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1,第7章外币财务报表折算,一种货币反映的财务报表，通过一定的程序和方法，按选定的汇率折合成另一种货币。主要会计问题四种折算方法：现行汇率法区分流动与非流动项目法区分货币与非货币项目法时态法,多种汇率法,比较：Page217我国外币财务报表折算,2,主要会计问题,汇率选择：差额处理,可供选择的汇率：,3,差额处理,折算差额：差额处理：,报表从某种货币转为另一种货币表示时产生的差异。不同于外币交易兑换差额,4,现行汇率法,指导思想：按编表日“现行汇率”进行折算汇率选择：差额处理：递延（资）Page215例7-4优缺点,5,现行汇率法优缺点,优点：简便易行，普遍采用不影响财务比率缺点：折算后资产的价值指标无意义（既非历史成本，又非市价）适用：多数国家采用，包括美、英等大多数发达国家。,6,区分流动与非流动项目法,指导思想：非流动项目短期内不能转为现金或支付，应采用历史汇率。流动项目：流动资产，流动负债非流动项目：其他资产及负债汇率选择差额处理：递延或计入当期损益例题P205例题7-1优缺点,7,区分流动与非流动项目法汇率选择,8,区分流动与非流动项目法优缺点,优点：流动性项目按现时汇率，有利于对营运资金分析缺点：汇率选择缺乏说服力流动资产指标同样没有意义非流动负债掩盖了汇率变动情况汇率变动大时，会歪曲企业财务状况适用：新西兰、南非等,9,区分货币与非货币项目法,指导思想：货币性项目的价值和汇率紧密相关，故采用现时汇率。货币性项目：货币性资产、货币性负债非货币性项目：其他资产和负债汇率选择差额处理：计入当期损益（利润表）优缺点,10,区分货币与非货币项目法汇率选择,11,区分货币与非货币项目法优缺点,优点：恰当地揭示了汇率变动对资产、负债项目的影响缺点：汇率的选择理论依据不足，非货币性资产和负债按历史汇率折算不一定总是合适。（如：市价表示的存货、短期有价证券等）适用：菲律宾、瑞典等,12,时态法,依据资产、负债项目的计价时间，分别采用现时汇率或历史汇率针对货币与非货币项目法的缺陷而提出，故，其他程序相同，但若资产采用其他计价基础（重置价值、市价等），则汇率有所区别。现金、应收应付：现时汇率其他：计价日期汇率汇率选择差额处理：计入当期损益（利润表）例题：Page212例题7-3优缺点,13,时态法汇率选择,14,时态法优缺点,优点：较好地弥补了货币性和非货币性方法的不足一般认为具有较强的理论依据缺点：折算后有关比率失真而招致非议适用：阿根廷、奥地利等。美、英、加允许采用。,15,我国外币财务报表折算,企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（现行
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