报关实务-教育训练

报关实务,Londy2007,限制进出口货物管理,2、限制进出口货物管理的方式目前我国限制进出口货物按照限制方式可分为：,非配额限制（其他控制）,关税配额（相对数量控制）,限制进出口货物,进口,出口,许可证件管理,配额税率管理,配额管理,配额许可证管理（绝对数量控制）,配额招标,许可证管理,许可证件管理,二、进出口经营权及经营范围的审批（一）进出口经营权及经营范围的涵义进出口经营权是我国企业对外洽谈并签订进出口贸易合同的资格。经营范围是指国家允许企业从事生产经营的具体商品类别和服务项目。（二）进出口经营者的必备条件1有自己的名称和组织机构。2有明确的对外贸易经营范围。3具有其经营的对外贸易业务所必需的场所、资金和专业人员。4委托他人办理进出口业务达到规定的实绩或者具有必需的进出口货源。5法律、行政法规规定的其他条件。,其它贸易管制制度,一、出入境检验检疫制度1.出入境检验检疫制度概念出入境检验检疫制度是指由国家出入境检验检疫部门依据我国有关法律和行政法规以及我国政府所缔结或参加的国际条约、协定，对出入境的货物、物品及其包装物、交通工具、运输设备和出入境人员实施检验检疫监督管理的法律依据和行政手段的总和。其国家主管部门国家质量监督检验检疫总局。2.出入境检验检疫的职责范围和主要内容我国出入境检验检疫的职责范围具体是：已经由国家列入出入境检验检疫机构实施检验检疫的进出境商品目录中的各种进出口商品；以及有关国际条约规定检验检疫的进出口商品；其他法律法规规定须检验检疫的进出口商品。出入境检验检疫制度的主要内容（）进出口商品检验（）进出境动植物检疫（）国境卫生监督,其它贸易管制制度,二、进出口收付汇管理制度1.进口付汇管理它是指国家通过海关对进口货物实施的监管，监督付汇进口，对进口市级单位实行进口付汇核销的制度。国家实施该制度的主要目的是为了防止汇出外汇而实际不进口商品的逃汇行为的发生。2.进口付汇管理它是指由国家外汇管理局执法的出口收汇核销单，出口货物的发货人或其代理人和受托行及解付行填写，海关凭以受理报关，外汇管理部门凭以核销收汇的一种出口收汇管理制度。国家实施该制度的主要目的是为了制止出口企业外汇截流境外的逃汇行为的发生，提高收汇率。,海关监管货物及其报关程序,第一节一般贸易进出口货物通关制度一、一般贸易进出口货物通关制度概述（一）一般贸易进出口货物的含义一般贸易进出口货物是指具有进出口经营权的企业单边售定的正常贸易的进出口货物。海关法规定，货物或运输工具进出境时，其收发货人或其代理人必须向进出境口岸海关请求申报，交验规定的证件和单据，接受海关人员对其所报货物和运输工具的查验，依法缴纳海关关税和其他由海关代征的税款，然后才能由海关批准货物和运输工具的放行。（二）一般贸易进出口货物通关制度的含义一般贸易进出口货物通关制度指一般贸易进出口货物在进出境环节缴纳进出口关税及其他税费，并办结了各项海关手续后，进口货物可以在境内自行处置，出口货物运离关境可以自由流通的海关通关制度。,滞报金的征收,1滞报金的起征日期（1）海运、空运、陆运进口货物自运输工具申报进境之日起第15日开始，至报关单位向海关申办货物进出口手续之日止。（2）邮运进口货物自收件人收到邮局通知之日起第15日开始，至收件人向海关申办货物进口手续之日止。（3）如果运输工具和货物均未在上述规定期限内申报的，海关按规定征收滞报金。上述运输工具申报进境（收件人收到邮局通知，货物运抵指运地）之日起第14日是法定节假日的，顺延计算。2滞报金的计算滞报金按日计收，收货人或其代理人向海关申报之日亦计算在内。滞报金的日征收额为进口货物到岸价格的0.05%，滞报金的起征点为人民币10元。滞报金以元计收，不足人民币1元的部分免收。3滞报金的免征范围有下列情况之一的，可免予征收滞报金：（1）收货人或其代理人自运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报，海关根据海关法第21条的规定已将货物提取变卖处理的；（2）收货人或其代理人经海关批准，向海关提供担保，先提取货物并在担保期限内补办申报手续的；（3）被海关扣留的进口货物在被扣留期间，不计征滞报金；（4）应征滞报金不满人民币10元的。,进出口货物的查验,一、进出口货物查验的定义（一）进出口货物查验的概念进出口货物查验即验关，它是指海关在接受报关单位的报关员的申报后，依法为确定进出境货物、运输工具和物品的性质、原产地、货物状况、数量和价值是否与报关单上已填报的内容相符，对货物实施检查的行政执法行为。（二）海关查验的目的一是通过检查核对实际进出口货物与报关单、进出口货物许可证来验证申报环节所申报的内容是否一致，通过实际的查验发现申报审单环节所不能发现的有无瞒报、伪报和申报不实等走私、违规、逃漏关税情事或其他无证进出口问题。二是通过查验可以验证申报审单环节提出的疑点，为征税、统计和后续管理提供可靠的监管依据。进口货物的税则分类号列及适用税率、申报的到岸价格海关是否接受，均决定于查验的结果，如查验不实，税则归类及海关估价不当，不仅适用的税率可能发生差错，且估价也可能过高或过低，致使税负不公，从而使国家或进出口货物的收发货人蒙受损失。,出口货物的退关,出口货物退关是指已申报出口的货物经海关查验放行后，因故未能装入出境运输工具，出口申报人申请办理退运出海关监管区而不再出口的行为。申请退关货物发货人应当在退关之日起三天内向海关申报退关原因，经海关核准后方能将货物运出海关监管场所。已征出口税的退关，经海关核准后方能将货物运出海关监管场所。已征出口税的退关货物，可以在缴纳税款之日起一年内，提出书面申请，陈述理由连同纳税收据向海关申请退税。海关接受申报并放行后，由于运输工具配载等原因，全部或部分货物未能装载上原申报的运输工具的，出口货物发货人应向海关递交出口货物报关单更改申请。其中对全部未出口，海关审批后，按退关处理，重新办理出口报关手续。对部分货物未出口，海关对原申报出口的货物作全部退关处理，然后再对实际出口的货物办理重新报关手续。,特殊贸易方式进出口货物的报关,第一节保税加工货物的报关一、保税加工概述（一）保税加工的概念保税加工是指拟用于制造、加工的货物在海关监管下暂缓缴纳进口税，作为原料、半成品临时进口，经加工后复运出口的一种保税形式。（二）保税加工的形式及其特征1对外加工装配外商提供全部或部分原材料（主料）、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料（以下简称“料件”）和必要的机器设备，委托我方企业按国外厂商的要求进行加工、装配，成品由国外厂商负责销售，我方按合同收取工缴费。外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的贸易形式。,这种贸易方式有两种基本形式：（1）来料加工：外商提供全部或部分原材料，我方企业按外商的要求加工出成品；（2）来件装配：外商提供零部件、元器件、配套件，我方企业按外商的要求组装出成品。业务特征：加工装配业务虽有料件进口和成品出口，但实质上是一笔交易，故必须同时签订进出口协议。交易对我方来说，目的在于赚取加工费。同时通过加工装配实践，借以提高生产技术、产品质量和管理水平。加工装配业务因系代外商完成产品的产制，故我方无需具备购买料件的外汇资金，也不负责料件的采购。对料件及加工后的成品并无所有权。因此，如果管理不善使料件损毁，或在加工装配时超出规定损耗，都将承担经济责任。我方不需负责成品在境外的销售，只收取约定的加工费，与外商经营盈亏无关。,2进料加工国内有进出口经营权的单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料（以下简述料件），加工或装配成成品或半成品后再外销出口的贸易形式。业务特征：进料加工的料件多为本国不能生产或生产能力有限的品种，动用外汇购买进口的目的是为加工或装配成适合外销的成品再行出口，并以此创汇。进料加工业务从料件采购、生产到产品销售均由我方经营，盈亏自负。进料加工业务的料件是购买进口的，因而经营者拥有所有权。但实际处置仍受到进出口国家管制制度及海关通关制度的限制，原则上在未经批准并办理进口手续的情况必须加工成品返销出口。3出料加工出料加工是指将我境内企业的原材料、辅料、零部件、元器件或半成品（简称料件），交由境外厂商按我方的要求进行加工或装配，成品复运进口，我方支付工缴费的贸易形式。业务特征：出料加工贸易的业务特征与前述加工装配贸易的业务特征相似，主要在加工关系上是反向的，双方的权利、义务颠倒。,保税加工经营的有关规定,1保税加工的经营方式根据国家有关的规定，境内企业开展加工贸易可以下列方式经营：（1）由经外经贸主管机关批准，具有对外贸易经营权的企业对外签约，委托国内有生产加工能力的企业加工或装配；（2）由上述具有对外贸易经营权的企业会同国内承接加工、装配的生产企业联合对外签约，并由生产企业完成复出口成品的产制；（3）由经外经贸主管机关批准，具有加工贸易经营权的企业对外签约并承接加工。2保税加工的适用范围就进口加工而言，无论是加工装配还是进料加工，其保税业务原则上应限制在进口料件直接加工有形产品出口。至于出口加工，按照现行规定，必须限定在“简单加工”、“有限加工”的范围内，其加工程度原则上不能改变原出口货物的物理形态。超出上述范围均不能视作合法加工，也不能以保税方式通关。,3保税加工业务的审批管理经营企业开展加工贸易，必须事先报外经贸主管部门审批。对能够按规定提交各项证明文件和材料，且确有加工复出口能力的经营企业，由加工贸易审批机关在严格审核企业所申报的单耗后签发加工贸易业务批准证，海关凭以备案。4保税加工货物的许可证管理根据国家规定，属于实行许可证管理的商品，当实际发生进出口时，必须向海关交验进出口商品许可证。目前对保税加工货物在许可证管理上的实际措施（免领许可证）主要是：（1）加工装配或进料加工项目中用于加工生产复出口成品的进口料件可免领许可证；（2）除属国家实行配额招标管理的出口商品外的加工装配项下出口成品可免领许可证；（3）在限期内运回境内的条件下，出料加工的出口料件和复运进口的成品或半成品免领许可证。,加工贸易进口料件银行保证金台账制度,（一）加工贸易进口料件银行保证金台账制度的概念它是指加工贸易合同在主管海关登记备案时，经营单位持外经贸主管部门批准该加工贸易合同的文件，凭海关核准的手续，按合同备案料件金额，向指定的中国银行申请设立加工贸易进口料件保证金台账，待海关核销合同后，由中国银行核销保证金台账的一种保税业务制度。（二）保证金台账的概念它是指银行根据海关核准的加工贸易备案进口料件金额建立的台账记录。（三）银行保证金台账制度的基本运作程序1外经贸主管部门审批合同经营加工贸易单位在对外签订加工贸易合同后，应根据加工产品的类别（如限制、允许）上报相应级别的外经贸主管部门审批。,2主管海关办理合同登记备案加工贸易合同经外经贸主管部门审批后，经营单位须在加工生产企业所在地主管海关办理合同登记备案手续。主管海关按合同备案料件金额签发开设银行保证金台账联系单交经营单位向指定的中国银行办理开设银行保证金台账手续。对C类企业和从事加工生产限制类产品的企业，海关核定应缴纳的进口关税和进口环节增值税，作为保证金，由企业在办理银行保证金台账手续时存入海关指定账户。3中国银行开设保证金台账经营单位持主管海关签发的开设银行保证金台账联系单向主管海关所在地指定的中国银行申请设立保证金台账。中国银行审核后按合同备案料件金额设立保证金台账或按海关规定收取保证金，并签发银行保证金台账登记通知书和保证金收存凭证，交经营单位凭以向主管海关申领加工贸易登记手册。4主管海关核发登记手册主管海关根据中国银行签发的银行保证金台账登记通知单或保证金收存凭证及其他有关单证，向经营单位核发加工贸易登记手册。5主管海关核销合同经营单位在海关规定的期限内执行完毕加工贸易合同或最后一批加工产品出口后，向主管海关办理合同核销手续。经海关审核确认后，签发银行保证金台账核销联系单以及退还保证金通知单，交由经营单位到银行办理台账销账手续。6台账销账经营单位持主管海关签发的“银行保证金台账核销联系单”向原设立台账的银行办理保证金台账的销账手续，领取应该退还的保证金及按活期存款利率计付的利息。海关与中国银行按月对保证金台账的设立、核销情况进行对账。,三、保税加工货物的通关规则（一）税收管理1全额保税所谓全额保税是指进口加工贸易项下的料件，在合同备案的数额内进口，可先予保税，加工后对实际出口部分耗用的料件予以免税（核销），不出口部分按一般进口货物规定缴纳税款和缓税利息。按现行规定下列几种情况可适用全额保税的税收征管措施：A加工装配合同备案数额内的进口料件；B进料加工对口合同备案数额内的进口料件；C在出口合同中订明由外商提供部分料件条款的进料加工合同备案数额内的进口料件；D经海关批准建立的保税工厂；E外商投资企业为履行产品出口合同而进口的料件。,2定额保税所谓定额保税是指对不具备上述全额保税条件的进料加工进口料件，根据进料加工进口料件征免税比例表的规定，对列入该表中的商品在进口时按照95%作为出口部分保税，5%作为不能出口部分征税；对未列入该表中的商品在进口时按照85%作为出口部分保税，15%作为不能出口部分征税。如实际不出口部分小于已纳税比例的，海关核定后在已征税幅度内退税；如实际不出口部分大于已征税比例的，应照章补税。3按出口加工增值征税（比照保税加工管理）所谓按出口加工增值征税是指经批准对外开展出料加工业务合同备案数额内的出口料件保税，加工后成品复进口时，海关对其加工增值部分征税。即以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境料件或相同、类似货物进境时的到岸价格之间的差额作为完税价格征税，如难以确定，则可参考支付境外的加工费、运费、保险费等予以估价征税。,监管规则,1事先备案的规则办理加工贸易货物的通关必须在货物尚未进出口前事先凭进出口合同等有效证件向海关申请备案登记，并需要得到海关核准。事先备案的规则同时适用于料件进出口的申报，即必须持有加工贸易备案后获取的登记手册，海关才能接受加工贸易货物的进出口报关。2监管时间的规则：保税加工通关制度中对监管时间上的限制如下：A加工返销（或复出进口）的期限根据现行规定，进口加工贸易的进口料件应自进口之日起1年内加工成品返销出口（或复出口）；出口加工贸易的出口料件应自出口之日起6个月内加工成品复运进口。B加工结束后向海关报核的期限加工贸易合同到期或执行完毕或最后一批加工成品出口后的1个月内应向海关申请办理核销手续。,异地或结转加工,1异地加工所谓“异地加工贸易”是指加工贸易经营单位将进口料件委托另一直属海关关区内加工生产企业开展的加工业务。但不包括加工出口产品过程中某一加工工序的外发加工业务。经营单位开展上述业务，经营单位与加工企业必须鉴定符合中华人民共和国合同法规定的“委托加工合同”。并凭其所在地外经贸主管部门核发的加工贸易业务批准证和加工企业所在地外经贸主管部门出具的加工贸易加工企业加工能力状况，填制中华人民共和国海关异地贸易申请表，向经营单位主管海关提出异地加工申请。2结转加工所谓“跨关区深加工结转”是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。未经加工的料件不得结转。,关税税款的计算,一、进口关税税款的计算计算进口关税税款的基本公式是：进口关税税额=完税价格进口关税税率在计算关税时应注意以下几点：1进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。2完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。3一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税。进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。（一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款,（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款我国从国外进