资源类税法PPT课件

.,1,第八章,资源税类,.,2,一、纳税人及扣缴义务人：,1、纳税人：指在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。【注意】进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。相应的对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税。资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税。资源税纳税人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）。中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。2、资源税的扣缴义务人：独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。,第一节资源税,.,3,【例1】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业【例2】下列属于资源税扣缴义务人的是（）。A.收购未税矿产品的单位B.收购未税矿产品的单位和个人C.收购已税矿产品的单位D.收购已税矿产品的单位和个人,ACD,A,.,4,二、征税范围：目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体如下：1.原油：是指开采的天然原油，不包括人造石油。2.天然气：是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。3.煤炭：是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。4.其他非金属矿原矿：是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。5.黑色金属矿原矿。6.有色金属矿原矿。7.盐：包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。,.,5,【例3】下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（）。A.采矿销售天然大理石B.油田出售的天然气C.盐场销售的卤水D.盐业公司销售的食盐【例4】下列各项中，不征收资源税的有（）。A.液体盐B.人造原油C.洗煤、选煤D.煤矿生产的天然气,D,BCD,.,6,三、资源税减免税：,根据资源税暂行条例的规定，纳税人有下列情形之一的，减征或免征资源税：1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。2.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。3.国务院规定的其他减税、免税项目。中外合作开采陆上石油资源，征收矿区使用费，暂不征收资源税。,四、资源税税率形式：,资源税采用定额税率，从量定额征收。,.,7,六、应纳税额计算,1.资源税采用从量定额征收，税率为定额税率。2.应纳税额=课税数量单位税额,（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量；（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以“自用数量”为课税数量；（3）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比例换算成的数量为课税数量。,五、计税依据,.,8,【例5】某矿山11月份开采非金属矿3万吨（单位税额8元/吨），其中销售了2万吨，自用0.5万吨。计算该矿山11月份应纳资源税税额。,七、资源税的征收管理（略）,解：应纳资源税税额=（2+0.5）*8=20（万元）,.,9,第二节土地增值税,一、纳税人,转让方将不动产所有权、土地使用权转让给承受方，转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方交契税、印花税。,土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。,二、征税范围,（1）转让的必须是“国有土地使用权”。（2）土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让。【提示】房地产的出租、抵押，由于房地产的产权未发生转让，不缴纳土地增值税。（3）必须取得“转让收入”。【注意】以继承、赠与方式“无偿”转让房地产的行为，不缴纳土地增值税。,.,10,【例1】下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.继承房地产的行为B.以房地产做抵押向银行贷款C.出售房屋并取得收入D.出租房屋并取得收入【例2】张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（）。A.个人所得税B.营业税C.契税D.土地增值税【例3】某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获利2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务的应缴纳的税种有（）。A.契税B.营业税C.印花税D.土地增值税,C,ABD,BCD,.,11,三、土地增值税的计税依据,增值额=转让房地产取得的收入一扣除项目金额,（一）转让房地产取得的收入纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益；从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。纳税人有下列情形之一的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收：1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的；4.旧房及建筑物的销售。,.,12,（二）扣除项目计算土地增值额时准予从转让收入中扣除的项目，根据转让项目的性质不同，可进行以下划分：,.,13,四、土地增值税的税率及应纳税额的计算,土地增值税实行四级超率累进税率，计算时一般采用速算扣除法，其计算过程分为5个步骤：,应纳税额=增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数,.,14,【例题】根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是（）。,A.资源税B.契税C.车船税D.土地增值税,土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订的7日内，到房地产所在地（房地产的坐落地）主管税务机关办理纳税申报，在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。,五.纳税义务发生时间,D,.,15,第三节城镇土地使用税,一、纳税人,城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。【提示】城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳；（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；（3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；（4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。,.,16,二、征税范围,凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。,【例1】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。,A.拥有土地使用权的集体企业B.拥有土地使用权的国有公司C.使用土地的外商投资企业D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构,ABCD,.,17,三、计税依据,城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。,（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。【例2】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。A.建筑面积B.使用面积C.居住面积D.实际占用的土地的面积,D,.,18,四、税率和应纳税额