重要会计科目实务运作说明

重要會計科目實務運作說明,2,內容大綱,一.內部控制之組成要素,二.內部控制之達成目標,三.會計制度應具備的功能,四.重要會計科目實務運作說明,3,一.內部控制之組成要素,內部控制五大要素之落實,控制環境風險評估資訊與溝通控制活動持續監督,控制環境,風險評估,控制活動,監督活動,資訊與溝通,4,二.內部控制制度之達成目標,成功內部控制制度的基本原則,職能分工,權責分明交易過程之相互勾稽,雙重核對應用電腦化降低內部控制機制可能帶來的不效率.定期職務輪調,減少人工舞弊機會成本效益考量超然獨立的內部稽核單位,5,二.內部控制制度之達成目標,內部控制的目標,營運的效果及效率.財務報導之可靠性.相關法令之遵循.,營運的效果及效率,財務報導的可靠性,相關法令之遵循,6,三.會計制度應具備的功能,確認交易的真實性及合法性.確保財務資訊的正確性及完整性.定期編製財務報表及管理報表.確保資產的安全性,7,四.重要會計科目實務運作說明,現金及約當現金,制度面控制重點:1.現金紀錄與保管,分由不同人員負責.2.庫存現金應減少至最低限度,並採定額制.3.銀行印鑑大小章由不同主管保管.4.收到現金或支票及時存入銀行.5.定期及不定期盤點現金餘額.6.每日編製銀行往來調節表.,8,四.重要會計科目實務運作說明(續),現金及約當現金(續),現金科目稽核重點:1.付款時相關憑證是否齊全,核准是否合於權限?2.支票與印鑑是否由不同人保管?3.支票開立存根是否均為連號?4.已開立及作廢之支票是否妥善處理?,9,四.重要會計科目實務運作說明(續),現金及約當現金(續),實務運作:1.銀行往來印鑑大小章分開由兩位主管保管;現金動支需同時經兩人簽核.2.出納人員實施輪調,減少舞弊機會.3.架構電子銀行系統,收付款盡量皆以匯款方式進行,並透過層層權限控管,確保交易安全.4.定期核對銀行對帳單並編製銀行往來調節表.5.票據到期日固定每月25日.6.每日編製銀行調節表.,10,四.重要會計科目實務運作說明(續),應收帳款,制度面控制重點:1.授信政策:以6090天為主.按客戶往來期間,過去收款情形,財務實力等因素評估.新客戶應作信用調查.2.每月定期對帳,並編制應收帳款異常表,進行逾期帳款催收.3.定期評估帳款帳齡及回收可能性,提列備抵呆帳.,11,四.重要會計科目實務運作說明(續),應收帳款(續),稽核重點:1.抽查交易單據是否齊備,有無異常情形.2.超過一般週轉期或規定期限尚未收現者,列明債務人,金額及原因加以追查.3.確定備抵呆帳之提列是否適當足夠.4.調節並確認各月份發票所載營業收入與帳載收入金額是否相符.,12,四.重要會計科目實務運作說明(續),應收帳款(續),實務運作:1.運用ERP系統監控帳款帳齡,客戶帳款逾期隨即通知營業人員催收,並暫時停止對該客戶出貨.2.設立應收帳款異常委員會,每月檢討異常帳款回收情形,並列為績效考核因子,有效控制應收帳款帳齡.3.每期就客戶別之逾期帳款評價備抵呆帳及提列呆帳損失.,13,四.重要會計科目實務運作說明(續),存貨,制度面控制重點:1.定期按成本市價孰低法評價,評估存貨跌價及呆滯準備,並提列存貨跌價損失.2.定期覆核存貨帳齡,評估呆滯品準備並列為當期損失.3.定期盤點,並確實分析重大盤點差異.4.定期分析週轉率,比較庫存部位與營收趨勢.,14,四.重要會計科目實務運作說明(續),存貨(續),實務運作:1.實施生產革新,JIT管理等方式降低存貨.2.運用ERP系統精密控制進料,提高存貨週轉率,有效控制存貨天數.3.每期按成本市價孰低法及存貨庫齡評價,提列存貨跌價及呆滯損失,忠實反映存貨價值.,15,四.重要會計科目實務運作說明(續),長期投資,制度面控制重點:1.長期投資之取得或處分需經董事會同意,並提報股東會.2.重大長期投資之取得或處分按規定辦理公告申報.3.每月取具子公司管理報表,掌握子公司營運狀況.4.按權益法評價長投,反映子公司淨值.5.訂定監理子公司重大財務業務事項.,16,四.重要會計科目實務運作說明(續),長期投資(續),實務運作:1.長期投資決策均需經董事會決議始得執行,並按規定辦理公告申報.2.僅投資與本業相關之公司.3.每年於股東會報告轉投資情形,並將轉投資公司營運資訊及損益完整揭露於年報.4.與子公司間已建立財務,業務資訊溝通系統.並依規定代子公司公告及申報相關事項.5.不定期派員稽核或直接派駐人員管理.6.ERP系統一致化,隨時掌握監控.,17,四.重要會計科目實務運作說明(續),衍生性金融商品交易,制度面控制重點:1.以避險目的為主.2.嚴格限制從事非避險目的之衍生性商品交易額度及損失上限.3.定期評價,控制風險.4.充分揭露衍生性商品交易,並提報董事會.,18,四.重要會計科目實務運作說明(續),衍生性金融商品交易(續),稽核重點:1.確認衍生性商品金額有無逾越交易上限,或未按核決權限核准.2.有無確實將衍生性商品交易提報董事會.3.是否定期評估衍生性商品交易,潛在損益有無逾越損失上限.,19,四.重要會計科目實務運作說明(續),衍生性金融商品交易(續),實務運作:1.僅從事避險目的之衍生性商品交易,規避匯率及利率風險.2.從事衍生性商品交易資訊提報董事會.3.按月公告從事衍生