账簿与记账PPT课件

.,1,第4章账簿与记账,.,2,第一节会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义会计账簿，是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行分类、连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。它是由具有专门格式而又相互联结在一起的若干账页组成的。账簿的意义：1、可以全面、系统、连续地反映一个单位的经济全貌。2、起了为定期编制报表提供数据资料的作用。,.,3,3、是考核企业经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的要求依据。4、起了会计分工的作用。5、起了经济档案的作用。,.,4,二、会计账簿的种类在实际工作中，由于各个单位的经济业务不同和经营管理的要求不同，所设置的账簿种类及其格式也是多种多样的，一般可以按其用途和外表形式进行分类。1账簿按用途分类账簿按其用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和辅助账簿三种。,.,5,（1）序时账簿，又称日记账，序时账有两种：一种是用来记录全部经济业务的，称为普通日记账；一种是用来记录某一类经济业务的，称为特种日记账。目前应用比较广泛的是记录某一类经济业务的序时账，主要有现金日记账和银行存款日记账两种，以便加强对货币资金的日常监督和管理。设置日记账的作用，在于及时地、系统地、全面地反映资金的增减变动情况，保护财产物资和资金的安全完整，便于对账、查账。,.,6,（2）分类账簿，又称分类账，是对经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿两种。,.,7,总分类账簿，也称总分类账，简称总账，是根据总账科目即一级科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益和收入、费用及利润等总括核算资料的分类账簿。明细分类账簿，也称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目所属的二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料的分类账簿。,.,8,（3）辅助账簿，又称备查登记簿，它是对在序时账、分类账中未能记录和反映的事项进行补充登记的账簿。它不是根据会计凭证登记的账簿，一般没有固定的格式，主要用文字对某些经济业务进行补充登记，为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。例如，租入固定资产登记簿、代销商品登记簿、委托加工材料登记簿等。备查账簿并非每个单位都应设置，而是根据各个单位的实际需要来设置和登记。,.,9,2账簿按外表形式分类账簿按其外表形式，可以分为订本式账簿-在启用之前已顺序编号并印有专门格式的账页固定装订成册的账簿活页式账簿-由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿卡片式账簿-由若干零散的、具有专门格式的卡片组成的账簿,.,10,各种会计账簿及其关系以图表表示如教材P74的图表4-1,.,11,（一）账簿设置的原则确定设置哪些账簿、并设计账页的格式、内容以及登记方法。,第二节账簿的设置,.,12,1现金日记账与银行存款日记账的格式和登记方法（1）现金日记账-订本式账簿（2）银行存款日记账-订本式账簿如图P76-77三栏式现金日记账多栏式现金日记账,.,13,.,14,二、分类账的设置,（一）总分类账的格式和登记方法为了总括、全面地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，一切单位都要设置总分类账。总分类账一般采用订本式账簿，也可以用具有期初、期末余额的科目汇总表代替。总分类的格式，一般为借、贷、余三栏式。,.,15,3明细分类账的格式和登记方法明细分类账是按照二级科目或明细科目开设的，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。（1）三栏式明细分类账。账页内只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏,.,16,（2）数量金额式明细分类账。账页分别设有收入、发出、结存的数量栏和金额栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。,.,17,（3）多栏式明细分类账。根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按照明细科目或明细项目分设若干专栏，用以登记各个明细科目或明细项目的金额。,.,18,.,19,第三节账簿的登记,一、账簿的登记规则（一）启用的登记规则（基本要求）会计账簿的启用账簿启用及交接表：填写要求1、日期、起止页数2、人员签章3、财务公章4、交接签章,.,20,（二）登记账簿的规则1、账簿登记应及时、完整2、账簿登记要连续3、账簿书写要整洁、规范（1）蓝黑笔（2）摘要（3）金额（4）承前、过后（5）更正,.,21,4、便捷符号,.,22,二、账簿的登记方法（一）日记账的登记1、日期2、凭证号数栏3、摘要栏4、对方科目栏5、收入、支出栏6、收支及余额7、逐日盘点库存现金8、结出本月合计、本年合计数9、银现划转填付款凭证,.,23,（二）分类账的登记1、总分类账的登记（1）期初余额（2）根据记账凭证逐笔登记总账（3）正确填制借、贷方向（4）期末余额,.,24,2、明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账,.,25,三、总分类账与明细账的平行登记（一）总分类账与明细分类账的分类,.,26,（二）总分类账与明细分类账的平行登记要求：三同同时同向同金额,.,27,总账与明细账平行登记举例P88-90明确总帐与明细章的关系与登记内容（包括本期发生额和期初期末余额）平行登记的结果P92,.,28,第四节试算,一、试算的意义及其所依据的原理各账户金额的汇总二、试算表的格式及其编制方法1、余额式试算表,.,29,2、发生式试算表如图表4-20；P943、发生式及余额试算表如图4-21试算表举例,.,30,大西洋商业百货公司账户余额表（期初余额表）如图4-22本月发生的相关业务：1、向新华公司购入330000元，货已验收入库，货款尚未支付。借：库存商品330000贷：应付账款330000,.,31,2、用银行存款归还一起所欠货款15000元。借：应付账款15000贷：银行存款150003、从华供公司收回所欠账款22000元，存入银行。借：银行存款22000贷：应收账款22000,.,32,4、购入管理用设备20000元，以银行存款支付。借：固定资产20000贷：银行存款200005、用银行存款支付本月公用事业费借：管理费用5800贷：银行存款5800等等,.,33,一、记账差错的种类重记漏记方向记错科目串户数字记错计算错误,第五节错账查找以及更正的方法,.,34,二、查找错误的方法1、全面检查：顺查法、逆查法2、重点检查（实用技巧）差数法除2法用于检查记账方向记错的错误除9法用于检查数字错位和数字颠倒的差错1）数字移位2）数字颠倒,.,35,更正错账的方法实际工作中，因各种原因，会发生账簿记录错误现象。对于账簿记录中的错误，一经发现后，应及时更正。更正错账的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法方法三种。,.,36,1划线更正法划线更正法，又称红线更正法，是指账簿或凭证中的文字或数字发生错误时，用细红线划销，并在划线上面作出正确的记录。,.,37,2红字更正法红字更正法，又称红字冲账法。这种方法适用于以下两种情况：（1）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。,.,38,例题某企业车间领用日常耗用物料200元。这项经济业务应借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目，但在填制记账凭证时，误编为如下会计分录，并已据以登记入账：借：管理费用200贷：原材料200更正时，先用红字金额（以下用表示红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有错误的账簿的记录：借：管理费用200贷：原材料200然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账：借：制造费用200贷：原材料200,200,200,.,39,（2）记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，亦应采用红字更正法予以更正。更正的方法是，可将正确数字与错误数字之间的差额（即多记金额），用红字（金额用红字）填制一张记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第号凭证多记金额”，并据以登记入账，冲销多记的金额。,.,40,3补充登记法记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，可用补充登记法予以更正。更正的方法是，将正确数字与错误数字之间的差额，即少记的金额，用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第号记账凭证少记金额”，并据以登记入账，补记少记差额。,.,41,例题-3