伊川局关于再生资源经销企业调研报告.doc

伊川局关于再生资源经销企业调研报告今年以来，伊川县局积极采取措施加强废旧物资企业管理。截止11月底，累计申报纳税3682万元，同比增收396万元。主要措施：一是严格废旧物资收购发票和销售发票的使用。除了按发票管理的通用规定严格管理外，该局还应根据行业的不同特点，重点对废旧物资收购发票和废旧物资销售发票的使用范围进行“跟踪式”监控；二是强化对废旧物资回收经营单位的日常管理。要求税收管理员对管辖的废旧物资回收经营单位的资金流和货物实物的动态监控，对其发票的开具、废旧物资收购、销售情况以及资金流动情况进行按月进行重点核查。同时对企业的财务核算情况进行检查，严格免税资格管理。三是重点加强对企业自办废旧物资回收经营单位的管理。对企业自行兴办的废旧物资回收经营单位，重点核查其经营业务的真实性，对废旧物资收购发票的开具进行严格审查，同时到企业仓库实地进行对帐核实，避免这种利用关联企业间的不正常交易，借避税来行偷税之实的现象。市局货劳科：根据市局年中工作安排，我局高度重视，组织各分局领导有关科室人员召开专题工作会议，认真学习安排部署，要求各分局（所）通过这次对再生资源经销企业的专项核查，将此次专项行动的阶段性工作渗透到日常工作中，现将具体核查情况报告如下： 一、 总体情况（一）此项工作共涉及我局15户再生资源经销企业，疑点问题具体分为2类：1、企业销售额增长过快。销售额增幅超过50的3户。2、行业税负高，基本无进项或进项很少。税负超过6%的14户，其中税负为17的12户。3、应收账款金额过大。应收账款超过100万的企业7户。4、其他应收账款金额过大。其他应收账款超过100万的企业3户。5、应付账款金额过大。应付账款超过100万的企业5户。6、其他应付账款金额过大。其他应付账款超过100万的企业1户。（二）通过这次专项评估核查，共计补缴税款1887元，其中滞纳金6302.85元，已入库。（三）通过这次对再生资源经销企业的专项核查，在今后日常税源管理工作中，要加强对再生资源经销企业的监督管理，加大日常巡视巡查，及时了解核实收购人员及货物来源的真实性，注意核实企业存货情况，严格控制企业收购发票使用量，关注企业销售额变化情况，强化资金流控制。（四）通过评估核查存在共性疑点问题：1、无进项税额，税负高。废钢、废铁收购对象主要来源是个人，没有进项税额，造成税负过高。2、应付帐款主要是应付未付个人购进的款项，核实其真实性难度大。3、销售价格低于进价的情况，资金都通过银行结汇，有货物出、入库单据，只能片面听取企业情况说明，无从核实其真实性。4、企业对应客户单一，从法人、出资人情况看，无法确认关联企业。 二、具体分户情况：1、伊川县鑫隆废旧金属回收有限公司,位于伊川县白元乡白元村，成立于2007年，营业执照注册号为4103292000854, 纳税人识别号为：410329661868632，企业性质：其他有限责任公司，注册资金100万元，占地面积8500平方米，建筑面积800平方米。经营范围：废旧金属回收；法人代表：白安民，开户银行：伊川县白元农村信用合作社，账号20347426626012。办税人员：周召群，联系电话：68469187，邮政编码471323。主要从事废旧金属回收及批发零售，属再生资源回收经营企业。该公司现有职工9人，其中财务人员2人，收购的废钢就主要来源为周边附近村民，个人送废钢到公司（该公司不承担运费），公司验收合格后，过磅，售废钢人出具有效身份证，登记收购台账，货物入库后开具验收入库单，并开具收购发票，售废人员凭入库单、过磅单、收购发票登手续到公司财务处办理结算，公司出纳核对无误后，及时开具现金支票(通过银行)或办理挂账手续。该公司所购废钢主要销往洛阳市钢峰铸造有限公司、洛阳钢丰机械制造有限公司两个业务单位，从不销往其他单位,结算方式全部是通过银行办理电汇，运费由购货方负担。2009年1-12月份，该公司领购收购发票 4825 份，开具 4825 份，共收购废钢铁17013.184吨，每吨平均单价2627元，销售16953.608吨，每吨平均单价2403元，库存539.020吨；实现销售收入40739886.51元，实现销项税额6925780.84元，应交增值税6925780.84元，实际缴纳6925790.84元，税负：17%，无欠税情况。2010年1-4月份，公司领购收购发票 2675 份，开具 2675 份，收购废钢铁9139.245吨，每吨平均单价2765元， 销售8184.750吨；实现销售收入20553394.92元，实现销项税额3494076.98元，应交增值税3494076.98元，实际缴纳3494076.98元，税负：17%。2009年1-4月份，公司共收购废钢铁5501.585吨， 销售4783.61吨；实现销售收入11709177.07元，实现销项税额1990560.40元，应交增值税1990560.40元，实际缴纳1990560.40元，税负：17%。疑点指标：A、销售额增幅超过50以上，比去年同期增加了8844217.85元，增长幅度为75.53%，经核查，主要原因是对应的客户影响，销售单位单一，2010年受业务单位生产经营状况制约，每月的销售量比以前增长很快，销售额也在直线上升。B、无进项税额，税负高。该公司属于先征后退企业，废钢收购对象主要来源是个人，没有进项税额，故存在税负过高。C、应收账款期末为-3287252.11元，主要是2010年3-4月洛阳市钢丰机械制造有限公司预付公司3767085.17元，洛阳市钢峰铸造有限公司欠款479833.06元，造成应收账款出现贷方余额。D、其他应收款该公司属再生资源回收经营企业，按照国家有关政策先全额缴纳增值税，再按已交税额的50%比例退回交税企业。该公司2010年1-4月份，共缴纳增值税3494076.98元，2010年1-4月份应退税额为1747038.50元，公司财务人员在做相关账务处理时，每个月按应纳增值税税额的50%计提应退税额，作为其他应收款-应退税款。E、应付账款截止2010年4月为2761683.35元，主要是收购个人废钢未支付的款项。F、其他应付款2010年4月余额954000.00元，系该公司2007年公司借个人款。2、伊川县彭婆废旧物资回收站，该公司位于彭婆镇李寨村，营业执照，注册号：41032910000545，纳税人识别号：410329614853665，注册资金：10万元，法人代表：李普照，身份证号占地面积约500平方米，主要经营范围为：废旧金属回收，会计：高翠芳，联系电话：62733697. 流动资产80万元， 开户行：洛阳市商业银行新宇支行，账号：7220202010900056。该公司取得废旧物资的对象为个人，核查组成员抽查该企业2010年1-6月收购发票共16份，项目填写齐全，司磅员李喜格签字，有质检单。结算方式全部通过银行开具转帐支票结算。2010年16月共计购进废钢4193.09吨，金额：11979912元，购进平均单价2857.06元/吨，全部从个人购进，由售方送到站，验质称重后，开具收购发票。该公司仓储500平方米，仓储能力400吨左右，2010年6月底存货154.16吨，金额411639元。公司主要客户销售洛阳市齐瑞铸钢有限公司，少量销洛阳君源冶金材料有限公司和洛阳机宜机车有限公司，汽运方式送到购方，称重验质后对方出具验收单。根据合同规定给销售单位开具增值税专票，95%以上货款通过银行转账方法结算，开户行洛阳银行新宇支行账号：7220202010900056，洛阳银行唐宫中路支行帐号：671310090000000210，16月共计销售4131.32吨，金额：12209593元，销售平均单价：2955.37元/吨。重点关注科目：（1）应付账款、应收账款、其他应收账款明细；2010年6月底该公司应收账款余额215822.82元.（2）预收收账、应付收账、其他应付收账明细；2010年应付账款6月底余额为422894元，主要是收购废铁应付给个人的货款。（3）存货明细及其保管账；存货有保管人员，记有保管帐。其他需关注情况（1）无有高进低出的情况（购进价格高，销售价格低）。（2）耗用人工等与销售额是否配比。2010年1至6月配比情况如下：废旧物资回收站2010年1-6月人工与销售额是否配比情况2010年工人人数工人工资销售（出库）数量销售额1月66500407.3612197222月66500140.364139953月665001235.5136273294月665001070.731777905月66500563.8516682316月66500713.542102526合计36390004131.3212209593合计工资占销售额比例0.32%。疑点指标：A、2010年1月至4月实现销售额7212680.3元，应缴增值税1226155.7元，实缴增值税1226155.7元，税负17%，无进项税额，税负高。该公司废钢收购对象主要来源是个人，没有进项税额，其他费用无取得增值税专用发票，故存在税负过高。B、应收帐款截止2010年4月余额2195111.18元，主要是由于客户未及时支付款项，5月至6月已支付，截止2010年6月期末余额为215822.82元。C、应付帐款截止2010年4月余额1562562元，主要是收购废铁应付给个人的货款。截止2010年6月期末余额为422894元。3、伊川县铁龙废旧物资回收站，该公司位于彭婆镇槐庄村。2002年7月经伊川县工商局核发营业执照，注册号：410329228002588，纳税识别号：410329735520779，经营范围为：废旧有色金属回收，注册资金：10万元；场地面积约1333平方米，收购站院内右侧有15吨的地磅1台，有办公室及财务室共计4间。开户行工商银行伊川县支行，账号：1705022809200000620；法人：翟利圈，身份证号会计：张俊莉，办税人：韩科科，公司联系电话 该收购站取得废旧物资的对象为个人，核查组成员抽查该收购站收购项目填写齐全，过磅人韩涛签字，有质检单。结算方式全部通过银行转帐结算。2010年16月共计购进废钢、废渣钢：5476.10吨，金额：15480622.9元，平均单价：2826.94元/吨，全部从个人购进，验质称重后，开具收购发票。销售：主要销售对象（洛阳龙跃机械制造有限公司）、结算方式、发票开具情况、运输方式及结算抵扣情况。废钢全部销售给洛阳龙跃机械制造有限公司。称重验质后对方出具验收单。该收购站根据合同规定开具增值税专用发票，95%以上货款通过银行转账方法结算， 16月共计销售4428.2吨，金额：11349949.03元，平均单价：2563.11元/吨。重点关注科目：（1）预付账款、应收账款明细；2010年6月底该收购站应收账款余额1106657.71元。由于前一段时间市场收购情况不佳而向客户预付货款共计221万元与7月份收购货款相抵。（2应付帐款明细；2010年应付账款6月底余额为253762.81元，主要是收购废铁应付给个人的货款。（3）存货明细及其保管账；存货分两类（一类废钢、二类废渣钢），有保管人员，记有保管帐。4.其他需关注情况（1）有无高进低出的情况（购进价格高，销售价格低）。有：主要原因废钢价格不稳定，当时收购市场价格高，销售时废钢价格下滑，所以造成高进低出等原因。（2）耗用人工与销售额2010年工人人数工人工资销售数量(T)销售额(元)1月784002月7840012.4230590.773月77974.211477.493750018.454月784001054.292645718.395月78400560.51431933.366月784001323.53491688.06合计49974.214428.2011349949.03疑点指标：A、无进项税额，税负高。该公司2010年1至4月实现销售收入5176075.51元，应缴增值税879932.93元，已缴增值税879932.93元，税负17%。原因是废钢收购对象主要来源是个人，无进项税额，故存在税负过高。B、截止2010年4月应收帐款为1246020.71元，主要是客户未及时结算造成。2010年6月底该收购站应收账款余额1106657.71元。4、伊川县金涛物资回收有限公司，该公司位于水寨镇水寨村，2007年10月29日经伊川工商局核发营业执照，注册号：410329120009512，2007年11月21日办理税务登记，纳税人识别号：410329668850101，经营范围为：废旧金属回收，注册资金：200万元，场地面积约3950平方米，门岗外一个承重50吨的地磅，院内有天车1部，打包机一大两小共3台，有剪裁机2台。开户行：农行水寨营业所，账号：11520104003598，固定资产80余万元，法人：郭留如，身份证号会计胡义纳，办税人张红现，公司联系电话：68441127. 流动资产187万元。该公司取得废旧物资的对象为个人，核查组成员抽查该企业2010年7月10日7月22日收购发票共16份，项目填写齐全，司磅员陈雅静签字，有质检单。结算方式全部通过银行开具现金支票结算。2010年16月共计购进废钢1250.78吨，金额：3051374.00元，均价2439.58元/吨，全部从个人购进，由售方送到公司，验质称重后，开具收购发票。该公司仓储2500平方米，仓储能力800吨左右，2010年6月底存货289.42吨，金额722456元。销售：主要销售对象中国一拖集团公司。汽运方式送到购方，称重验质后对方出具验收单。根据合同规定该公司开具增值税专票，95%以上货款通过银行转账方法结算，开户行农行水寨营业所，账号：11520104003598，16月共计销售1235.15吨，金额：3696421.50元，均价：2992.69元2.资产负债表年底期末数与年初期初数不符原因。资产负债表2009年底资产、负债和所有者权益合计2142816.09元，与2010年初相符。3.重点关注科目（1）预付账款、应收账款、其他应收账款明细；无预付账款和其他应收款。2010年6月底该公司应收账款余额1111022.11元，其中60万元是给中国一拖集团公司的铺底款（2009年50万元），超过部分为货款，需挂帐一个月以上才能通过银行结算。（2）预收收账、应付收账、其他应付收账明细；2010年应付账款6月底余额为432990元，主要是收购废铁应付给个人的货款。（3）存货明细及其保管账；存货分两类（一类废钢、二类废钢），有保管人员，记有保管帐。4.其他需关注情况（1）有无高进低出的情况（购进价格高，销售价格低）。无（2）耗用电力、人工等与销售额是否配比。耗电情况：主要是打包、装卸、裁剪、办公用电，工人主要从事挑选、整理、加工，2010年1至6月配比情况如下：金涛2010年1-6月电力、人工等与销售额是否配比情况2010年电力（度数）电费工人人数工人工资销售（出库）数量销售额1月109328242.731717020350.1510264282月71695405.431613290224.36594993月28262130.81722170387.411627444月81656156.411722245218.246743965月91936931.52232939555.111733546月45963465.3823251504288132332.271131292701235.23696421合计电费占销售额比例18.65%，工资占销售额比例3.50%。疑点指标：A、销售额增幅超过50以上，比去年同期增长了73.7%，经核查，主要原因是2010年受业务单位生产经营状况影响，销售额增长快。B、应收帐款截止2010年6月底该公司应收账款余额1111022.11元，其中60万元是给中国一拖集团公司的铺底款（2009年50万元），超过部分为货款，需挂帐一个月以上才能通过银行结算。通过评估核查，该企业存在以下两个问题：（一）推迟申报销售收入，应加收增值税滞纳金。2009年度推迟申报（推迟1个月）4笔，增值税额244028.8元，应加收滞纳金3383.39元。2010年1-6月推迟申报销售收入（推迟1个月）4笔，增值税额206052.53元，应加收滞纳金2919.46元。（二）非本单位固定资产用电电费进项税转出。经查该单位固定资产账簿，打包机只有两台（实际为3台），其中1台用电总量的六分之一做进项税转出，2009年度做进项转出1071元，2010年1-6月做进项转出816元。同时加收滞纳金106.65元。以上增值税共计1887元，滞纳金6302.85元已于7月27日补缴入库。5、伊川县丰祥废旧物资回收有限公司，位于白元乡白元村，于2004年9月成立并在伊川县工商行政管理局登记注册，注册号码：4103292000406，税务登记号码：410329760243224，企业注册类型：有限责任公司，经营范围：废旧金属收购。法定代表人：侯社会，联系电话：68465691，会计：姚利晓。开户银行：中行伊支，银行账号：634727757368091001。属增值税小规模纳税人.该公司注册资金30万元，流动资金50万元，办公面平积100平方米，收购面积总计：6亩，职工10人，固定资产9万元。该公司2009年1月至12月购进废铁3189.207 吨，金额8481237.81 元，平均单价：2659.36元/吨，上年结存 113.3473吨，销售3237.72 吨，平均单价：2418.37元/吨，结存64.834 吨。实现销售收入7830017.84 元，应纳增值税1331103.06元，已纳增值税1331103.06 元，税负17%。2010年1-6月购进废铁1641.102 吨，金额4371831.94 元，平均单价：2663.96元/吨，上年结存64.834吨，销售1609.702 吨，平均单价：2357.98元/吨，结存96.234 吨，实现收入3795638.55 元 ，应纳增值税645258.50元，已纳增值税645258.50元，税负 17%。该公司2009年1月至12月，购领收购发票1675 份，开具1675 份，开具数量：3189.207 吨，开具金额8481237.81 元。平均单价：2659.36 元/吨，结存 0份；购领销售发票 120 份，开具101 份，数量3237.72吨，金额 7830017.84 元，平均单价：2418.37元/吨，作废 19份，结存0 份。该公司2010年1月至6月，购领收购发票1000份，开具900 份，开具数量：1641.102 吨，开具金额4371831.94 元。平均单价：2663.96 元/吨，结存100 份；购领销售发票60 份，开具50 份，开具数量1609.702 吨，金额3795638.55元，平均单价：2357.98 元/吨，作废3 份，结存7 份, 收购来源主要面从社会个人收购各类废弃物品（运费由送废铁个人负担），销售单位是：给洛阳中重铸锻厂。结算方式通过银行给销售方。监控数据： A、税负：该公司属于先征后退企业，废钢收购对象是个人，没有进项税额，故存在税负过高。B、应收账款2010年4月底借方余额172794.30元，其中：山东章丘市国际贸易公司借方余额493279.45元；洛阳申祥铸钢有限公司借方余额71111.95元；洛阳建武铸钢有限公司贷方余额162253.30元；义马市华贸铸钢有限公司贷方余额229343.80元。C、预收款1900000元。其中：洛阳信建德有限公司贷方余额1000000元；洛阳金合耐磨材料有限公司贷方余额900000元。D、应付账款2010年4月1881925.20元，属于欠收购废铁个人款。E、其他应付款2010年4月余额531000元，系该公司个人集资款。无发现其他问题。6、伊川县金山废旧物资回收有限公司位于伊川县白元乡谢庄村，成立于2005年7月份。公司占地10亩，注册资本50万元，企业类型：有限责任公司， 2005年7月在伊川县工商局办理工商营业执照，注册号为4103292000581；法定代表人：张爱姣，身份证号主要从事废旧金属回收及批发零售， 2006年11月8日办理税务登记证，税务登记证号码410329776545622。开户银行：伊川县白元农村信用合作社，账号41224986629012，邮政编码471323。现有职工10人。该公司于2010年5月17日，已将未开具的收购发票缴销，防伪税控系统两卡已缴销，申请办理注销税务登记，现正在稽查。7、伊川县西均废旧物资回收有限公司,位于伊川县白元乡谢庄村,成立于2005年7月份。2005年7月在伊川县工商局办理工商营业执照，注册号为4103292000485；法定代表人：马西均，身份证号：41032919520211403。公司占地10亩，注册资本50万元，企业类型：有限责任公司， 2006年11月8日办理税务登记证，税务登记证号码410329767840689。开户银行：伊川县白元农村信用合作社，账号11502916620012，主要从事废旧金属回收及批发零售，属再生资源回收经营企业。邮政编码471323。2010年5月17日，增值税专用发票及两卡一器已缴销，增值税一般纳税人资格已取消，申请办理注销税务登记，现正在稽查。8、伊川县金属回收中心河东回收站，该站位于彭婆镇东高屯村，营业执照注册号：4103291201167，税务登记号：410329783433661，场地面积约6000平方米，厂内有50吨的地磅，院内有天车1部，有剪裁机1台。经营范围为废旧物资回收，注册资金：人民币5万元，法人：张帅强，会计陈辉道，办税人员：张帅强，公司联系电话：69855555. 流动资产493万元，该站取得废旧物资的对象为个人及大型厂矿，核查组成员抽查该企业2010年1月3日至1月7日开具3份收购发票，收购废钢3.85吨，2010年4月7日至4月24日开具收购发票10份，收购废钢7.35吨.项目填写齐全，收款人签字齐全，有质检单。结算方式全部通过银行开具现金支票结算。2010年1月从第一拖拉机股份有限公司购进废钢197.56吨,对方开具有增值税专用发票，发票号码分别为：02370803、02370804;2010年3月22日又从该公司购进废钢202.62吨,对方开具有增值税专用发票，发票号码为：01666937;2010年6月3日从一拖(洛阳)彪马汽车基地有限公司收购废钢23.56吨,对方开具有增值税专用发票.发票号分别为:00328716、00328717、00328719。结算方式全部通过银行转账。2010年16月共计购进废钢434.94吨，金额：1029026.86元，均价2365.9108元，除从个人收购11.20吨外，其余的423.74吨全部由第一拖拉机股份有限公司及一拖(洛阳)彪马汽车基地有限公司收购.送到公司，验质称重后，开具增值税专用发票。该站2010年6月底存货46.23吨，金额137015元。销售：主要销售第一拖拉机股份有限公司、洛阳市享兴铸业有限公司、伊川天松实业有限公司。汽运方式送到购方，称重验质后对方出具验收单。全部开具增值税专票，95%以上货款通过银行转账方法结算， 16月共计销售441.02吨，金额：1034676.84元，均价：2346.0996元。2.资产负债表年底期末数与年初期初数不符原因。资产负债表2009年底资产、负债和所有者权益合计5311316.24元，与2010年初相符。3.重点关注科目（1）应收账款明细，2010年6月底该站应收账款余额2450324.09元,主要是销售给对方的未结算的货款。（2）预收收账、应付收账、其他应付收账明细；2010年应付账款6月底余额为30609.24元，主要是收购废铁应付给个人的货款。（3）存货明细及其保管账；存货分4类（一类废钢、二类废铁屑、三类废生铁、四类废铝）有专门的保管人员，有保管账。该站的废钢基本全部由大的厂矿购进，均取得有增值税专用发票，由于目前市场情况，销售无利润空间，进、销项税额基本持平。9、 伊川县五兴废旧物资回收站，该公司位于彭婆镇南衙村，公司于2008年4月8日在伊川县工商行政管理局进行工商登记，注册号为：410329228006516；2008年5月4日在伊川县国家税务局进行税务登记，号码为410329674114805；场地面积约2000平方米，门岗外一个承重100吨的地磅，院内有天车1部，打包机两台，有剪裁机1台。营业执照和税务登记证上注明，该公司经营范围为废旧物资回收，经营地址在彭婆镇南衙村，注册资金：50万元，全部以货币出资 。法人：张丰磊，身份证号会计：郭玲玲，办税人：郭玲玲，公司联系电话：68566789. 流动资产189万元。开户行：伊川县城关农村信用合作社，账号为：47637836622012。企业购销情况：该公司取得废旧物资的对象为个人，核查组成员抽查该企业，项目填写齐全，司磅员郭方立签字，有质检单。结算方式以现金结算。2010年16月共计购进废钢367.12吨，金额：1185688.10元，均价3220元（含税价），全部从个人购进，由售方送到公司，验质称重后，开具收购发票。该公司仓储1200平方米，仓储能力500吨左右，2010年6月底存货92.259吨，金额302202.71元。销售：伊川县五丰实业有限公司。汽运方式送到购方，称重验质后对方出具验收单。根据合同规定该公司开具增值税专票，95%以上货款通过银行转账方法结算，开户行伊川县城关农村信用合作社，账号：47637836622012，16月共计销售554.36吨，金额：1826193.63元，均价：3294元2.资产负债表年底期末数与年初期初数不符原因。资产负债表2009年底资产、负债和所有者权益合计3229984.66元，与2010年初相符。3.重点关注科目（1）2010年6月底该公司应收账款余额244766.10元，全部为伊川县五丰实业有限公司货款，需挂帐一个月以上才能通过银行结算。预付账款余额16773.54元，全部为电费，电费全部是先预缴，每月按用量开具增值税发票。无其他应收款。（2）2010年应付账款6月底余额为270000元，主要是收购废铁应付给个人的货款。预收账款余额1119000元，主要是收伊川县五丰实业公司的货款。（3）存货明细及其保管账；存货分两类（一类废钢、二类废钢），有保管人员，记有保管帐。（4）耗用电力、人工等与销售额是否配比。耗电情况：主要是打包、装卸、裁剪、办公用电，工人主要从事挑选、整理、加工，2010年1至6月配比情况如下：五丰2010年1-6月电力、人工等与销售额是否配比情况2010年电力（度数）电费工人人数工人工资销售（出库）数量销售额1月1614112085.55534002月1937314505.55340011.419898.423月88696640.6853400154.29712783.094月2260516925.52534003.2611284.625月1387910391.9253400131.07380103.506月111318334.3453400 254.33 712124.009199868883.5120400554.361826193.63合计电费占销售额比例13.77%，工资占销售额比例1.12%。疑点指标：A、进项少，税负高。该公司属于先征后退企业，废钢收购对象主要来源是个人，有一部分电费取得进项税额，故存在税负过高。B、预收账款截止2010年6月期末余额为1119000元，主要是预收伊川县五丰实业公司的货款。10、伊川县天泽废旧物资回收有限公司，该公司位于彭婆寨镇李寨村，营业执照注册号：410329120005956，纳税人识别号：410329779414070，场地面积约2500平方米，磅房门前一台称重50吨的电子磅，院内有天车1部。经营范围为：废旧物资购销，注册资金：100万元，开户行：伊川农村商业银行彭婆支行，账号：57981586629012，固定资产：93万元，流动资产401万元。法人：李祥，身份证号会计：许文惠，办税人：许文惠，公司联系电话：62733700。企业购销情况：该公司取得废旧物资的方式为向个体收购，核查组成员抽查该企业开具的收购发票，项目填写齐全，司磅员李建设签字，有过磅单，结算方式全部通过银行开具现金支票结算。2009年底库存废钢220.98吨,均价2924.35元,2010年7月共计购进废钢131.25吨，购入单价为2800元/吨,金额：367500.00元，期末均价为2846.25元，全部从个人购进，由售方送到公司，验质称重后，开具收购发票。该公司仓储950平方米，仓储能力300吨左右，2010年7月底存货158.84吨(其中废钢106.27吨、废铝30.54吨、废铁屑22.03吨)，金额884651.91元。销售对象为:中国一拖集团公司、洛阳宏桥特钢有限公司，汽运方式送到购方，称重验质后对方出具验收单。根据合同规定该公司开具增值税专票，95%以上货款通过银行转账方法结算，开户行：伊川农村商业银行彭婆支行，账号：57981586629012，17月共计销售245.96吨，金额：754698.8元，均价：3068.38元。2.资产负债表年底期末数与年初期初数不符原因。资产负债表2009年底资产、负债和所有者权益合计4919900.47元，与2010年初相符。3.重点关注科目（1）无预付账款,2010年7月底该公司无大额应收账款，其他应收款为67.5万元,为个人暂借款。（2）2010年应付账款7月底余额为74875元，主要是收购废钢应付给个人的货款，无其他应付款。（3）存货明细及其保管账；存货分三种（废钢、废铝、废铁屑），有保管人员，记有保管帐。4.其他需关注情况（1）有无高进低出的情况（购进价格高，销售价格低）。无（2）耗用电力、人工等与销售额是否配比。耗电情况：主要是打包、装卸、办公用电，工人主要从事挑选、整理、加工，2010年1至7月配比情况如下：天泽2010年1-7月电力、人工等与销售额是否配比情况2010年电力（度数）电费工人人数工人工资销售（出库）数量销售额1月91125077.5237136.752月675003月81040012.538247.864月121620016.6751007.355月121500014.4644214.536月151850022.1368092.317月1416800102.7316000.007695650245.96754698.80工资占销售额比例12%。疑点指标：无进项税额，税负高。该公司属于先征后退企业，废钢收购对象主要来源是个人，没有进项税额，故存在税负过高。11、伊川县栋梁废旧物资回收有限公司,位于伊川县文化北路，2006年11月办理营业执照，法人：梁卫民，注册资金50万元，主要经营废铁收购及销售；2006年12月办理税务登记证，税号;410329795722006；2007年6月1日被认定为增值税一般纳税人，联系电话：69522779。该公司2009年1-12月领购收购发票1500 份，开具1000 份，购入废铁 1910.68 吨，金额 5121101.59 元，销售废铁 1691.77吨，实现收入4542410.95 元，销项税 772209.89 元，无进项税额，应缴增值税 772209.89 元，已交772209.89 元，已交所得税10310.51 元。2010年1-6月开具 50 份，购入废铁 48.42 吨，金额 136283 元，销售 57.10吨，实现收入161025.65 元，应缴增值税 27374.35元，已交 27374.35 元，已交所得税 596.81 元。监控数据：1、2010年1-4月销售额142367.53元，同期销售额55184.53元，增幅157.98%，应纳税额增幅157.98%，是由于客户需要增加了销售； 2、无进项税额，税负高。该公司属于先征后退企业，废钢收购对象主要来源是个人，其他费用没有取得进项税发票，故存在税负过高。3、企业存货2009年期末数据503463.62元，2010年期初数据503463.62元；其他应收款2009年期末数据2140000元，2010年期初数据2140000元；预收款2009年期末数据6305429.16元，2010年起初数据6305429.16元。核查2009年期末数据与2010年期初数据一致。4、企业预收款2009年期末数据6305429.16元，2010年1-4月预收6860000元(栋梁金属)，1-4月销售冲减166570元（含税）1-4月退款668000元（栋梁金属）；4月底余额12330859.16元。5-6月销售冲减21830元（含税）；5-6月退款2200000元；6月底余额10109029.16元。7月退款7000000元。5、其他应收款2009年期末数据2140000元，2010年1-4月其他应收款借方发生额3400000元，（其中：可可居置业有限公司1800000元，戴会利借款1500000元）4月底余额5540000元。2010年5-6月其他应收款借方发生额4000000元，（承兑票戴会利借款）。6月底余额9540000元。7月收回7000000元，（其中：可可居置业有限公司1800000元，戴会利5200000元）。2010采购、销售及资金结算情况：、1、2010年1-6月领购收购发票 0 份，开具 50 份，收购废铁48.42吨 ，收购金额136283元，平均每吨2814.60元，运费由销售方负责。收购来源主要面从社会个人收购各类废弃物品（运费由送废铁个人负担）。 2、2010年1-6月销售废铁57.10吨，金额161025.65元，平均每吨2820元（不含税），运费有购货方负责。资金结算通过银行转账。3、企业有经营场地，有仓储能力。12、伊川县昌源废旧物资回收站，该站位于彭婆镇李寨村，2008年7月7日经伊川工商局核发营业执照，注册号：410329228006715，2008年7月23日办理税务登记，纳税识别号：410329678059129，场地面积约333平方米，该公司经营范围为废旧金属回收，注册资金：50万元，固定资产：30万元，法人：李少普，身份证号办税人：高飞兵，联系电话：62733976. 流动资产65万元，开户行：洛阳银行唐宫中路支行，账号：7130202010900250。 企业购销情况：该公司取得废旧物资的对象为个人，核查组成员抽查该企业2010年16月共计购进废钢84.87吨，金额：229288元，均价2701.63元，全部从个人购进，由售方送到公司，验质称重后，开具收购发票。销售：洛阳市齐瑞不锈钢有限公司。根据合同规定该公司开具增值税专票，95%以上货款通过银行转账方法结算，开户行洛阳银行唐宫中路支行，账号：7130202010900250，16月共计销售16.13吨，金额：50003元，均价：3100元2.资产负债表年底期末数与年初期初数不符原因。资产负债表2009年底资产、负债和所有者权益合计1681120.63元，与2010年初相符。3.重点关注科目（1）无预付账款和其他应收款。（2）2010年应付账款6月底余额为0元（3）存货为废钢，有保管人员，记有保管帐。4.其他需关注情况（1）无高进低出的情况。（2）耗用电力、人工等与销售额是否配比。耗电情况：主要是办公用电，工人主要从事整理、销售工作。2010年1至6月配比情况如下：2010年1-6月电力、人工等与销售额是否配比情况2010年电力（度数）电费工人人数工人工资销售（出库）数量销售额1月53800002月538006.5176223月 53800127114月538001.23252.95月5380025