税法模拟试题(一).doc

税法模拟试题（一） 一、单项选择题（本题共15题。从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母填入括号内。每题1分，共15分） 1下列项目中，符合现行税收征管范围划分规定的是（ ）。 A企业所得税均由国税局征收 B企业所得税均由地税局征收 C2002年5月开业登记的企业所得税由国税局征收 D车辆购置税由地税局负责征收 2下列项目中，实行即征即退增值税政策的是（ ）。 A部分新型墙体材料产品 B风力生产的电力 C水力发电生产的电力 D利用城市生活垃圾生产的电力 3下列应税消费品应纳消费税的有（ ）。 A自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 B自产自用的应税消费品，用于在建工程的 C爽身粉 D小客车底盘改制的特种用车 4某邮局某月直接取得报刊发行收入30万元，邮寄业务收入20万元，信封、信纸销售收入4万元，其他邮政业务收入10万元（邮政电信业税率为3%）。按现行营业税规定，其应纳营业税为（ ）。 A0.60万元 B0.90万元 C1.80万元 D1.92万元 5某国有企业所得税率为33%，本年度取得境内应纳税所得额为150万元，取得境外应纳税所得额为50万元，境外适用的企业所得税税率为40%，由于享受税收优惠政策，实际执行税率为30%，其在境外已缴纳税款15万元，那么，该企业境外所得在我国实际抵扣的所得税款为（ ）。 A16.5万元 B20万元 C15万元 D25万元 6企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原材料进行生产的，企业所得税的优惠政策是（ ）。 A可在2年内减征或免征 B可在5年内减征或免征 C可在10年内减征或免征 D可在3年内减征或免征 7甲、乙两企业采取以物易物方式销售商品，甲企业货物价值4万元，乙企业货物价值5万元，双方签订了购销合同，另外合同中还规定货物价差1万元由甲企业用现金支付。则甲、乙双方应缴纳的印花税为（ ）。 A甲、乙各缴27元 B甲缴12元，乙缴15元 C甲、乙各缴15元 D甲缴15元，乙缴12元 8某外资银行设在深圳的分行，从总行拔入的营运资金为3000万美元，经营期15年。按规定可以享受的外商投资企业和外国企业所得税的优惠政策是（ ）。 A企业所得税税率为24% B从获利的年度起，一年免税，两年减半征税 C从获利的年度起，两年免税，三年减半征税 D从获利的年度起，五年免税，五年减半征税 9某外籍专家在国内某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪人民币5万元，2000年6月5日入境，6月30日返回（6月份在国内只工作了25天），该专家6月份在中国应纳的个人所得税税额为（ ）。 A6667元 B8687.5元 C9000元 D9425.5元 10房地产开发公司计算土地增值税时可以作为加计20%扣除费用的计算依据是（ ）。 A与房地产开发相关的财务费用 B与房地产开发相关的管理费用 C房地产销售费用 D取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和 11下列关于车船使用税的说法正确的是（ ）。 A对不使用的车船经批准后可不征税 B对非机动车船一律不征税 C对外籍人员的汽车应征税 D对不领行使执照只在企业内部行使的汽车应免税 12按国务院的规定，属于关税特定减免范围的是（ ）。 A在规定范围内，国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目的进口设备 B无商业价值的广告品和货样 C在境外运输途中遭受损坏的进口货物 D国际条约规定的免征关税的物品 13对个人按市场价格出租的居民住房，国家在征收房产税时适用的税率是（ ）。 A1.2% B4% C6% D12% 14凡骗取国家出口退税罪的，骗取国家出口退税数额巨大或者有其他严重情节的，处（ ），并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。 A1年以下有期徒刑 B3年以下有期徒刑 C3年以上7年以下有期徒刑 D5年以上10年以下有期徒刑 15在下列各项中，税务机关不承担赔偿责任的情形的有（ ）。 A税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人摊派费用 B税务机关工作人员非职务行为对他人造成的损害 C税务机关及其工作人员拘禁纳税人 D税务机关及其工作人员违法征收税款及滞纳金 二、多项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选择正确的多个答案，将其英文大写字母填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1分，共15分。） 1根据增值税税法规定，企业下列行为视同销售货物，计征增值税的有（ ）。 A购进材料用于在建工程 B自产货物对外捐赠 C委托加工货物收回后对外投资 D生产的产品用于集体福利 2下列出口货物在出口环节不得办理退税的有（ ）。 A来料加工复出口的货物 B出口计划内卷烟 C购进国家规定免税的货物出口 D企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 3委托加工的应税消费品，如果受托方没有按规定代收代缴消费税款，在对委托方进行检查时，应缴纳消费税的处理办法有（ ）。 A由受托方补缴税款 B由委托方补缴税款 C受托方不再补缴税款，但要受到处罚 D委托方不再补缴税款，但要受到处罚 4下列项目中，按规定应交纳营业税的有（ ）。 A建筑安装企业附设的工厂生产的水泥预制件，用于本单位的建筑工程的 B邮政部门销售集邮商品的 C电信单位只销售寻呼机、移动电话并不提供有关电信劳务活动的 D代销货物的受托方从委托方取得的手续费 5下列项目中属于营业税的扣缴义务人的有（ ）。 A实行分包或转包业务的建筑安装企业，总承包人为扣缴义务人 B实行分保险业务的分保人 C歌剧院演出由剧场负责售票的，剧场为扣缴义务人 D境外单位在境内发生应税劳务，境内代理人或受让人为代扣代缴义务人 6下列企业运用补亏政策时，处理不正确的有（ ）。 A集团企业被批准合并纳税后，其成员企业发生的年度亏损，应以本企业以后年度所得予以弥补 B联营企业发生的亏损，由联营企业就地弥补 C投资方企业发生的亏损，可用联营企业分回的利润予以弥补 D企业境外分支机构的亏损，可以用境内总机构的盈利弥补 7纳税人发生以下业务，在计算应纳税所得额时可以按规定扣除的有（ ）。 A纳税人为对外投资而借入的资金所发生的利息 B符合条件的软件开发企业实际发放的工资总额 C城市商业银行因办理国库券业务而发生的支出 D粮食白酒生产企业发生的不超过年销售收入2%的广告支出 8下列货物进口时，应由海关代征增值税同时代征消费税的有（ ）。 A金银首饰 B黄金 C玉石首饰 D珍珠首饰 9对于外商投资企业取得的咨询收入，应按规定交纳企业所得税的是（ ）。 A境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行的，其取得的咨询收入 B境外咨询企业单独与客户签定合同，在我国境内为客户提供咨询业务所取得的咨询收入 C境外咨询企业以中国境内客户为服务对象，在中国境内取得的收入 D境外企业派人来华参与客户的咨询业务，按规定被确定为境内收入的部分 10下列稿酬所得中，合并为一次所得征税的有（ ）。 A同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B同一作品再版取得的稿酬 C同一作品出版分三次支付的稿酬 D同一作品出版后因加印而追加的稿酬 11根据我国房产税的税收优惠政策，下列哪些房屋免交房产税（ ）。 A个人所有的自用房产 B非营利性医疗卫生单位的自用房产 C公园、名胜古迹内的照相馆 D大专院校内部的招待所 12下列关于印花税计税依据的论述中，不正确的有（ ）。 A采用易货方式销售商品签订的合同，应以易货差价作为计税依据 B由委托方提供原材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据 C建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D货物运输合同的计税依据是运输费用总额，但不含装卸费 13下列有关契税的说法正确的是（ ）。 A契税的纳税人是在我国境内转移土地房屋权属的承受者 B契税的征税对象是在我国境内产权发生转移的房产和土地使用权 C契税的纳税人不包括在我国境内承受土地房屋权属的外籍人员 D契税实行差别的比例税率 14下列各种车船中，免征车船使用税的是（ ）。 A消防用车 B为方便残疾人行动而特制的专用车辆 C主要用于农业生产的拖拉机 D客货两用汽车 15申请人对税务机关做出的（ ）不服的，应当先向税务机关申请复议，对复议决定仍不服的，才能再向人民法院起诉。 A征收税款 B审批减免税 C加收滞纳金 D停止出口退税权 三、判断题（本题型共20题。在每题后面的括号内填入正确的答案，正确的用“”表示，错误的用“”表示。答案正确的每题得1分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题共20分。） 1在税收执法过程中，层次高的法律优于层次低的法律、特别法优于普通法、国际法优于国内法、实体法从新程序法从旧。（ ） 2从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。因此，对销售啤酒、黄酒所收取的押金不缴税。（ ） 3纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补交税款，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。（ ） 4某工业企业将其拥有的房产向某大型超市投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险，则该项投资应当缴纳营业税。( ) 5普通学校以及经县级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立的、国家承认其学员学历的各类学校所提供的教育劳务，免征营业税。（ ） 6企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定均在当期计算确认资产转让所得或损失计算缴纳所得税。（ ） 7在我国，对税收法律关系中权利主体中的纳税人的确定采取属地兼属人的原则。故在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织，也属于纳税义务人。（ ） 8对外商投资企业兼营投资业务，应分别计算投资收益和经营业务收入，以及各自有关的成本、费用和损失。对从投资的企业取得的利润（股息），可不计入本企业应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出等，准予冲减本企业应纳税所得额。（ ） 9在企业改组改制过程中，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。（ ） 10资源税的纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，由主管税务机关决定适用税额。（ ） 11城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税税额为计税依据并同时征收的，如果要减征或者免征“三税”的，也要同时减征或免征城市维护建设税。同样，对出口产品退还增值税、消费税的，也要退还已缴纳的城市维护建设税。（ ） 12处于同一市区内的所有单位和个人，只要其实际占用的土地面积相等，则应缴纳的城镇土地使用税税额相等。（ ） 13在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、汽车房等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。（ ） 14车船使用税实行源泉控制，一律由纳税人所在地税务机关负责征收和管理，故各地对外省、市来的车船不再查补税款。（ ） 15对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿按“资金账簿”计税贴花，不记载经营业务的账簿按其他账簿定额贴花。（ ） 16某单位向政府有关部门缴纳了土地的出让金，取得了20年的土地使用权，该单位获得的土地使用权需缴纳土地增值税和契税。 （ ） 17某企业购买了另一破产企业废弃的仓库，因全部拆除后进行了翻建，所以不缴纳契税。（ ） 18某县地税局已委托某房地产管理部门代征税款，纳税人对代征行为不服的，可以向该县地税局申请复议。（ ） 19纳税的申报时间有两种，一种是法律、行政法规明确规定的，另一种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人的实际情况予以确定的，但两种规定在法律效力方面是不同等的。（ ） 20行为人没有按照规定的期限纳税，实施了转移或隐匿财产，致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款，数额达到1万元以上，即构成了逃避追缴欠税罪。（ ） 四、计算题（每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。） 1某生产企业2000年7月销售自产货物的销售额为700万元，当期购入原材料等取得的增值税专用发票上注明的购货金额为300万元，其中有20万元的货物用于了本企业的在建工程；另外，该企业当期还把价款为150万元的自产货物用于投资联营企业；当期还收到代销清单1张，价值10万元，当期还收到对方支付的加工费850元。以上价格均为不含增值税价格，购销货物均适用17%的税率，请计算该企业当期应纳增值税税额。 2某煤矿2000年2月生产原煤10000吨，其中外销8000吨，每吨售价600元；将1500吨原煤移送加工煤炭制品，将500吨原煤支付了电费。当期该煤矿外购电力取得专用发票上注明的税金为15万元。计算该煤矿2月应纳资源税和增值税。（当地原煤资源税税额为每吨12元） 3某外籍专家到中国某公司担任产品开发部负责人，任职时间从1999年9月1日至2000年4月30日。在此期间，中国公司每月支付其工资10000元人民币，其境外公司每月支付其工资2000美元（汇率84）。计算其在中国境内期间共缴纳的个人所得税。 4市区某学校将一栋旧教学楼出售给某公司，取得收入1000万元。该楼账面原值800万元，重置成本价为1100万元，成新度折旧率为80%，并有评估机构出具的评估报告。此楼原属国家划拨土地建造的，未单独支付地价款，也不能提供支付地价款的凭据。请计算应纳土地增值税。 五、综合题（第1、4小题各7分，第2、3小题各8分。计算部分要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。） 1某百货商场为增值税一般纳税人，2000年6月发生以下业务： （1）采取有奖方式销售电冰箱，共销售100台，每台价格2800元（含税）；同时送出60只电饭煲（市场价格200元）。 （2）销售空调机200台，每台售价3000元（含税），另收取安装费每台150元。 （3）将商场自用两年的小汽车一辆，以14万元的价格出售，其账面原价16万元，已提折旧3万元。 （4）促销某型号空调10台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。 （5）购进空调机100台，取得增值税专用发票注明价款20万元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算。 （6）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款192万元，但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 （7）购进冷气机200台，取得增值税专用发票注明价款10万元。 7月初，该商场增值税申报情况如下： 当期进项税额=（20+192+10）17%=8364（万元） 当期销项税额=（2800100-60200+2003000）/（1+17%）+16001017% =12883966元 当月应纳税额=12883966-83640=4519966元 请根据增值税暂行条例及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确？如有错误请指出错误之处，并正确计算应纳增值税。 2某国有企业经有关部门批准，于2000年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下： （1）改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值800万元，当年就增值部分计提的折旧金额为180万元；流动资产增值400万元，当期生产产品（产品已对外销售）领用的流动资产增值部分金额为80万元。 （2）1997年该企业接受价值为300万元生产设备捐赠。1998年进行股份制改造时将其出售，售价为350万元，出售时的清理费用为5万元，未反映任何转让利益。 （3）年初向其他企业拆借的资金100万元在年末归还，并支付利息15万元（商业银行同类、同期贷款年利率为10%），金额扣除。 （4）全年发生的业务招待费为30万元，金额扣除。 （5）向某山区小学捐助了10万元，全额扣除。 （6）公司当年产品销售收入为2000万元，其他业务收入为500万元，共实现税前利润600万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为600万元，应交所得税为60033%=198万元。 要求：请根据企业所得税法的有关规定分析该单位的纳税申报是否正确？若不正确，当年应交所得税为多少？ 3某外商投资企业2000年度实现销售收入10000万元，发生各项成本费用支出共计为9000万元，该企业本年度适用30%的企业所得税税率和3%的地方所得税税率，且没有尚未弥补的以前年度亏损。该企业申报纳税时应纳所得税计算如下： 应纳税所得额=10000-9000=1000（万元） 应纳所得税额=1000（30%+3%）=330（万元） 税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时发现企业有如下几笔支出已列支： （1）企业向其关联企业支付管理费35万元； （2）企业支付其在中国境内工作的职工的境外社会保险费10万元； （3）企业借款购买一大型焊接设备，其在交付使用前发生利息支出25万元； （4）企业购进40万元的装饰材料装修办公大楼； （5）企业对外捐赠支出为160万元，其中60万元捐征中国境外； （6）企业全年发生的交际应酬费80万元。 要求：请根据上述资料分析说明该企业2000年度应纳所得税的计算是否正确，如不正确，请指出错在何处，并正确计算该企业2000年度应纳所得税。 4高某为一研究人员，2002年收入情况如下： （1）每月基本工资2000元，津贴500元。 （2）出版专著，取得稿费12000元。 （3）举办讲座取得报酬3000元。 （4）银行存款利息收入1280元。 （5）将市区的一套房屋对外出租，每月租金收入1500元，租期三年。 （6）驾车发生交通事故，保险公司赔偿13580元。 （7）购买家用电器中奖600元。 根据以上情况，计算2002年高某全年应纳个人所得税及其他相关税金。模拟试卷（一）答案 一、单项选择题 1C 2D 3B 4D 5C 6B 7A 8B 9B 10D 11D 12A 13B 14D 15B 二、多项选择题 1BCD 2ABC 3BC 4BD 5ACD 6AD 7BC 8CD 9BCD 10ACD 11AB 12AC 13AB 14ABC 15AC 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 四、计算题 1答案 当期销项税额=（700150100.085）17%=146.22（万元） 当期进项税额=30017%2017%=513.4=47.6（万元） 当期应纳增值税=146.2247.6=98.62（万元） 2答案 应纳资源税=（80001500500）1.2=12000元 增值税销项税=（8000500）60013%=663000元 应纳增值税=66.315=51.3万元 3答案 该个人在中国境内工作时间超过90日而不满一年，按规定应就其在中国境内工作期间来源于中国境内的工资所得计算交纳个人所得税。 应纳个人所得税=（1000020008.44000）25%1375 8=34600元 4答案 房地产转让收入1000万元 扣除项目金额=110080%10005%（17%3%）10005=935.5万元 增值额=1000935.5=64.5万元 增值额与扣除项目金额之比：64.5935.5=6.89% 应纳土地增值额=64.530%=19.35万元 五、综合题 1答案 该商场2000年6月增值税申报错误： （1）实物折扣不得从销售额中减除，应按视同销售货物处理，计算交纳增值税。 （2）收取的安装费，应并入销售额计算增值税。 （3）商场自用2年的小轿车出售，应按6%的征收率计算交纳增值税。 （4）销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票。 （5）购进空调尚未开出商业汇票，不得抵扣进项税额20万元。 （6）货款未付不得抵扣进项税额；发生退货并取得厂家开具的红字发票，应冲减当期进项税额，否则按偷税论。 当月商场应纳增值税税额： 当月进项税额=020200017%=6800元 当月销项税额=（3000150）200/（117%）17% 16001017%（280010020060）/（117%）17% 140000/（16%）6%=144610.34元 当月应纳增值税额=144610.34（6800)=151410.34元 注：2002年1月1日起纳税人销售自用的小轿车，售价低于原值时，免征增值税。 2答案 （1）企业进行股份制改造时所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。流动资产的评估增值在计算应纳税所得额时也不得扣除。应调增应纳税所得额260万元。 （2）将接受捐赠的资产出售时，若出售价格高于接受捐赠时的价格，应将出售收入减去出售时的清理费用后的余额计入应纳税所得，应调增应纳税所得额为：3505=