金融企业贷款业务的核算习题PPT课件

金融企业会计AccountingofFinancialEnterprises,Copyright：谭庆,4贷款业务的核算,思考题：（1）简述贷款的分类。（2）担保贷款分为哪几种？（3）如何计提和核销贷款损失准备金？（4）贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的？（5）贷款利息的收回，目前银行有哪几种做法?其处理手续如何？（6）票据贴现与贷款有哪些区别。（7）试讨论在抵押贷款中,对于不能按期偿还的抵押贷款，银行拍卖抵押物时应如何进行会计核算。,一、单项选择题,以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是()。A.保征贷款B.担保贷款C.抵押贷款D.质押贷款参考答案：C,中期贷款展期期限不得超过()。A.原贷款期限B.原贷款期限的一半C.1年D.3年参考答案：B,一、单项选择题,当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入（）单独核算。A.应计贷款B.逾期贷款C.呆滞贷款D.非应计贷款参考答案：D,一、单项选择题,下列不计提贷款损失准备的贷款有()。A.抵押贷款B.质押贷款C.保证贷款D.委托贷款参考答案：D,一、单项选择题,下列属于非应计贷款的是()。A逾期180天的贷款本金B利息逾期180天以上的贷款C贷款本金逾期90天以上D贷款本金逾期120天以上参考答案：C,一、单项选择题,贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款时应当（）。A.先收回利息，利息全部收回后的还款部分，确认为本金收回B.先收回本金，本金全部收回后的还款部分，确认为利息收入C.先收回转为非应计贷款之后的利息，剩余的还款作为本金收回D.先收回转为非应计贷款之前的利息，剩余的还款作为本金收回参考答案：B,一、单项选择题,票据贴现是商业银行的一项（）业务。A资产B负债C中间D表外参考答案：A,华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月。计算的贴现天数为（）。A.113天B.114天C.115天D.116天参考答案：A,一、单项选择题,贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行收到退回的票据，首先应当（）。A.将票据交还给贴现申请人B.向贴现申请人收款C.向承兑人收款D.向出票人收款参考答案：B,一、单项选择题,不良贷款指（）。A.关注贷款B.可疑贷款C.损失贷款D.次级贷款参考答案：BCD,二、多项选择题,贷款利息计算按计息方法不同，分为（）。A.定期结息B.延期结息C.本随利清D.利随本清参考答案：AD,二、多项选择题,下列哪些日期与贴现天数计算有关（）。A.出票日B.到期日C.贴现日D.背书转让日参考答案：BC,各商业银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括（）。A.一般准备B.非常准备C.专项准备D.特种准备参考答案：ACD,二、多项选择题,中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下（不含5年）的各种贷款。（）参考答案：商业性贷款与政策性贷款应分别核算。（）参考答案：应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。（）参考答案：,三、判断题,现行制度规定贷款展期最多2次。（）参考答案：银行承兑汇票到期，如承兑申请人存款账户余额不足支付，则将不足部分转入其逾期贷款或垫款户。参考答案：贷款利息采取定期结息方式一般应按年计收利息。()参考答案：,三、判断题,商业银行贷款利息为定期结息，利率实行一年一定。（）参考答案：贷款是商业银行的主要生息资产，因此，贷款发放得越多越好。（）参考答案：逾期贷款是指借款人因到期（不含展期）不能归还的贷款。（）参考答案：,三、判断题,四、业务题,1.某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定月利率为4，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为?解:4月2日6月20日的应计利息=40000080430=4266.67元6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为：=400000424/30=2240元,四、业务题,2.某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款20万元，期限3个月，利率10，电机厂在到期日按时足额还款。发放：借：贷款信用贷款电机厂200000贷：吸收存款电机厂200000收回：应收利息=200000X3X10=6000借：吸收存款电机厂206000贷：贷款电机厂200000利息收入信用贷款利息6000,四、业务题,3.某银行营业部于4月6日根椐五金公司200000元定期存单的70%发放抵押贷款，期限半年，利率10，此笔贷款于到期日收回。贷款额度=200000X70%=140000；利息收入=140000X6X10=8400发放贷款的会计处理借：贷款抵押贷款五金公司140000贷：吸收存款五金公司140000收：代保管有价值物品五金公司200000,四、业务题,到期收回的处理：借：吸收存款五金公司148400贷：贷款抵押贷款五金公司140000利息收入抵押贷款利息8400付：代保管有价值物品五金公司200000,四、业务题,4.工行营业部4月16日发放给电炉厂贷款300000元，期限3个月，利率10，电炉厂在到期日归还180000元（利随本清），次年4月6日全部偿还贷款本息。,四、业务题,发放时：借：贷款信用贷款电炉厂300000贷：吸收存款电炉厂300000到期日归还180000：利息=180000310=5400借：吸收存款电炉厂185400贷：贷款信用贷款电炉厂180000利息收入信用贷款利息5400,四、业务题,逾期处理：借：贷款逾期贷款电炉厂120000贷：贷款信用贷款电炉厂120000全部偿还时：利息=120000310+1200002641030=3600+10560=14160借：吸收存款电炉厂134160贷：贷款逾期贷款电炉厂120000利息收入逾期贷款利息14160,四、业务题,5.某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400000元，贴现率10，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。,四、业务题,办理贴现：贴现息=4000001030129=17200实付贴现额=400000-17200=382800借：贴现资产-面值400000贷：吸收贷款电机厂382800贴现资产利息调整17200,收回贴现票款：借：吸收存款电机厂400000贷：贴现资产面值400000借：贴现资产利息调整17200贷：利息收入17200,四、业务题,2011年8月6日，A市公安局接到该市工商银行义马支行紧急报案。义马市支行报案称：2011年4月19日该行办理了银行承兑汇票贴现一份，金额200万元，贴现率4.2，到期日2011年8月6日，出票行为B市工商银行龙文支行，出票人为B市东方食品有限公司，收款人为A市南四集团有限公司。2001年8月6日承兑票据到期，义马工行发“委托收款”凭证给龙文工行，后该行接到龙文工行电话通知，告知“委托收款”凭证已收到，经审查为假银行承兑汇票。,五、案例分析,到义马工行办理贴现业务的高某，是一个年近五十且仅有小学文化的农民，然而他却成功地导演了这场骗局。他和李某通过熟人关系来到义马工行，没费多大周折，便于2011年4月19日，办理了贴现。该行的工作人员由于是熟人的关系，没有增值税发票，没关系，随后补上；没有原始合同，也没关系，有空白合同就行，没有在义马工行开户，也没关系，我们帮你找背书单位；只要你们敢保证这张票不假，我们就敢给你办，该行的有关人员还亲自执笔为两人写下了一份保证书。最终，扣除贴息后的金额便顺顺当当地汇到了高某的私人账户上，收到款项后，他们便开始大肆挥霍。直至东窗事发，公安机关仅追回赃款46万余元。,五、案例分析,五、案例分析,【讨论】问题1：义马工行扣除多少贴现息，将多少贴现净额付给了高某？问题2：义马工行在办理贴现业务时，如何进行账务核算？问题3：义马工行的工作人员在办理该项贴现业务时，违反了哪些规定?,问题1：贴现天数=12+31+30+31+5=109（天）贴现息=20000001094.2360=2543.33（元）贴现净额=2000000-2543.33=1997456.67（元）问题2：借：贴现资产-面值2000000贷：吸收存款-高某1997456.67贴现资产-利息调整2543.33,问题3：义马工行没有尽到审查义务。申请人申请票据贴现时，银行业务部门应审查以下事项：（一）贴现申请人与直接前手（或出票人）之间是否有真实的贸易背景；（二）商品交易合同、贴现凭证、增值税专用发票的内容、金额等条款是否与承兑汇票上所记载的要素相符；（三）贴现款的用途是否合理合法，是否符合我行的信贷政策；（四）贴现