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财 政注意：有打印条件的同学建议正反面打印，便于携带。没有打印条件的同学明天中午可以集体复印。此前可先看看电子文本，便于考试时能够及时准确找到试题和答案。同时，同学们可以自行结成小组，考试时先分头找题，之后再有针对性的答题。名词：1、“成本效益”分析：是衡量财政支出效益的一种方法，适用于效益可用货币衡量的投资支出。针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详细列出各种方案的全部预期成本和全部预期收益，通过分析比较，选择出最优的政府投资项目。2、最低费用选择法：衡量财政支出效益的另一种方法，适用于不能用货币单位来衡量的支出效益。根据政府确定的建设目标，提出多种备选方案，再以货币为统一尺度，分别计算各方案所需的费用（现值），最后，按照费用的高低排除顺序，以供决策者选择。3、政府采购制度：是以公开招标、投标为主要方式选择供应商（厂商），从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性，其中公开竞争是政府采购制度的基石。4、财政补贴：即价格补贴，是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。5、财政贴息：即政府代企业支付部分或全部贷款利息，其实质是向企业成本价格提供补贴。6、税前还贷：政府在计算企业应税所得时，将企业应当归还的贷款从中扣去，相应减少企业纳税基数，其实质便是免去了企业一部分税款，相当于政府为企业归还了一部分贷款。7、税收支出：是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失，或放弃的收入。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴支出。8、纳税扣除：指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。9、税收抵免：允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻基税负。10、纳税人：又称纳税主体，它是反映税法规定的负有纳税义务的单位和个人。11、课税对象：又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。12、税率：指国家征税的比率，是应征税额与课税对象之比。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。税率分为比例税率、定额税率和累进税率三类。13、税目：是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。14、超额累进税率：是把课税对象数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。15、定额税率：又称固定税额，是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。16、起征点与免征点：起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，免征点是指税法规定的课税对象全部额中免予征税的数额。17、直接税：税负不能转嫁的税种为-，所得税和财产税属于-18、间接税：税负能够转嫁的税种为-，商品说属于-19、从量税：按课税对象的数量、重量、容量或体积计算，税额随课税对象数量的变化而变化，计算简便，但税负水平是固定的，是不尽合理的，因而只有少数税种采用这种计税方法，如资源税，车船使用税等。20、从价税：按课税对象的价格计算，比较而言，从价税更适合商品经济的要求，同时也有利于贯彻国家税收政策，因而大部分税种都采用这一计税方法。21、税负转嫁：指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税收转嫁是各经济主体之间税收负担再分配行为，即经济利益再分配行为。22、税收归宿：一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。税负转嫁往往不是一次的，是一个经济过程，但也不是无穷尽的，总存在一个不可能再转嫁而要自己负担税款的阶层，如消费者，这一阶层即为税收归宿。23、宏观税率：即税收收入占GDP的比重。宏观税率的确定是财政政策实行调节目标的基本政策度量选择之一。24、税收效应：指纳税人因国家课税而在其经济或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以致于生产者决策的影响。也就是通常所说的税收的调节作用。税收效应可分为收入效应和替代效应两个方面。25、税收的超额负担：表现在两个方面，一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济利益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为 产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。26、税收中性：是针对税收的超额负担提出的。它包含两层含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他额外损失或负担，二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。27、增值税：就商品价值中增值额课征的一个税种，客观存在是我国商品课税体系中的一个新兴税种。28、消费税：消费税的课税对象是消费品的销售收入，是1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税。凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。29、营业税：是以纳税人从事经营活动的营业额 （销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，其主要特点是计算征收较为简便。30、企业所得税：-的课税对象是企业生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。31、个人所得税：课征对象是个人所得，按税法规定有纳税义务的中国公民和中国境内取得收入的外籍人员，均为个人所得税的纳税人。32、资源税：有两种征税方式：一是以自然资源本身为计税依据，这种自然资源必须是私人拥有的，二是以自然资源的收益为计税依据，这种自然资源往往为国家所有。前一种资源税实质上就是财产税。33、遗产税：就是对死者留下的遗产征税，在国外有时也叫“死亡税”。34、国债：指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。国债是一种非经常性的财政收入，国债的发行必须遵循信用原则：有借有还；国债又是一种预期的财政支出；国债还具有认购上的自愿性；国债的担保物是政府的信誉。35、国债回购：是指国债持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，承诺在约定期限后以约定价格购回同笔国债的交易活动。36、国家预算：是政府的基本财政收支计划，反映政府活动的范围、方向和国家政策。预算的编制是政府对财政收支的安排，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，决算则是国家预算执行的总结。37、单式预算和复式预算：单式预算是指国家财政收支计划通过统一 的一个计划表格来反映；复式预算是指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映。38、增量预算：指财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。39、零基预算：指财政收支计划指标的确定，只以对社会经济发展的预测为依据，不考虑以前的财政状况。40、国家预算调整：是预算执行的一项重要程度。预算调整是指经过批准的各级预算，在执行中因特殊发问需要增加支出或者减少收入，使总支出超过总收入或使原举借债务的数额 增加的部分改变。41、预算外资金：是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章收、提取和安排使用的未纳入国家财政预算管理的各种财政性资金。（指按国家财政制度规定不纳入国家预算的、允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金，是不纳入国家财政预算的一种财政性资金。）42、费改税：所谓费税改革，就是将可以以税收形式取得收入的“收费”改为税收。税费改革是治理整顿预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施，也是当前提高财政收入占GDP比重的重要途径。43、分级分税预算体制：是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制。它的主要特征是规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构成名符其实的一级财政预算主体。44、转移支付制度：是衡量各级预算主体之间收支不对称的预算调节制度，是分级预算体制的重要组成部分。45、相机抉择的财政政策：指某些财政政策本身没有自动稳定的作用，需要借助外力才能对经济产生调节作用的政策 。一般来说，这种政策是政府根据当时的经济形势，采取不同的财政措施，以消除通货膨胀缺口或通货紧缩缺口，是政府利用国家财力有意识地干预经济运行的行为。46、自动稳定的财政政策：指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，它无需借助外力就可直接产生调控效果。47、扩张性财政政策：指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。扩张性财政政策载体主要有减税（降低税率）和增加财政支出规模。48、紧缩性财政政策：指通过财政分配活动来减少和抑制总需求。实现紧缩性财政政策目标的手段主要是增税（提高税率）和减少财政支出。49、中性财政政策：指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性。50、公共物品：指满足社会公共需要的物品，这种物品具有两大特征，一是非排他性，二是非竞争性，前者指无法排除他人从公共物品获得利益，后者是指多一个消费者引起的社会边际成本为零。51、转移性支出：是指直接表现为资金的无偿的、单方面的转移的支出，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出，他体现的是政府的非市场性再分配活动52、名义税率与实际税率：名义税率即为税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。实际税率是纳税人真实负担的有效税率，在没有税负转嫁的情况下，它等于税收负担率。53、平均税率：是实纳税额与课税对象的比例，它往往低于边际税率，比较两者之间的差额，是分析税率设计是否合理，税制是否科学的主要方法。54、拉弗曲线：是说明税率和税收收入（或GDP）之间的函数关系。拉弗曲线对说明税率与税收、经济增长之间的一般关系有一定的参考价值，它说明：第一，高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高效率；第二，取得同样多的税收，可以采取两种不同税率；第三，税率和税收收入及经济增长之间的最优结合虽然在实践中是少见的，但曲线从理论上证明是可能的，即A点，也就是最佳税率。税率CEBAD FO 税收55、拉姆斯法则：逆弹性命题，即征税的效率在于不改变个人决策，最适商品课税要求，对弹性相对小的商品课以相对高的税率，对弹性相对大的商品课以相对低的税率。56、国债负债率：用当年国债发生额或国债余额 占GDP的比重来表示，称国债负担率。57、债务依存度：用当年国债发行数占中央财政支出的比重，表示中央支出对债务的依赖程度。58、国债一级自营商：指具备一定的条件并由财政部认定的银行、证券公司和其他非银行金融机构，它们可以直接向财政部承销和投标竞销国债，并通过开展分销、零售业务，促进国债发行，维护国债发行市场顺畅运转。59、结构性财政赤字：财政赤字分为两类，结构性-周期性-，结构性赤字是指发生在已给定的充分就业之上的赤字，也称充分就业赤字。60、购买性支出乘数：1/1-b，它表明购买性支出的变动对GNP的影响程度，这种影响程度就是所谓的购买性支出乘数，第一，支出乘数为正值，说明国民收入与税收的变动方向相同，第二，政府增支时，国民收入增加，增加量为支出增量的1/1-b倍。二、简答题1、 区分公共物品和私人物品的基本标准是什么？公共物品指满足社会公共需要的物品，区分或辨别公共物品盒私人物品的基本标准是：一是排他性和非排他性；二是竞争性和非竞争性私人物品具有排他性和竞争性，公共物品具有非排他性和非竞争性。（1） 公共物品的非排他性是指无法排除他人从公共物品获得利益；公共物品的非排他性意味着可能形成“免费搭车”现象，即免费享用公共物品的利益。（2） 公共物品的非竞争性是指消费者的增加不引起生产成本的增加，即多一个消费者引起的社会边际成本为零。2、简述社会公共需要的特征。答：社会公共需要涵盖额范围颇广，包括政府执行其职能以及执行某些社会职能的需要。（1）非加总性。社会公共需要是社会公众在生产、生活和工作中的共同需要，它不是普通意义上的人人有份的个人需要或个别需要的数字加总。（2）无差别性。社会公共需要是每一个社会成员可以无差别地共同享用的需要，一个或一些社会成员享用并不排斥其他社会成员享用。（3）代价的无对称性。社会成员享受公共产品无需直接付出代价，或只付出少量费用。（4）外部正效应。在市场机制不能解决外部效应产生的结果时，需要由政府通过财政渠道来解决。为满足社会公共需要而提供的公共物品一般带有外部正效应。（5）剩余产品性。满足社会公共需要的物质手段只能来自社会产品的剩余部分。3、简述财政配置资源的机制和手段。（论1）4、财政实现收入分配职能的机制和手段。（论1）5、财政实现稳定和发展职能的机制和手段。（论1）6、为什么说实行政府采购制度有利于财政支出效益的提高？答：政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供应商（厂商），从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种制度。它从三个层次上有利于财政支出效益的提高：一是从财政部门自身的角度来看，政府采购制度有利于政府部门强化支出管理，硬化预算约束，在公开、公正、公平的竞争环境下，降低交易费用，提高财政资金的使用效率。二是从政府部门的代理人角度来看，通过招标竞价方式，优中选优，具体的采购实体将尽可能地节约资金，提高所购买物品和服务的质量，提高政府采购制度的实施效率。第三是从财政部门代理人与供应商之间的关系角度来看，由于政府采购制度引入了招标、投标的竞争机制，使得采购实体与供应商之间的“合谋”型博弈转化为“囚徒困境”型博弈，大大减少他们之间的共谋和腐败现象，避免国家损失。7、简述财政支出按经济性质的分类。（论5）8、试分析改革开放以来我国财政支出占GDP比重的发展变化。财政支出的规模，或说财政支出占GDP的比重，各个国家有所不同，在同一个国家的不同时期，这一比重也是不同的。我国在近20年来，财政支出增长趋势不仅与其他国家的现实有很大的不同，甚至出现相反的发展趋势。从静态和动态趋势两个角度来分析。首先是从静态角度看：与其他各国相比，我国目前的财政支出比率相对较低，但是从实际经济发展和经济建设需要看，财政支出的规模与之不相称；从动态角度看来：我国财政支出比率的下降态势及其不合理，高速的人均GDP增长率没有伴随有财政支出的增长，反而是逐年下降，两者的差距较大。我国财政支出比率下降的主要原因在于：我国财政支出的收入弹性和边际财政支出倾向非常低。随着经济体制改革的变化，原有的“统收统购”不再执行，税收限制的后果等等因素。在今后时期内，要扭转财政支出比率下降趋势，除了合理调整财政支出结构、整顿和归并预算外资金外，最重要的是提高税收比率。9、简析影响财政支出规模的因素。） 经济性因素。它主要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等。） 政治性因素。主要体现在两个方面：一是政局是否稳定；二是政体结构的行政效率。（同等：政局不稳时，政府支出规模必然会扩大。行政机构效率低下，则开支必然会增多） 社会性因素。如人口状况、文化背景等因素，也在一定程度上影响着财政支出规模。（同等：在发展中国家，人口基数大，增长快，相应的教育、保健以及救济 贫困人口的支出压力大，反之，发达国家老令化问题，也会对支出提出新需求）10、简述政府投资的特点。答：政府投资即为财政投资。财政投资包括生产性投资和非生产性投资。政府投资与非政府投资相比，有自身明显的特点：（1）政府处于宏观调控主体的地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资，政府投资可以微利甚至不盈利，但是，政府投资建成的项目，如基础设施等等，可以极大地提高国民经济的整体效益。（2）政府财力雄厚，而且资金来源大多是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。（3）政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。总之，由于政府在国民经济中居于特殊地位，它可以而且应该将自己的投资集中于基础设施以及有关国计民生的领域中。11、为什么发展农业需要政府投资？答：在我国目前情况下，政府从事农业投资十分必要，因为：（1） 农业自身很难产生足够的积累。（2） 农业劳动生产率较低，难以承受贷款的负担（3） 许多农业投资只适于由政府来进行。（工程大、投资多，长期的项目，如大型水库、科研）（4） 改造传统农业要引入先进的农业生产要素，从研发到推广的一系列过程，需要大批资金支持。12、从税收支出作用的角度简述税收支出的分类。（论8）13、从改革开放以来我国财政收入增长变化趋势。从我国自身的纵向比较看，财政收入占的比重是逐年下降的，而从国际横向比较来看，则明显偏低，既低于发达国家，也低于发展中国家。从以上分析看，我国财政收支（指预算部分）的增长变化存在两种反差，一是财政支出增长慢于GDP增长；二是财政收入增长慢于财政支出增长。产生两种结果，一是预算内收不抵支，财政赤字和债务规模不断扩张；二是预算内支出不能满足应由政府开支的正常需要，预算外开支导致国家财政不断被肢解，国家资金分散化。可以预期，随着经济体制改革的深化，特别是分配制度的完善，随着经济秩序的好转，同时加强税收征管，财政收入占GDP的比重将停止下降并缓慢回升，从数据来看，1996年已经出现了这种趋势。14、简析价格分配对财政收入增减的影响因素。（论述13）答：1、财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的，所以，由于价格变动引起的GDP分配必然影响财政收入的增减。2、价格变动对财政收入的影响，首先表现在价格总水平升降的影响，随着价格总水平的上升而财政收入同比例地增长，则表现为财政收入的“虚增”，即名义增长而实际无增长。3、价格上升对财政收入影响的几种不同情况：第一，财政收入增长率高于物价上升率，财政收入实际增长加名义增长，如1984年、1985年两年的情况。第二，价格上升率高于财政收入增长率，财政收入名义上正增长，而实际上负增长，如1987年、1988年、1989年这三年。第三，财政收入增长率与物价上升率大体一致，财政收入只有名义增长而实际上不增不减，如1986年基本上是属于这种情况。4、价格分配对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素：一是引发物价总水平上涨的原因。倘若物价水平的上升主要是由财政赤字引致的，在流通中过多的货币量是因弥补财政赤字造成的结果，国家财政会通过财政赤字从GDP再分配中分得更大的份额；在GDP只有因物价上形成名义增长而无实际增长的情况下，财政收入的增长就是通过价格在分配机制实现的。二是现行的财政收入制度。如果是以累进所得税为主体的税制，纳税人适用的税率会随着名义收入增长而提高，随着名义收入下降而降低档次，从而财政在价格再分配中所得份额将有所增减。如果实行的是以比例税率的流转税为主体的税制，这就意味着税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长。如果实行的是定额税，税收收入的增长总要低于物价上涨率，所以财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。5、另外，产品的比价关系也会影响财政收入，缘于两个原因：（1）产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人等经济主体间的转移，形成GDP的再分配，使财源分布结构发生变化；（2）各经济主体适用的税收比率不同，这样，当产品比价发生变化时，相关企业、部门和个人上缴的税利有增有减，其综合结果就是对财政收入的最终影响。6、市场价格随市场供求关系而上下浮动，主要是在买者与卖者之间发生再分配，随着价格的上下浮动也会影响财政收入的增减。第一：提高农副产品收购价格，而销价不动。财政要对粮食部门和商业部门给予补贴，表现为财政收入的减少；如果同时提高销价，财政对居民给予补贴，表现为财政支出的增加。第二：生产资料提价，财政不可能增加收入，因为从生产资料提价所增加的税收，几乎要被使用生产资料的加工部门因成本上升而利润下降所减少的收入全部抵消。第三：能源、交通价格的提高，许多因缺乏自我消化能力的企业，也需要财政给予补贴，而减少财政收入（或增加财政支出）。15、简述税收的形式特征。税收的三性是指税收的强制性，无偿性和固定性。“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征，不同时具备“三性”的财政就不称其为财政。税收的强制性是指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税有付出任何代价。税收的固定性是指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。税收的三性可集中概括为税收的权威，维护和强化税收的权威性则我国当前税收征管中的一个重要课题。16、简述税负转嫁的条件。答：税负转嫁指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度受诸多因素影响，主要有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。（1）商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格，因而，以商品为课税对象、与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税一般难以转嫁。（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性小、需求弹性大的商品课税不易转嫁。（3）课税范围宽的商品较易转嫁，课税范围窄的商品难以转嫁。（4）生产者的利润目标同税负转嫁的关系。为了全部转嫁税负，生产者必须把商品售价提高到一定水平，而售价提高就会影响销量，进而影响经营总利润。这样，经营者必须权衡税负转嫁所得与商品售量减少的损失，如后者大于前者，则经营者宁愿负担一部分税款以保证商品销量。17、简述税收效应。所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。也就是通常所说的税收的调节作用。税收效应可分为替代效应和收入效应两个方面。收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。替代效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。18、简述税收的“中性”原则。（论14）19、简述商品课税的特点和功能。特点：1、课征普遍。商品课税以商品交换并形成销售收入为前提，商品生产和商品交换是社会生产的主要形式，对商品的课税自然是最普遍的税类。 2、以商品和非商品的流转额为计税依据。在税率既定的前提下，税额大小直接依存于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，而与成本和费用水平无关。 3、实行比例税率，除少数税种实行定额税率外，适用比例税率制是商品税类的一个重要特征。 4、计征简便。商品课征以流转额为依据，与商品成本和盈利水平无关，又是实行比例税率，所以计税征税都十分简便。20、简述增值税制度的类型。增值税是就商品价值中增值额课征的一个税种，是目前各国普遍采用的一种税。增值税可分为三类：1、不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，称为生产型增值税。2、只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入，称为收入型增值税。3、 许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值，称为消费型增值税。21、简述国债的功能。考前辅导314页（论16）答：1. 弥补财政赤字。通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的主要动因，也是现代国家的普遍做法。以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，可能产生的副作用也较小。当然，对国债弥补财政赤字的功能不能绝对化，不能把国债视为弥补财政赤字的灵丹妙药。因为：(1)，财政赤字过大，形成债台高筑，还本付息的压力又会引至赤字的进一步扩大，互为因果，最终会导致财政收支的恶性循环。(2)，社会的闲置资金是有限的，国家集中过多往往会侵蚀经济主体的必要资金，从而降低社会的投资和消费水平。2. 筹集建设资金。国债具有筹集建设资金的功能，要与国债的弥补财政赤字功能区别开来。这可从不同社会制度和不同财政类型、国债发行方式、目的和用途上以及从国债收入的性质等方面区分。3. 调节经济。国债是国家财政的重要组成部分，是对GDP的再分配，反映了社会资22、如何理解国债的负担和限度？考前辅导310页（论17）23、简述国债还本的资金来源。1、设立偿债基金。就是由政府预算设置专项基金用以偿还国债，即每年从财政收入中拨交一笔专款设立基金，由特定机关管理专充偿付国债之用，不作其他用途。而且，在国债未还清之前，每年的预算拨款不能减少，以期逐年减少债务，故又称作“偿债基金”。2、依赖财政盈余。就是政府在预算年度结束时，以当年财政收支的结余作为偿还国债的资金。如盈余多，则偿债数额亦多，如盈余少，则偿债数额少；如无盈余，则无款可用于偿债。就各国的情况来看，这种靠财政结余作为偿债来源的办法实属理论上的假定。3、通过预算列支。就是将每年的国债偿还数额作为财政支出的一个项目而列入当年支出预算，由正常的财政 收入保证国债的偿还。表面上看，这似乎是确保国债按期偿还的稳妥办法，但实践上也会遇到种种问题。4、举借新债。就是政府通过发行新债券，为到期债务筹措偿还资金。这既有实践上的必然性，也有理论上的合理性。24、简述国债的还本付息方式。还本方式：1、分期逐步偿还法，每期偿还一定比例2、抽签轮次偿还法，定期按债券号码抽签对号以确定偿还一定比例债券 3、到期一次偿还法，在债券到期日按票面额一次全部偿清4、 市场购销偿还法，通过定期或不定期地从证券市场上买回一定比例的债券，买回后不再卖出。5、 以新替旧偿还法，通过发行新债来兑换到期的旧债。付息方式：1、按期分次支付法，将应付利息在债券存在期限内按几次支付。2、到期一次支付法，将债券应付利息同盟偿还本金结合起来，在到期时一次支付。25、简述影响国债利率的因素。国债利率的选择与国债的发行和偿还密切相关，一般来说，国债利率越高，则发行就越容易，但利率高意味着财政需要支付的利息的增加。因此，不仅要考虑发行的需要，也要兼顾偿还的可能。权衡财政的经济承受力和发行的收益与成本的对比。通常国债利率高低以保证国债顺利发行为基准，而什么样的利率才能保证国债的顺利发行，则需根据市场利率、银行利率、政府信用和社会资金余缺的状况而定。一般国债利率必须保持与市场利率大体相当的水平才能使 国债具有吸引力，才能保证国债发行不遇到困难。当前我国经济中，由国家制定的银行利率起主导作用，市场利率是在银行利率基础上受资金供求状况而有所浮动。国债利率一般以银行利率为基准，一般不低于或略高于同期存款的利率水平。政府信用也是影响国债水平的一个重要因素，一般而言，国家信用高于私人信用，所以国债的吸引力会大一些，国债就有可能在低于市场利率的条件下顺利推销出去，但如果国债利率低于市场利率的差距过大，政府的信誉再高，持币人也会避国债而趋向私人借债。还取决于社会资金的供求状况，若社会资金比较充裕，闲置资金较多，国债利率可以适当降低，若社会资金十分短缺，国债利率则必须相应地提高。一般，国家是以上述几个因素的依据的，但有时国家为了诱导资金流向，刺激或抑制生产与消费，则会采取较高或较低的国债利率。26、简述国家预算的组成。国家预算一般由中央预算和地方预算组成，与中央预算和地方预算有联系的一个概念是预算。-我国国家预算组成体系是一级政权设立一级预算的原则建立的，我国宪法规定，国家机构由全国人民代表大会、国务院、地方各级人民代表大会和各级政府组成。与政权相适应，并同时结合我国行政区域的划分，国家预算分为五级：国家预算由中央预算和地方预算组成，地方预算由省、市、县和乡镇组成。27、简述国家预算的原则。国家预算的原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，也就是制定政府财政收支计划的方针。对预算原则有着各种各样的思想和主张，今日影响较大并为世界上大多数国家所接受的原则主要有下述五条：1、 公开性：国家预算是反映政府的活动范围、方向和政策，与全体公民切身利益相关。因此，国家预算及其执行情况必须采用一定的形式公开。2、 可靠性：每项收支项目的数字指标经过科学计算。3、 完整性：该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中。4、 统一性：各级政府的预算都是国家预算的组成部分。5、 年度性：国家预算的编制和实现的时间界限都以预算年度为准。28、简述预算外资金的性质和范围。预算外资金的范围是指属于不纳入国家预算的一种财政性资金，严格意义上的预算外资金应按国家财政制度规定不纳入国家预算的、允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。我国1993年以前的预算外资金包括四大类：1、地方财政部门管理的预算外资金2、行政事业单位管理的预算外资金3、国有企业及其主管部门集中的各种专项基金4、地方和中央主管部门管理的预算外资金29、简述分级预算体制的主要内容。考前辅导323页答：（1）分级预算体制是实行市场经济国家普遍实行的一种预算体制。它的主要特征在于规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构成名副其实的一级预算主体。（2）分级预算体制可归纳为以下几个要点：第一，一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。第二，在明确市场经济条件下政府职能边界的前提下划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。第三，收入划分实行分税制，即在收入划分比例上，中央预算居主导地位，保证中央调控权和力度；在税收划分上，或按税种划分，或按税率划分，或实行分成制或共享制。第四，预算调节制度，即所谓转移支付制度，有纵向调节（或纵向转移）和横向调节（或横向转移）两种形式。第五，各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。30、简述中国分税制改革的主要内容。答：（1）中央与地方的事权和支出划分。中央政府主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。（2）中央与地方的收入划分。根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益，实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。（3）中央财政对地方税收返还数额的确定。为保持地方既得利益格局，逐步推进改革，中央对地方的税收返还数额以1993年为基期核定。1993年中央从地方上划的收入（消费税75的增值税中央下划收入）全额返还地方；1994年以后，税收返还额在1993年基础上逐年递增，地方两税每增长1，对该地区的税收返还增长0.3，如1994年后上划中央收入达不到1993年的基数，则相应扣减税收返还数额。（4）原体制中央补助、地方上及有关结算事项的处理。原体制的分配格局暂时不变，过渡一段时间后再逐步规范化。（5）过渡期转移支付制度。1995年制定了过渡期转移支付办法，主要是：一、坚持“存量不动、增量调节”的原则，维持税收返还，但转移支付的来源是中央收入的增量部分，调节的范围和力度有所减小。二、规范化程度有限，由于改革的基础是维持既得利益，因此在制度设计上不可能全面放弃“基数法”而转为按影响因素计算的“标准收支法”。31、如何理解财政平衡。考前辅导328页 论2132、简析财政赤字对货币供给的影响。财政赤字对经济的影响与赤字规模大小有关，但更主要的还取决于赤字的弥补方式。第一，向银行透支或借款来弥补赤字的情况。在经济增长的情况下，货币需要必然增加，从而要求增加货币供给量，这个增量可视为财政借款的最大限额，在这个限度内的财政借款，就不会有通货膨胀的后果。第二，用发行公债弥补财政赤字的货币效应则比较复杂，这要结合什么人或单位购买以及用什么钱购买进行具体分析。如果居民个人或企业包括商业银行购买公债，一般说只是购买力的转移或替代，不产生增加货币供给的效应；如果由中央银行认购公债就可能扩大贷款规模，增加货币供给。33、简述公共选择理论的基本内容。公共选择理论作为西方经济学的一个分支，是运用经济分析方法来研究政府决策的方式和过程的一种理论。（在市场经济体制下，市场和政府是两种相互依存的资源配置方式。）公共选择理论对政府决策程序和选举制度进行了深入的研究，阿罗不可能定理认为，在民主社会里，寻求一种既不会陷入投票困境，又能将所有个人偏好转换为社会一致偏好的决策程序，实际上是不可能的。所以，在实践中，通过投票来作出决策仍不失为一种合理的、实际可行的决策机制。如前所说，市场提供私人物品，政府提供公共物品，而市场与政府两种资源配置方式是不同的。私人物品是满足第每个个人的特殊需要，通过市场买卖，是“货币投票”，而公共物品是满足全体公民的需要，存在“搭便车”的心理，必须通过一定的政府程序作出决策，即所谓的政治投票。34、简述瓦格纳法则的含义。（论3）35、简述我国社会保障体系的主要内容。我国社会保障制度的改革，主要是从完全的现收现付制向基金积累制转换。从80年代中期社会保障的改革拉开序幕，现在已基本形成了具有中国特色的社会保障体系。主要内容有：1、养老保险 2、失业保险 3、城市职工医疗保险 4、城市居民最低生活保障36、简述我国税负水平偏低的原因。主要原因有：1、各种名义的收费过滥，过多，严重侵蚀了税基。 2、税收结构变化滞后于所有制结构、产业结构和收入分配结构的变化。如社会保障税到目前还未征收。3、税收优惠过多，带来税负不公，也影响收入。税收征管不严，偷漏税严重，欠税现象十分严重。37、简述最适课征理论的基本内容。最适课税理论是研究如何以最经济合理的方式征收某些大宗税款的理论。最适课征理论的观点主要体现在直接与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得税理论上。最适课税理论是适应特定的经济、政治、管理等方面的实际条件，需要基本范围更大的最适税制框架。1、 直接税与间接税应当是相互补充的而非相互替代。2、 税制模式的选择取决于政府的政策目标。如果政府的政策目标是以分配为主，就应选择以所得税为主体税种的税制模式，如果政府的政策目标是以经济效率为主，就应选择以商品税为主体税种的税制模式。3、 逆弹性命题。指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例。（拉姆斯法则）4、 最适商品课税要求开征扭曲性税收。5、 所得税的边际税率不能过高。6、 最适所得税率应当呈倒“U”型。38、为什么发展中国家的税制结构以间接税为主。与发达国家相比，发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主，一般在税收总额中占60%-90%，这是由发展中国家主客观原因决定的。1、发展中国家的经济发展水平较低，人均收入水平也较低，如果勉强推行以所得税为主的税收体制，必然使税源大量流失，难以保证国家财政的需要2、流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国家目前的管理水平3、流转税是从价计征，不直接作用于企业所得和个人所得，对私人投资和个人储蓄的影响较小。39、如何进一步规范我国中央与地方的收入划分办法。中央与地方的收入划分是分税制改革的主要内容之一。分税制改革与工商税制改革是同时配套进行的，基本上是按现行税制的税种划分收入，并已形成接近于目标模式的分配格局。但某些收入划分并不符合规范原则随着经济体制改革的深公，仍需不断调整。1、 分税制与税制是密切相连的，税制调整了，分税及其相应的收入划分，也必须随之调整。2、 按税种划分和按行政隶属关系划分收入的分税效应是完全不同的，现行分税制的企业所得税仍是按行政隶属关系划分的。这不能适应新形势的要求，因而，改为分率分成或比例分成将是必然的选择。3、 凡属于税源普及全国或具有高度调节功能的税种划归中央税是分税制的通则，我国现行税制的个人所得税和固定资产投资方向调节税均属于这类税种，而分税制将该两种税划归为地方税种只能为权宜做法。4、 通过税制调整健全地方税系，应列为分税制进一步完善的一项重要目标。40、简述完善我国转移支付制度的基本途径。（论30）三、论述题1、如何理解和表述社会主义市场经济下的财政职能？考前辅导286页(简答题3，4，5)答：财政职能是指财政作为一个经济范畴所固有的功能。在社会主义市场经济条件下，财政职能可以概括为以下三个方面：资源配置、收入分配、经济稳定和发展。（1）资源配置职能。资源配置，广义地理解是指社会总产品的配置，狭义地理解是指生产要素的配置。不论做何种理解，资源配置就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标。财政配置资源的机制和手段主要有，）确定范围根据社会主义市场经济条件下的政府职能确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例，从而符合高效的资源配置原则。）优化结构优化财政支出结构，优化财政支出结构，合理确定生产性支出与非生产性支出比例、购买性支出与转移性支出比例。）安排规模合理安排政府投资的规模、结构、保证国家的重点建设。）调节民间投资通过政府投资、税收和补贴，调节社会投资方向，提高社会投资整体效率。）提高效率提高财政配置本身的效率。（2）收入分配职能。收入分配的目标是实现公平分配，而公平分配包括经济公平和社会公平两个层次。经济公平是市场经济的内在要求，强调的是要素投入和要素收入相对称，它是在平等竞争的环境下由等价交换来实现的。社会公平是指将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。实现收入分配职能的机制和手段主要有：（1），划清市场分配与财政分配的界限和范围，原则上属于市场分配的范围财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。（2），规范由国家预算拨款的公务员的工资制度以及相类似的事业单位职工的工资制度，（3），加强税收调节，通过间接税调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配；通过企业所得税调节公司的利润水平；通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在一个合理的差距范围内；通过资源税调节由于资源条件和地理条件所形成的级差收入；通过遗产税、赠与税调节个人财产分布。（4），通过转移性支出，如社会保障支出、救济支出、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。（3）经济稳定与发展职能。经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。发展和增长是不同的概念。增长是指一个国家的产品和劳务的数量的增加，通常用国民生产总值或国内生产总值及其人均水平来衡量。发展比增长的含义要广，不仅意味着产出的增长，还包括随着产出增长而带来的产出与收入结构的变化以及经济条件、政治条件和文化条件的变化，表现为在国民生产总值中农业比重相应下降，而制造业、公用事业、金融贸易、建筑业等的比重相应上升，随之劳动就业结构发生变化，教育程度和人才培训水平逐步提高。财政实现稳定和发展职能的机制和手段主要有：）财政政策是维系总供求大体平衡的重要手段。当总需求大于总供给时，财政可以实行紧缩政策，减少支出和增加税收或二者并举；当总供给大于总需求时，实行适度放松政策，增加支出减少税收或二者并举由此扩大需求。）在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用。例如，累进税制度、失业救济金制度，都明显有这种作用。）通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快农业、能源、交通运输、邮电通讯等公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与高速的最优结合。）财政应切实保证前面提到的那些非生产性的社会公共需要，为经济和社会发展提供和平的和安定的环境。2、试述在社会主义市场经济体制下正确处理公平与效率关系的重要意义，如何处理好两者的关系？考前辅导288页答：（1）综合地观察财政诸职能的矛盾与协调，最终归结为公平与效率的冲突与权衡。公平是和分配相联系的，一是按劳分配，二是按对社会的贡献实行分配。效率实质上属于生产力范畴，它是以投入与产出、所费与所得之比来计量的，投入少、产出多，所费低、所得高，为高效率；相反则为低效率。（2）从我国改革开放得实践来看，协调公平与效率两个原则，根本问题在于有效地协调社会经济目标及其实现机制。第一，公平与效率既然具有统一性，则两者必须兼顾，只顾某一方面而忽视另一方面，必然失之偏颇。对于一个经济不发达的国家，从总体上说，侧重于效率同时兼顾公平，是应有的选择。第二，如何通过市场和财政两种机制的有效结合实现两种原则的兼顾，是一个关键问题。首先，在公平分配方面，财政机制主要是通过工资、奖金、税收、补贴以及社会福利和社会保障制度，贯彻按劳分配原则并保证每个居民的最低生活需要和社会福利水平。同时，通过市场机制提供一个公平的竞争环境，使每个居民有展示自己才能的机会，只要多付出劳动，多为社会做出贡献，就可以得到更多的物质利益。其次，在资源配置方面，我国的剩余产品价值主要集中于公有制经济，其中有相当大的部分又集中由国家支配，所以财政在积累的形成和资源的配置方面应发挥重要的支柱作用和调节作用。随着经济体制改革的深化，市场机制在配置资源中的基础性作用会日益加强是无疑的，但这种基础作用要有一个转换和形成过程也是无疑的。第三，正确处理收入差距与效率的关系，提倡一部分人先富裕起来拉开收入差距。但提