XBRL网络财务报告在我国应用存在的问题及其对策

XBRL网络财务报告在我国应用存在的问题及其对策 完 成 日 期： 20xx-xx-xx 学 生 姓 名： xxx 指 导 教 师： xxx 答辩小组成员： 摘 要XBRL网络财务报告作为国际统一的财务报告项目标准通过企业网站而进行网络报告的模式，是当前国际最先进的网络报告方式，有利于企业外部各信息使用者及时阅读、搜索、存取、交换、共享、分析和使用企业的财务信息。但我国在标准制定、推广和软件使用等方面均不尽人意，在应用过程中存在诸多难题。因此，在实际工作中如何正确理解和选择应用XBRL网络财务报告成为当前我们迫切需要解决的问题，开展该项研究具有重大理论意义和现实意义。本文首先借鉴相关的研究成果解释了XBRL网络财务报告的定义和内涵。在此基础上综合分析了XBRL网络财务报告的背景和发展情况。接着从外部环境和内在因素两个方面分析XBRL网络财务报告的动因。然后对我国已出现的XBRL网络财务报告案例，运用比较和归纳的方法，得出了XBRL网络财务报告的基本模式并尝试提出XBRL网络财务报告存在的主要问题。最后综合运用多种研究方法和财务管理理论，通过多方面比较分析我国XBRL网络财务报告，客观认识其所带来的影响，总结出目前XBRL网络财务报告在我国应用中存在的问题，并在此基础上对其XBRL网络财务报告提出建议。关键字：XBRL网络财务报告；XBRL网络财务报告动因；XBRL网络财务报告模式AbstractXBRL network financial report as the international uniteds financial report of the project standards through the enterprise web site and mode of the network report, is the current international most advanced network report way, Benefit to the enterprise external information users reading, in the search, access and exchange, share, analysis and use of enterprise financial information. But our country in the standards, promotion and software to make Use and other aspects, were unsatisfactory, in the application process, there exist many problems. Therefore, in the practical work, how to correctly understand and choose application XBRL network financial report become the forced us,cut the problems need to be solved, and carry out the research has great theoretical significance and practical significance. This paper firstly developed for the relevant research results explain XBRL network financial report of the definition and connotation. Based on the comprehensive analysis of the network financial report XBRL background and development mood Condition. Then from external environment and inner factors, the paper analyzes the network financial report of the causes of XBRL. And then to our country already appear XBRL network financial report of the case, the comparison and return the method to get the XBRL the basic model of the network financial report and attempt to propose the network financial report XBRL the existing main problems. The last comprehensive use of various research methods and financial tube, richard theory, through various XBRL network in China comparative analysis of financial report, objective understanding to the effects of its, summarized the present financial report in China XBRL network existing in the application problems, and on the basis of the network financial report XBRL put forward the proposal. Key word: XBRL network financial report; XBRL network financial report cause; XBRL network financial report mode目 录1 绪论11.1 研究背景11.1.1 选题背景11.1.2 研究目的11.2 选题意义11.3 文献综述11.3.1 国外文献综述11.3.2 国内文献综述22 XBRL的理论基础32.1 XBRL的定义与内涵32.1.1 XBRL的定义32.1.2 XBRL的内涵32.2 XBRL的背景32.2.1 分拆XBRL的弊端亟需解决32.2.2 XBRL引发财务报告的新浪潮42.2.3 国家大力推广XBRL在我国的应用43 XBRL的动因和模式分析63.1 XBRL的动因分析63.1.1 XBRL的外部环境驱动因素分析63.1.2 XBRL的内在动因分析73.2 XBRL的模式分析83.2.1 XBRL的基本模式83.2.2 XBRL存在的主要问题84 XBRL在我国的应用分析及解决对策124.1 XBRL在我国的发展历史124.2 中国应用XBRL的情况124.3 基金中的XBRL134.4 基金XBRL标引规范任务过程介绍144.5 基金XBRL信息分类标准介绍144.6 XBRL带来的基金信息披露解决方案185 结论215.1 研究结论215.2 政策建议21致 谢23主要参考文献24XBRL网络财务报告在我国应用存在的问题及其对策1 绪论1.1 研究背景1.1.1 选题背景随着人们对XBRL认识的不断深化，相关技术的不断成熟，XBRL将被更多的公司所接受，应用范围正逐步扩大。XBRL作为世界上最先进的网络财务报告技术在国外的发展如火如荼，目前已进入了规范推广和普及应用的阶段。XBRL国际组织与世界各国共同努力，力争将XBRL的发展应用水平提升到一个新的高度。国内方面的研究也方兴未艾，随着XBRL在我国应用环境的日趋成熟，我国已初步具备了相应的研究和实践能力，可以进行XBRL的推广和应用。但与此同时还存在一些实际问题，主要有：XBRL网络财务报告的发展缺乏理论支持、我国XBRL分类标准所存在的问题、现有技术和方法无法对XBRL网络财务报告的实时性进行审计、XBRL网络财务报告易受到公司内部人员的篡改和网络黑客或竞争对手的非法攻击等，这些问题不解决，将影响XBRL在我国的应用进程及效果。1.1.2 研究目的本文旨在探讨XBRL的实质是什么?为什么要XBRL?它有什么模式?XBRL有什么利弊?在XBRL在我国广泛应用和发展的机会面前，我们应该如何把握机会？对这些问题，有必要进行研究。1.2 选题意义研究基于XBRL的网络财务报告，具有很强的现实意义。因为XBRL提供一种比扫准话的方法去编制、发布公司财务报告和其他信息。他它通过有关财务信息内容增加标记的方法，是的企业内部和外部对财务信息的收集、处理、转换变得十分方便。我们清楚，作为新一代网络传输语言的XML的结构，在计算机程序上对电子化的商业信息的组成部分加上特定的编码或标识，从而使财务信息可以在任何不同时候的会计核算软件和技术条件下实现交换。 同时，XBRL卫财务报告使用者和编制者解决了难题：对财务报告使用者来讲，它提供了搜索以不同的技术形势（包括互联网）发布的财务信息的可靠手段。因为不管被检索公司所使用的是什么会计软件，只要加了标识，用户就可以很快利用计算机搜索到所需要的财务信息；对财务报告编制者来讲，它提高了报告编制效率，并且减少了工作量。各个账户都按现行会计准则和有关规定加上标识，可以通过XBRL在计算机互联网上有效地进行处理。信息发布这一单输入了信息，就无需再次输入，通过XBRL就可以很方便的转换成书面文字、PDF文件、HTML页面或者其他相应的文件格式。目前除了美国之外，大力推行XBRL标准的国家与地区还有加拿大、澳大利亚、台湾、德国、英国、日本等。可以认为，XBRL将会成为全世界在表达财务信息上的“通用语言”。而我们国家在这一方面也还是刚刚起步，研究这个问题，具有很强的现实意义。1.3 文件综述1.3.1 国外文献综述二十一世纪，纸质财务报告被网络财务报告所取代将成为一种必然。信息使用者能否及时、轻易地存取所需的财务信息成了网络财务报告首要解决的技术问题。XBRL以XML位技术基础，以其延伸性和可扩展性正逐渐渗透到各国的企业，XBRL的开发将改变企业交流方式和业务经营模式，它将最终成为全球网络财报告的统一语言，可以使信息使用者获得相关、及时、准确的财务报告信息。1.3.2 国内文献综述我国的XBRL网络财务报告应用起步较晚，目前尚处于发展的初步阶段，窃面临的问题较多：XBRL软件工具的开发问题；存储问题 ；协调组织问题。XBRL技术目前在我国证券市场应用所存在的问题：(1)上交所和深交所均表明不保证XBRL报告文档的准确性。(2)上交所、深交所分别制订了两套不同的XBRL分类标准，降低了在两个市场上融资的企业XBRL格式数据的兼容性，不利于信息数据的相互交流与使用。增加了信息生产及使用的而成本。(3)技术标准不统一，各个系统的数据存储和转出格式等技术标准存在差异，导致各系统之间的数据无法自然对接。(4)赵改玲等人指出，目前XBRL财务报告面临的安全威胁主要包括信息篡改、信息泄露、中间人攻击、lP地址欺骗、数据包监测、计算机病毒等，它们对网络财务信息安全造成了严重威胁。所以，在安全性得不到保障的情况下，应用XBRL财务报告具有极大的风险性。(5)XBRL在我国证券领域的应用不过几年，专家和研究人员极其缺乏。因此XBRL技术在我国的推广还有很长一段路要走。2 XBRL的理论基础2.1 XBRL的定义与内涵2.1.1 XBRL的定义针对我国网络财务报告应用的实际情况而言，可扩展商业报告语言（eXtensible Business Reporting Language，XBRL）是一种基于XML的标记语言，用于商业和财务信息的定义和交换。XBRL标准的制定和管理由XBRL国际联合会（XBRL International）负责。2.1.2 XBRL的内涵XBRL(可扩展商业报告语言)是XML(可扩展的标记语言)在财务报告信息交换方面的一种应用,是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息处理的最新技术。XBRL是计算机语言科技技术和行业报告术语的结合体。XBRL国际联合会的表述如下:XBRL是企业网络财务报告编制、发布、数据交换和财务报表及其所含信息分析的一种标准方法,是一种基于现有公认会计准则(GAAP)为基础构建的企业财务报告方式的技术标准。其实质是一种基于互联网技术的新型企业财务报告语言。XBRL的功效在于定义了统一的数据格式标准,规定了企业报告信息表述方法,规范了网上企业信息的披露途径。2.2 XBRL的背景2.2.1 分拆XBRL的弊端亟需解决1.XBRL软件工具的开发问题 在使用XBRL进行财务报告的过程中，需要有应用软件的支持。XBRL报告的供应方和使用方的应用程序是应用XBRL的另外两个必备条件。这方面，已经有许多XBRL的成员公司提供了各种各样的软件工具，以帮助生成XBRL分类标准和实例文档。而我国目前还没有软件公司介入开发XBRL的软件工具。以致应用XBRL的安全性还存在问题，而且相应法规薄弱。虽然XBRL无许可证限制，任何财务信息供应链上的人都能免费、自由地准备、获得、交换并分析财务信息，然而这一切是要建立在一个软件处理平台上的。目前我国关注XBRL的群体主要是财务界人士，财务人员是使用XBRL的人群，可是这一切首先需要有软件业的支持。 2.存储问题 XBRL技术的推广离不开存储技术的支持，众所周知，XBRL由XML（Extensible Markup Language）发展而来，XML直译为“可扩展的标记语言”，这意味着它有丰富的数据结构表现、能自行定义标签，但也意味着它对存储技术的要求更高。如果XBRL数据存储安全性低下、存取效率不高，也会影响XBRL技术的推广和发展。目前对XBRL的应用采用的存储方式大致可以分为三种，分别是：（1）存储于文件系统中。（2）存储于关系型数据库中。（3）存储于原生XML数据库中。无论采用哪种方式存储，都有相对的优势和局限：文件系统的方式无法保证文档的安全性和一致性，但是对XBRL实例文档内部所含的数据信息和层级信息保存完好，虽然没有造成数据失真，但是不利于数据的进一步分析挖掘，难于直接导入数据挖掘工具中生成有用信息；采用关系型数据库的方式存储，基本上和采用文件系统方式进行存储相类似，但这种方式保证了文档的安全性和一致性但损失了文档及文档间的查询性能，是一种“受了保护”的文件系统存储；采用原生XML数据库存储完好保护了XBRL文档内的数据含义，并且对XBRL文档的存取速度快，但在文档间的横向查询速度较慢，目前来看不适合于频繁的数据对比分析的场合使用。 3.协调组织问题 从XBRL应用的国际环境上看，目前绝大多数西方国家均已加入了XBRL标准化组织。随着外资企业，特别是外资银行、保险企业的进入，XBRL的应用已经成为国内企业亟待解决的问题。然而，我国目前政府主导尚未真正到位，国内缺乏XBRL的专家和地区组织，未有国家级的XBRL组织参加国际组织，未形成完善合理的研发链、应用链和产业链，再加上专家和研究资金的缺乏，形成了我国推广 XBRL的瓶颈。4.XBRL技术目前在我国证券市场应用所存在的问题(1)上交所和深交所均表明不保证XBRL报告文档的准确性。(2)上交所、深交所分别制订了两套不同的XBRL分类标准，降低了在两个市场上融资的企业XBRL格式数据的兼容性，不利于信息数据的相互交流与使用。增加了信息生产及使用的而成本。(3)技术标准不统一，各个系统的数据存储和转出格式等技术标准存在差异，导致各系统之间的数据无法自然对接。(4)赵改玲等人指出，目前XBRL财务报告面临的安全威胁主要包括信息篡改、信息泄露、中间人攻击、lP地址欺骗、数据包监测、计算机病毒等，它们对网络财务信息安全造成了严重威胁。所以，在安全性得不到保障的情况下，应用XBRL财务报告具有极大的风险性。(5)XBRL在我国证券领域的应用不过几年，专家和研究人员极其缺乏。2.2.2 XBRL引发财务报告的新浪潮在商业报告中，财务报告的变革和改变已经成为今年的热点话题。随着在这一领域发生的巨大进步，全面及时地了解财务报告对财经专业和业余投资者来说都变得越来越重要。这也使可扩展商业报告语言（XBRL）成为人们关注的焦点。可扩展商业报告语言（XBRL）成为了改变财务报告数据交换的新标准。XBRL正在扩大在国际范围内的影响。2003年6月大约25%的会计软件应用XBRL接口。2003年12月，这个数字已经增加到65%，其中包括Oracle, Microsoft, Hyperion, SAP, PeopleSoft，ACCPAC, JD EDWARDS和Cartesis等主要供应商。 2003年12在西雅图召开的第八次XBRL大会集中讨论了通过软件供应商来完善XBRL的可行性。2.2.3 国家大力推广XBRL在我国的应用 2006年2月，证监会信息中心、保监会信息中心、中国人民银行征信管理局、中科院研究生院金融科技研究中心和上海证券交易所联合发起成立“XBRL中国地区组织促进会”，同时在财政部有关领导的指导和支持下，开始“XBRL中国地区组织”的筹备工作，并于2006年10月和2007年4月，先后两次邀请国际组织专家来华实地考察。2007年9月，通过促进会不断的努力，以财政部会计准则委的名义向XBRL国际组织提出申请，并在11月得到正式批复。2007年12月3日，在加拿大举办的国际会议上，XBRL国际组织对全世界宣布：XBRLChina中国地区组织正式成立。 2008年11月12日，我国会计信息化委员会暨XBRL（可扩展商业报告语言）中国地区组织成立大会在北京举行。财政部副部长王军表示，财政部将会同国务院有关部门，大力推动我国会计信息化建设，努力实现会计信息语言的标准化、规范化，会计信息运用的自动化、集成化，会计信息服务的市场化、社会化和会计行业的智能化、现代化，为贯彻落实科学发展观、提高资本市场的透明度，完善社会主义市场经济体制作出积极贡献。 中国获准成为正式成员：XBRL国际组织2010年5月6日宣布批准XBRL中国地区组织成为正式地区组织成员，作为XBRL国际组织全球联盟的一个地区组织成员，XBRL中国地区组织将致力于在中国推广和应用XBRL技术。作为新加入的地区组织成员，XBRL中国地区组织将促进XBRL培训和教育，主办XBRL相关会议，推动XBRL的采用，鼓励XBRL技术研究，并协调相关监管部门及参与者间的合作，以推动XBRL的有效利用。 在过去几年里，中国在XBRL技术研究和应用方面的快速发展给XBRL国际组织留下深刻的印象”，安东尼?弗拉尼托，XBRL国际组织的首席执行官说，“我们正在开展全球范围内的合作，以制定供交换业务数据用的全球性标准语言，中国是世界第三大经济体，在全球合作中，XBRL中国地区组织扮演着非常关键的角色，我们期望在其采用和推广XBRL的活动中为XBRL中国地区组织提供全力支持。 XBRL中国地区组织执行委员会主席应唯女士说：“我们非常高兴XBRL国际组织批准XBRL中国地区组织成为正式国家地区组织成员，感谢国际指导委员会和XBRL国际组织其他成员所给予的支持。XBRL中国地区组织、中国财政部将会同国内各相关监管机构，一如既往地努力推动和协调XBRL在中国的应用和发展，同时将进一步提升与各国XBRL组织和XBRL国际组织的合作，持续推动XBRL在全球的高质量应用。” XBRL中国地区组织宗旨：推动有关XBRL的研究、发展、应用和产业链的建设，以及国际交流等；推广基于XBRL的财务信息交换标准，促进各行业基于XBRL实现财务信息内容的交换格式标准化，倡导在统一技术规范基础上，实现财务信息的制作、收集、传输、发布和分析利用，以降低社会信息利用成本，提高信息的准确度和利用率，提高财务信息处理的电子化、自动化、网络化水平；推进中国XBRL标准体系健康有序可持续发展。3 XBRL的动因和模式分析3.1 XBRL的动因分析3.1.1 XBRL的外部环境驱动因素分析1.适应经济全球化和会计国际化趋势的需要当今，企业面临的是全球市场的激烈竞争，而作为反映企业财务状况和经营成果的财务报告是企业参与全球市场竞争的重要的信息载体。通过互联网及时报告企业的经营成果和财务状况，是企业争取全球的客户资源、供应商以及投资商的重要途径之一。会计作为一种商业语言，要求其具备“国际标准语言”的呼声越来越高，商业报告尤其是财务报告全球化已日趋迫切。一方面，各国各地区的会计界积极推进会计准则的国际趋同进程；另一方面，支持企业在互联网上发布及时的财务信息的新标准和技术XBRL的出现满足了网络财务报告模式变革的需求。XBRL首先在全球范围内制定了在互联网上表达、存储、传递、输出企业财务信息的标准体系，包括两部分内容：技术规范（Specification）和分类标准（Taxonomy）。前者是XBRL的核心，它规定了XBRL的理念和原则；后者是技术规范的具体应用。由于各国会计准则的差异，分类标准会有所不同，但必须基于特定版本的技术规范制定。对于技术规范，XBRL国际组织已公布了XBRL1.0版、XBRL2.0版、XBRL2.1版，拟采用XBRL技术的国家或其它领域可以从三种版本（规格书）中任选一种来制定分类标准（即应用标准）。目前，国际组织和发达国家都出台了一些分类标准。XBRL将从根本上改变企业编制和报告财务信息的方式，它将WORD、PDF、HTML格式的仅供阅读的电子版的传统财务报告转变成自带语义的可继续处理的财务信息，解决了信息披露与数据采集一体化以及跨平台使用的根本问题，方便全球各地的客户、投资商、供应商等通过互联网及时采集和分析企业财务信息，作出最佳决策。例如，微软公司于2002年就在自己的网站上提供了按美、加等五国会计准则以及按国际会计准则编制的XBRL格式的年度利润表，以便全球的投资者和客户了解公司的赢利状况。近年来，发达国家采用XBRL格式在互联网上递交财务报告的公司日益增多。我国企业要走出国门，融入国际化的大市场，需要适应经济国际化大环境的要求，这将成为推动企业应用XBRL的动力。2.适应证券、税务、审计等政府部门对企业监管的需要证券、税务、审计等政府机构承担着一个国家或一个地区对企业的经济活动进行监督和管理的职能，独立审计师更是承担着经济警察的职责，企业必须按照相关法规和管理要求，按期向税务、审计、证券等管理部门提交纳税报告和财务报告。传统报告模式提交的纸质或其电子版格式的报告，由于没有统一的会计数据格式，加上各个企业信息系统的数据库平台不同，证券、审计等机构需要花费较高的数据采集和转换成本，不便于独立审计师和政府机构的相关管理人员进行审查和评价。XBRL提供了一种标准方法来表达、存储、传递和输出企业的财务数据和经济交易数据，并且与信息系统平台无关。它将报告的内容（数据）与显示的样式分开，使财务报告“数出一门”，又能按各类信息用户要求的格式输出。基于XBRL的财务报告的优势，证券、税务、审计等各个政府监管机构和独立审计师能通过互联网以更快、更经济的方式，从企业的同一个数据源获得统一格式的企业的经济交易和财务数据，降低数据采集、转换的成本和风险，便于财务、审计等各类分析性软件的应用，提高了证券、税务、审计等部门的工作效率，也便于实施在线审计和事中监督。由此，XBRL将得到各级政府监管机构的青睐，政府将会出台一系列政策鼓励企业应用基于XBRL格式的财务报告，以其宏观引导给企业应用XBRL带来推动力量。3.适应投资者、债权人等信息用户对企业的需求我国的资本市场经过将近二十来年的发展，逐步走向理性和成熟。无论是银行、投资机构还是个人投资者都要求增加财务报告的透明度，都渴望公平地获得及时的、方便于分析和利用的财务信息，以便能准确地发现问题和机遇，及时、正确地作出投资决策，帮助其获得成功。而传统的在网上公布的财务报告只不过是纸质财务报告的电子化，只能阅读，不便于对财务报告中的信息资源再次进行分析和利用。例如，投资者或银行要进行行业内企业赢利能力的比较或某企业前后几年财务状况的比较，必须收集相关企业的财务报告数据重新输入，数据采集的成本和风险较大，远远不能满足网络计算潜在的应用能力（如在网络上挖掘实时共享交易数据）的需要。而XBRL以非线性的信息组织形式、灵活的Web应用、经济的开发成本、便捷的数据处理、开放的标准和数据的选择性更新等优越性受到投资者和债权人等信息用户的青睐，用XBRL格式在网上公布的企业财务报告将受到资本市场信息用户的重点关注和利用，这亦将成为企业推广应用XBRL的动力。3.1.2 XBRL的内在动因分析1.改善与资本市场的信息沟通，获得筹资机会，降低资金成本 企业融资离不开资本市场，银行是企业最主要的债权人，上市公司更希望在证券市场上有很好的表现，以便筹集到需要的资金。企业要获得筹资机会和降低资金成本取决于很多因素，包括企业的健康状况、财务报表中体现的信息质量高低以及财务分析者视野的宽窄等。企业的健康状况一般体现在反映盈利水平的指标上，高质量的盈利水平代表着低资金成本；财务报表呈报给金融机构的信息越真实，越容易理解，就越能使金融机构较快理解企业盈利的质量水平，进而使企业取得更好的贷款比率；财务分析者视野的宽广体现在财务报表的信息披露是否充分上，企业提供更多透明和有用的信息会改善企业同投资者的关系，良好的伙伴关系和信誉能在一定程度上减低资金成本。由于XBRL具有标记功能，能够使信息需求者获得企业标记的全部信息，而不用担心被第三方歪曲。企业可以通过自己的网站，用XBRL格式“实时报告”销售收入和赢利状况等，还可对外发布新闻稿、公司的规章制度和内部控制等，使金融机构和投资者能快速获得和处理公司的信息，保证企业财务信息的透明度，在一定程度上解决了资本市场所面临的会计信息失真问题，节约了由所谓的信息不对称导致逆向选择带来的成本。 Hunton对“实时报告”的供给与需求的理论基础进行回顾与分析时认为，可以运用经济学上的成本收益分析方法评价与比较实时报告系统与传统报告系统。从收益方面来说，实时报告允许决策者获取实时信息将会降低股价变动性、信息风险、交易溢价、资本成本以及内部信息供给压力。而且，实时报告的成本主要是先进信息交流技术基础设施的开发与实施成本。一旦先进信息交流技术基础设施建立并有效运行后，实时报告的增量成本将会非常低微，尤其是XBRL技术的应用，使有关的网上系统能够无缝接合共同工作，能更有效率、低成本地缩短公司报告时间，从技术上促成在线持续报告的实现。 2.改善企业内部管理平台，有利于及时分析和利用信息，提高管理绩效 在企业实现管理信息化的进程中，不少公司希望利用扩展标记语言（XML）的优点，加强企业内部信息系统间的协调和跨平台数据重复利用，以方便数据合并和报表编报。XBRL正是基于XML这一标记语言，继承了它拥有的所有技术优势。一方面，XBRL的“下钻”功能使得公司管理层在阅读报告时可以随时查阅相关明细信息，而不再只是面对单调的汇总数字，有助于提高管理者对报表数据的理解，帮助其作出有效的管理决策；另一方面，企业可以通过互联网方便地采集同行业的其他企业或上下游企业基于XBRL格式的财务报告及经济交易数据，运用分析软件与企业进行对比分析。例如，原材料的采购成本和产品的市场占有率等等。由于XBRL在互联网上统一了数据的输入、输出格式，不受信息系统平台的限制，能以最低的数据采集成本收集企业外部的有关信息，结合企业内部的数据进行比较分析，产生各种决策相关的报告，帮助管理者防范经营风险，提高管理绩效。 另外，对于一个企业的财务部门来说，如果企业采用XBRL总分类账的格式保存会计数据和经济交易数据，能迅速可靠地产生内部管理报告、对外的财务报表、纳税报表和其他规范性文档，包括银行信用贷款报告等，减少了各类报告编制的成本，提高了报告编制的准确度和可靠度。 3.有利于企业兼并与重组中的财务信息处理 在全球经济一体化的环境下，企业进行跨行业、地区或国家的扩张、兼并或并购时有发生。企业的兼并与重组需要进行两个或多个企业之间会计数据的合并处理。而兼并与重组的企业之间采用的是不同平台的会计信息系统或ERP系统，会计数据结构不同，将涉及繁多的接口程序，给企业整合后进行的会计数据处理带来高昂的处理成本。在这种情况下，XBRL的出现能为不同信息系统之间的数据交流提出一个低成本、高品质的解决方案，只要将输入输出接口设计为以XBRL为基础的统一格式与型态，就可解决整合后的信息系统跨越各种不同平台的问题，可以使企业内部存在的不同的信息系统生成的信息能够进行合并、汇总，节约了由繁多的接口程序带来的高昂的开发成本。这样，被兼并或并购的企业不需放弃原有的系统即可实现系统间的数据交流，这显然有助于降低并购成本，提高企业整合的效率。3.2 XBRL的模式分析3.2.1 XBRL的基本模式 XBRL网络财务报告的实现有两个关键环节：报告生成环节、报告的报送环节。在这两个环节由于认知水平、技术成熟等方面的原因，又有不同的模式可供选择。1.XBRL网络财务报告的生成模式任何一种新兴事物从出现到成熟必然要经历一段发展过程，在这一过程中人们对新事物逐渐由认识了解接受认可。XBRL网络财务报告也是如此，其生成模式必然经历过渡模式转换生成，最终发展成为最终模式直接生成。(1)转换生成模式该模式由企业会计信息系统生成各种财务报表，并以WORD、EXCEL、PDF等电子文档的形式存在。在需要报送XBRL网络财务报表时，可以通过XBRL格式转换器进行转换，转换过程中会依照相应的分类标准的要求完成，最后形成XBRL实例文档。该模式属于XBRL报告生成的初级模式或叫过渡模式，适用于开展XBRL研究的初级阶段，我国目前的XBRL网络财务报告即主要采用这种的生成模式。该模式的优点是转换迅速、可自动完成，转换中一般不会造成数据的丢失和出错。但其缺点也显而易见，该模式仅仅是将PDF等电子文档格式简单改写成XBRL格式，用户只能查询这些信息而无法追溯数据的最初来源，XBRL的技术优势无法真正体现；此外该模式有赖于会计信息系统生成相应报表后才能进行转换，有一定的滞后性。 (2)直接生成模式该模式由企业的会计信息系统内嵌XBRL适配器，在进行财务信息处理过程时，系统直接按照XBRL技术规范及分类标准来完成报表数据的处理，并实时输出XBRL文档。具体的做法为，在业务处理的各个环节将财务数据提取和转换成XBRL的元数据，然后按照XBRL分类标准对财务报表信息数据进行标记，实时生成XBRL实例文档。该模式属于XBRL报告生成的理想模式或叫最终模式，适用于具有一定XBRL应用的经验的高级阶段。该模式的优点是，能够最大限度发挥XBRL的技术优势，能够实现信息提供者与使用者的互动，实时提供财务报告信息，有利于对报表信息的深入挖掘和分析利用。 2.XBRL网络财务报告的报送模式企业报送财务报告是为了满足外部信息使用者的需求，这些信息使用者包括投资者、债权人、供应商、客户、政府部门及一般社会公众。他们都有独特的信息需求以进行关于报告企业的决策，因此一套单一的财务报告很难满足如此众多的使用者的个性化需求。在使用XBRL技术之前，企业需要根据不同的报告需求者准备不同的报告。而XBRL的出现解决了多头报送的问题，企业只需要编制一个XBRL格式报告，不同报告需求者可以各取所需。而XBRL网络财务报告从报告企业到信息需求者传递，除了要解决报告的生成问题，还需要设计出恰当的报送模式。从国内外XBRL的实际应用来看，XBRL财务报告的报送模式有以下几种。 (1)基于监管的报送模式 从应用经验来看，XBRL能够大大提高财务信息质量与透明度，提升监管的效率。因此，XBRL的最大受益者和支持者是政府机构。无论是美国的FDIC、新加坡的ACRA还是国内的上交所，均或多或少具有官方或半官方性质。因此，目前绝大多数的XBRL财务报告的报送模式都是基于满足监管需求的报送模式。在这种模式下，监管机构严格控制企业的财务信息系统，要求信息报送方使用统一的XBRL分类标准报送相关数据，并且数据集中于监管机构，以实现信息之间的可比性；由监管机构通过相关的软件予以验证，实时纠错以避免各种输入性风险及重复消耗人力成本。这种模式，限定了企业财务信息系统中的信息元素，企业难以创建个性化的信息元素。 (2)基于个性需求的报送模式 由于行业的不同、企业的不同，完全基于监管的XBRL财务报告报送模式，其分类标准与企业财务信息系统之间的适应水平较低。如果考虑到企业之间的个性化选择，则可以采用基于个性需求的报送模式。在这种模式下，由企业自行制定相应的XBRL分类标准，并按照此分类标准报送XBRL财务报告，财务报告相关的XBRL数据存放于企业或网络。采用这样的报送模式，其分类标准与企业财务信息系统及企业商业活动之间的适应水平较高。但是由于缺乏统一的分类标准，企业间的信息可比性较差，而且假如数据存放于企业可能增加企业的IT投资成本，存放于网络则将面临数据丢失等风险问题。 (3)基于监管+适度个性需求的报送模式单纯的出于监管、或者个性化需求的报送模式，都将面临一些难以回避的困难或问题。那么，最优的选择是将两种模式两者取长补短，既满足监管的需求、可比性的需要，有满足适度的个性化需求。在这种模式下，由监管机构确定一个基本的XBRL分类标准，每个行业根据行业的特性制定出相应的XBRL扩展标准；在报送XBRL财务报告时，要求同时采用基本分类标准和行业扩展标准；XBRL财务报告数据集中于监管机构。基本分类标准的使用，能够满足监管的需求及信息的可比性，而行业扩展标准的使用，则满足了一定的个性化信息元素需求。3.2.2 XBRL存在的主要问题1.XBRL软件工具的开发问题。 在使用XBRL进行财务报告的过程中，需要有应用软件的支持。XBRL报告的供应方和使用方的应用程序是应用XBRL的另外两个必备条件。这方面，已经有许多XBRL的成员公司（如富土通Fujitsu、日立Hitachi、微软Microsoft）提供了各种各样的软件工具，以帮助生成XBRL分类标准和实例文档。而我国目前还没有软件公司介入开发XBRL的软件工具。虽然XBRL无许可证限制，任何财务信息供应链上的人都能免费、自由地准备、获得、交换并分析财务信息，然而这一切是要建立在一个软件处理平台上的。目前我国关注XBRL的群体主要是财务界人士，财务人员是使用XBRL的人群，可是这一切首先需要有软件业的支持。 2.存储问题。 XBRL技术的推广离不开存储技术的支持，众所周知，XBRL由XML（eXtensible Markup Language）发展而来，XML直译为“可扩展的标记语言”，这意味着它有丰富的数据结构表现、能自行定义标签，但也意味着它对存储技术的要求更高。如果XBRL数据存储安全性低下、存取效率不高，也会影响XBRL技术的推广和发展。 目前对XBRL的应用采用的存储方式大致可以分为三种，分别是：(1)存储于文件系统中。(2)存储于关系型数据库中。(3)存储于原生XML数据库中。无论采用哪种方式存储，都有相对的优势和局限：文件系统的方式无法保证文档的安全性和一致性，但是对XBRL实例文档内部所含的数据信息和层级信息保存完好，虽然没有造成数据失真，但是不利于数据的进一步分析挖掘，难于直接导入数据挖掘工具中生成有用信息；采用关系型数据库的方式存储，基本上和采用文件系统方式进行存储相类似，但这种方式保证了文档的安全性和一致性，但损失了文档及文档间的查询性能，是一种“受了保护”的文件系统存储；采用原生XML数据库存储完好保护了XBRL文档内的数据含义，并且对XBRL文档的存取速度快，但在文档间的横向查询速度较慢，目前来看不适合于频繁的数据对比分析的场合使用。 尽管还没有找到一种十全十美的存储方式，但目前国际上的存储技术方面却有了很大的进步。日前，数据传输方面取得了突破性的成果，可实现每秒钟超过100万次的持续输入/输出（I/O）且响应时间不到1毫秒，与业界基准测试速度最快的磁盘系统相比，性能提升了2.5倍，响应时间不足以前的1/20，占地空间只有以前的1/5，所需电力和制冷能耗也只有前者 的55%。如此巨幅的性能提升对于XBRL的发展可谓影响重大，我国在这样的环境下，应抓住机遇自主研发XBRL的存储方案与技术，还是采用“拿来主义”？ 3.协调组织问题。 从XBRL应用的国际环境上看，目前绝大多数西方国家均已加入了XBRL标准化组织。随着外资企业，特别是外资银行、保险企业的进入，XBRL的应用已经成为国内企业亟待解决的问题。然而，我国目前政府主导尚未真正到位，未有国家级的XBRL组织参加国际组织，未形成完善合理的研发链、应用链和产业链，再加上专家和研究资金的缺乏，形成了我国推广 XBRL的瓶颈。4 基金中的XBRL4.1 XBRL在我国的发展历史XBRL（eXtensible Business Reporting Language），直译为“可扩展商业报告语言”，是一种财务报告电子语言，它基于可扩展标识语言（eXtensible Markup Language,XML）的结构,通过对有关财务信息内容增加标记的方法，提供一种编制、发布公司财务报告和其他信息的标准化方法。也是目前应用于非结构化信息处理，尤其是会计信息处理的最新技术。是一个开放的、平台独立的、具有国际标准的数据描述语言。XBRL实质上是会计信息和相关管理信息新的读取方式和利用管道，并不取代会计准则和财务报告。XBRL于1988年由美国的查尔斯霍夫曼（Charles Hoffman）提出。在对XML进行深入研究后，查尔斯霍夫曼向美国注册会计师协会（AICPA）报告了XML格式财务报告的潜力，提出制定运用XML财务标准的建议。AICPA于是推动开发基于XML格式的财务报告标准语言，并将其命名为可扩展财务报告标记语言（XFRML），为XBRL的原型。在此基础上，AICPA决定发展一个以XML为基础的标准财务报告语言XBRL，并将XBRL的应用扩展到保税数据、公司内部数据分析、审计、监管文件报送等。1999年8月美国注册会计师协会与五大会计师事务所（普华永道、德勤、毕马威、安永和安达信）、Edgar在线、微软公司等12个组织，组建了最初的XBRL执行委员会。1999年10月，XBRL国际组织（XBRL International）成立，为国际化的非营利组织，主要职责是负责制订XBRL技术标准和统一协调全球各个国家的XBRL分部。XBRL国际组织由XBRL执行委员会、标准委员会和9个工作组组成，核心是执行委员会。截止到2008年10月，国际组织有17个正是地区组织和7个临时地区组织，拥有成员550多家，会员所属行业涵盖了全球信息供应链，从政府监管机构、会计师事务所、软件公司、信息发布商，到银行、证券、保险、税务等。XBRL国际组织每年举办23次国际会议，从2001年2月第一次会议以来，截至目前已在多个国家举办了19次国际会议，第二十届XBRL大会于2010年4月在意大利召开。目前澳大利亚、德国、法国、日本、加拿大、英国和美国等多个国家已经在有关财务报告或者其他报告项目中自愿或强制地使用了XBRL，很多知名公司如微软等纷纷采用XBRL在互联网上发布网络财务报告。截至2008年6月有13个国家和地区的财务报告分类标准获得了XBRL国际组织的认证，成为这些国家正式运用的XBRL财务报告标准。4.2 中国应用XBRL的情况2007年12月3日在加拿大举办的国际会议上，XBRL国际组织宣布XBRL China-中国地区组织正式成立，2008年10月我国以中国会计准则委员会的名义加入XBRL国际组织，成为其临时国家地区成员。2008年11月12日，财务部会同工业和信息化部、中国人民银行、审计署、国资委国家税务总局、银监会、证监会等共同成立了会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织，其宗旨是“推动有关XBRL的研究、发展、应用和产业链的建设，以及国际交流等；推广基于XBRL的财务信息交换标准，促进各行业基于XBRL实现财务信息内容的交换格式标准化，倡导在统一技术规范标准上，实现财务信息的制作、收集、传输、发布和分析利用，以降低社会信息利用成本，提高信息的准确度和利用率，提高财务信息处理的电子化、自动化、网络化水平；推进中国XBRL标准体系健康有序可持续发展”。2010年3月XBRL中国地区组织向XBRL国际组织申请成为XBRL国际组织的正是国家地区成员。目前，上交所和深交所均为XBRL国际组织直接会员。推广应用XBRL的前提是建立符合XBRL基础技术规范和财务报告或监管报告要求的分类标准体系，尤其是通用目的分类标准的建立，这是XBRL推广的第一