货采购成本的费用。账户的结构：借方登记材料的采购成本；贷方登记已验收入库的材料采购成本。期末余额一般在借方，表示尚未运达企业或已运达企业但尚未入库存的在途材料的实际成本。明细账的设置：该账户可按供应单位和物资品种设置明细分类账。,5、原材料账户的性质：资产类账户账户的用途：用来核算企业库存原材料的收入、发出、结存情况。账户的结构：借方登记已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本。期末余额一般在借方，表示库存材料的实际成本。明细账的设置：该账户应按原材料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。,6、应交税费账户的性质：负债类账户账户的用途：用来核算企业应交纳的各种税金；包括增值税、消费税、营业税和所得税等。账户的结构：借方登记实际交纳的各种税金；贷方登记应交纳的各种税金。期末余额如在借方，表示为多交或尚未抵扣的税费，期末余额在贷方，表示企业尚未交纳的税费。明细账的设置：该账户按税种设置明细账。其中，“应交税费应交增值税”账户核算企业应交和实交增值税的结算情况，借方登记增值税的进项税额；贷方登记增值税的销项税额。该账户的期末借方余额反映多上交或尚未抵扣的增值税，期末贷方余额反映企业尚未交纳的增值税。,7、应付账款账户的性质：负债类账户账户的用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。账户的结构：借方登记应付账款的偿还数；贷方登记应付未付款项的数额。期末余额一般在贷方，表示企业尚未偿还的款项。明细的设置：该账户按供应单位的设置明细分类账。,8、应付票据账户的性质：负债类账户账户的用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。账户的结构：该账户的借方登记应付票据的已偿付金额；贷方登记企业开出的应付票据的金额，期末余额一般在贷方，表示尚未偿付的应付票据款。企业应设置应付票据备查簿来登记每一票据的详细资料，包括签发日期、金额、收款人、付款日期等。明细账的设置：该账户可按债权人进行明细核算。,9、预付账款账户的性质：资产类账户账户的用途：用来核算企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项。账户的结构：借方登记预付及补付款的款项；贷方登记购进货物所需支付的款项及退回多余的款项。期末余额在借方，表示尚未结算的预付款项，期末余额在贷方，表示尚未补付的款项。明细账的设置：该账户按供应单位设置明细分类账。,（三）账务处理1.购入固定资产借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款【例题1】XY公司购入不需要安装固定资产一台，取得增值税专用发票一张，价款200000元，增值税34000元，价税合计234000元；另发生运杂费3000元；全部款项通过银行支付。业务分析：购入不需要安装固定资产，使企业固定资产增加了203000元（按取得固定资产的成本入账,包括买价、运输和保险等相关费用）；从09年开始购进固定资产的增值税允许抵扣，记入应交税费的借方；同时因通过银行支付了全部款项，使企业银行存款减少了237000元。,这项业务涉及到“固定资产”、“应交税费应交增值税”和“银行存款”三个账户，固定资产的增加是资产的增加，应记入“固定资产”账户的借方；增值税进项税以后可以抵扣，记入应交税费的借方；银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方。该项经济业务应编制如下会计分录：借：固定资产203000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款237000,2.材料采购的核算由于购进原材料时结算方式不同，原材料的入库时间和款项的支付时间可能不一致，也可能一致，在会计处理上也有所不同。货款已支付，材料同时验收入库这种情况是货款已以银行存款、商业汇票、银行本票、银行汇票等支付方式，材料同时验收入库，发生此类业务时，应根据增值税发票、运费清单等原始凭证计算材料的采购成本，借记“原材料”、“应交税费”科目，根据实际支付货款数额及结算方式，贷记“银行存款”、“应付票据”、“其他货币资金”、“库存现金”等科目。如果所支付的运费符合抵扣条件，因按规定比例扣除记入进项税的部分，差额记入材料的采购成本。,【例题2】某公司2008年5月10日购入钢材一批并验收入库，货款20000元，增值税3400元，发票等结算凭证同时到达，款项银行支付。另以现金支付运费500元（符合抵扣条件，按7%扣除），杂费100元。材料入库成本=20000+（500-5007%）+100=20565（元）可抵扣的进项税额=3400+5007%=3435元借：原材料主要材料（钢材）20565应交税费一应交增值税（进项税额）3435贷：银行存款23400库存现金600,货款已支付，材料尚未验收入库这种情况是在以银行存款、商业汇票等支付方式支付材料款时，材料尚未入库。此类业务发生时应根据增值税发票等原始凭证，借记“在途物资”、“应交税费”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”、“库存现金”等科目。材料验收入库后，根据“材料入库单”等原始凭证借记“原材料”科目，贷记“在途物资”科目。【例题3】某公司2009年5月14日，采购原