税务筹划的基本步骤

第四章税务筹划的基本步骤,2020/4/30,一、税收筹划前期准备,（一）理解政府行为和掌握国家政策精神理解法律精神，掌握政策尺度，是一项重要的纳税筹划前期工作。不论是作为纳税人与税务机关中介的外部纳税筹划人，还是作为纳税人的内部纳税筹划人，在着手进行纳税筹划之前，首先都应学习和掌握国家税法精神，争取税务机关的帮助与合作，尤其是对实施跨国纳税筹划业务的筹划人来说，熟悉纳税有关国家的法律环境更显得重要。对于承接业务的每一个具体的筹划委托，纳税筹划人都应有针对地了解所涉及的法律规定的细节。,2020/4/30,（二）了解法律和国家机关对纳税活动“合法和合理”的界定,（1）从宪法和现行法律了解“合法和合理”的尺度税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，关于什么是税法的“合法和合理”尺度，首先要从宪法和法律上去了解。纳税筹划人理解宪法和民法、行政法的精神十分必要。（2）从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度行政机关依法行政，负责执行法律及法律规定的权力，而且它们还往往会得到立法机关的授权来制定执行法律的实施细则和实施办法，这些行政法规更具体地体现了国家政策精神；司法机关依法审判税务案件，负责维护、保证和监督税收法律的实施，它们的判决使国家政策精神体现得更加明确、清晰。,2020/4/30,（3）从税务机关组织和管理税收活动及裁决税法纠纷中来理解税法的尺度征收机关日常从事繁杂具体的征税事务并裁决某些通过征税机关的税务纠纷。纳税筹划人应从生动的税法执行中若干有代表性的案例中来把握执法界限，并将其用于纳税筹划的实施过程中。,2020/4/30,（三）了解纳税人情况和要求1、了解纳税人情况（1）纳税人个人：出生年月、婚姻状况、子女及其他赡养人员、财务情况、投资意向、对风险的态度、纳税历史情况（2）纳税人企业：企业组织形式、财务情况、投资意向、对风险的态度、纳税历史情况2、了解纳税人的要求（1）要求增加短期所得还是长期资本增值（2）投资要求,2020/4/30,（四）准备相关资料取得税收法规资料的途径有很多，下面简单介绍几种：（1）从征收机关得到寄发和主动索取税收法规资料；（2）通过政府网站查询免费电子资料库；（3）通过民间网站免费得到或有偿获取税收资料；（4）通过图书馆查阅纳税资料；（5）通过订阅和购买得到纳税资料；（6）通过与税务机关的合作关系取得所需资料。中国已经加入WTO，而WTO非常重要的一个原则就是公开化和透明度，应该说纳税人平等地通过网络等现代通讯工具免费得到税务资料将会越来越及时和方便。,2020/4/30,二、税收筹划方案的制定和实施,（一）纳税筹划人制定纳税筹划草案1.分析纳税人业务背景，选择节税方法对纳税人的个案进行具体分析，分析纳税人所处的行业，从事业务按法律规定应该缴纳哪种税，是否享受税收优惠待遇。根据纳税人所从事的业务和业务收入、业务费用的收支渠道确定可以节税的各种方法。在选择各种节税方法的同时，可借鉴与其行业、业务有相同背景的个案，以提高节税效果。,2020/4/30,2.进行法律可行性分析在制定节税方案的同时，汇集纳税涉及的可依据的法律、法规政策，避免陷入法律纠纷。在具体问题把握不准的情况下，可以就具体问题咨询征收机关的意见。3.应纳税额的计算不同的纳税方案制定出来以后，分别计算出应纳税额。与应纳税额相对应，税收筹划人应作出会计处理的方法.,2020/4/30,4.各因素变动分析对影响纳税筹划节税效果的那些相互影响的内部因素将来可能会发生的变动进行分析，以防止因内部因素变动产生的风险。5.敏感分析对影响税务计划实施的外部条件可能发生变化而引起税收筹划节税效果变化的敏感程度进行分析，以防止因外部因素变化产生的风险。,2020/4/30,（二）纳税筹划方案的选择和实施一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一个，纳税筹划人为一个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，下一步就是对纳税筹划方案进行筛选，选出一个最优方案。筛选时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑以下因素：1.选择短期内节俭税收更多的或在比较长的一个时间段内股东可得到更大财务利益的纳税筹划方案；2.选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划；3.选择实施起来更便利或技术较复杂风险也较小的方案。,2020/4/30,在筛选方案的过程中应根据纳税人的意愿尽量吸收其参与其中，参与过程中随时听取纳税人的意见。特别是在纳税筹划是外部筹划人的时候，更有这个必要，因为纳税实践最终要由纳税人自己完成。最后经过选择、斟酌，选出的方案就是纳税筹划人最后为纳税人设计的税务计划。如果纳税人没有参与选择，还要征求纳税人意见。如果觉得满意，税务计划便可以付诸实施；如果纳税人并不满意，税务计划就需要进行修改，直至纳税人满意为止。,2020/4/30,三、实施与反馈,税务计划实施后，纳税筹划人还需要经常、定期地通过一定的信息反馈渠道来了解纳税方案执行的情况。反馈渠道可以是纳税筹划人到纳税人企业实地查阅财务会计报告，也可以是一个时间段内，比如半年或一年，在一起沟通情况。当反馈的信息表明，纳税人没有按纳税筹划人的设计方案的意