纳税评估重点、难点解读ppt课件

纳税评估重点、难点解读,国税局征收管理科2014.06,1,纳税评估,一、纳税评估的内涵,什么是纳税评估？,纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。,2,纳税评估,核心要素：（1）计税依据（2）税率,纳税申报,纳税申报,纳税申报,纳税申报,纳税申报,核心要素：（1）计税依据（2）税率,纳税申报,核心要素：（1）计税依据（2）税率,纳税申报,核心要素：（1）计税依据（2）税率,纳税申报,准确性,核心要素：（1）计税依据（2）税率,纳税申报,真实性,1、纳税申报的真实性和准确性如何理解？,3,纳税评估,2、定性和定量如何理解？,税款的多少,定量,有无偷、骗、抗税的情况,4,纳税评估,2008年全国十佳评估案例共性：1、疑点来源：财务分析（变动率）、第三方信息2、手段：约谈、实地查验（查账）3、查补税款几十万（房地产除外）。对比思考xx国税以往的纳税评估工作。,5,纳税评估,评估疑点的两种处理方式,6,纳税评估,评估疑点的两种处理方式,7,纳税评估,xx局2011年共对1406户纳税人开展纳税评估，发现有问题261户，其中只有10户向移交稽查处理，移交稽查比例只有3.8%。2012年共对952户纳税人开展纳税评估，发现有问题128户，其中只有3户向移交稽查处理，移交稽查比例只有2.3%。,8,纳税评估,纳税评估的流程,9,纳税评估,发起评估下达任务,初核,税务事项通知书,自查改正,分析函复结果,纳税评估报告,约谈举证,疑点排除,一、案头分析,10,纳税评估,1、发起评估,初核,税务事项通知书,自查改正,分析函复结果,纳税评估报告,约谈举证,发起评估,疑点排除,疑点不能排除,11,纳税评估,1、发起评估,区（省),市,县,纳税评估对象清册,下发任务,12,纳税评估,1、发起评估,确定对象：各级相关职能部门确定评估对象后，通过工作流派发评估任务，并附纳税评估对象清册。评估对象清册内容主要包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、所属税源管理部门、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。组建评估组：税源管理部门根据纳税评估对象清册，组建纳税评估组，根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定评估组人数，一般每组为2-4人。,13,纳税评估,2、初核,发起评估,税务事项通知书,自查改正,分析函复结果,纳税评估报告,约谈举证,初核,疑点排除,疑点不能排除,14,纳税评估,2、初核,制作,纳税评估分析审批表,填写,报征管部门审批,15,纳税评估,2、初核,节点说明,初核主要依据:,纳税评估对象清册纳税人申报纳税资料、财务报表、财务制度及会计政策等信息行业税收政策、生产经营信息和各类指标第三方信息其他信息,16,纳税评估,3、书面复核处理,疑点不能排除,纳税人,税务事项通知书及空白的纳税人自查补正报告表,17,纳税评估,4、纳税人书面说明,纳税人,税务事项通知书及空白的纳税人自查补正报告表,18,5、分析复函结果,纳税评估,发起评估,税务事项通知书,自查改正,纳税评估报告,初核,约谈举证,分析函复结果,疑点排除,疑点不能排除,19,5、分析复函结果,纳税评估,疑点消除,疑点未消除或逾期不复函,纳税人书面说明,纳税评估报告,转入约谈举证或实地核查,20,纳税评估,trips事由：技巧上事由不应涉及敏感词句，如涉嫌偷税、不如实申报等等。应将疑点直接表述，如你单位在XX年XX月增值税申报表某栏次填写为-XX元，逻辑关系存在疑点，你单位企业所得税XX年申报收入为XX元，与增值税、营业税合计收入存在差异，现对你单位开展纳税评估。,21,纳税评估,trips依据：征管法第五十四条第三款“税务机关有权进行下列税务检查：（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；”,22,纳税评估,trips通知内容：请你单位于XX年XX月XX日（期限由各评估人员确定，在215日）书面向我局说明联系人：xxx联系电话：xxx,23,二、举证约谈,纳税评估,询问通知书,制作询问调查笔录,分析约谈结果,纳税评估报告,实地核查,自查改正,疑点排除,疑点不能排除,24,二、举证约谈,纳税评估,6、发出问询通知书,制作询问调查笔录,分析约谈结果,纳税评估报告,实地核查,自查改正,疑点排除,疑点不能排除,询问通知书,25,二、举证约谈,纳税评估,6、发出问询通知书,信函、电话、短信、网络（以下简称通讯调查）和面谈等方式沟通。,26,7、实施约谈,纳税评估,现场制作询问（调查）笔录,27,7、实施约谈,纳税评估,1.需要税企双方确认证据和结论的，应当以书面信函或面谈的方式进行。2.约谈的对象由评估组根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。3.纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。4.在实施约谈前，评估组应针对疑点及举证等要素，制作详细的约谈提纲，列出约谈问题。5.实施约谈的纳税评估人员应当不少于两名。,28,8、自查更正错误,纳税评估,制作询问调查笔录,分析约谈结果,纳税评估报告,实地核查,疑点排除,疑点不能排除,询问通知书,自查改正,29,8、自查更正错误,纳税评估,自,查,30,9、分析约谈结果,纳税评估,制作询问调查笔录,分析约谈结果,纳税评估报告,实地核查,自查改正,疑点排除,疑点不能排除,询问通知书,31,9、分析约谈结果,纳税评估,疑点消除,疑点未消除,分析约谈结果,纳税评估报告,进入实地核查,32,三、实地核查,纳税评估,税务检查通知书,分析检查结果,税务事项告知书书或税务处理决定书,改正错误,纳税评估报告,疑点排除,不涉嫌偷逃骗税,涉嫌偷逃骗税,33,三、实地核查,纳税评估,分析检查结果,税务事项告知书书或税务处理决定书,改正错误,纳税评估报告,疑点排除,不涉嫌偷逃骗税,涉嫌偷逃骗税,税务检查通知书,34,纳税评估,10、发出税务检查通知书,35,纳税评估,实地核查准备,评估人员应填制纳税评估实地核查提请表，并经部门主管领导审批后实施。进行实地核查前，应告知纳税人实地核查的时间、需要准备的资料等。实地核查应当由两名以上评估人员共同实施，并向纳税人出示税务检查证及送达税务检查通知书。,36,纳税评估,10、发出税务检查通知书,37,纳税评估,实地核查实施,对核查情况应制作纳税评估工作底稿，记录核查的内容、过程及问题等。在实地核查中，责成纳税人提供证明材料的，应要求纳税人签章确认。纳税评估工作底稿经纳税人审核确认并签字盖章。,38,11、分析检查结果,纳税评估,税务检查通知书,税务事项告知书书或税务处理决定书,改正错误,纳税评估报告,疑点排除,不涉嫌偷逃骗税,涉嫌偷逃骗税,分析检查结果,39,11、分析检查结果,纳税评估,不涉嫌偷逃骗抗税,40,11、分析检查结果,纳税评估,1.涉嫌虚开、代开增值税专用发票的；2.涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的；3.涉嫌增值税专用发票和其他严重发票违法行为需立案查处的；4.税源管理部门发出税务处理决定书纳税人逾期未改正的;5.应当移交稽查的其他情形。,移送稽查,41,四、评估结果,纳税评估,纳税评估报告,税务稽查,涉嫌偷逃骗税或逾期未改正,评估资料归档,汇总报告纳税评估成效,反馈稽查结果,42,14、出具纳税评估报告,纳税评估,税务稽查,涉嫌偷逃骗税或逾期未改正,评估资料归档,汇总报告纳税评估成效,反馈稽查结果,纳税评估报告,43,14、制作纳税评估报告,纳税评估,评估实施阶段完结，以形成纳税评估报告为节点。评估组在每个可终结评估的环节提出处理意见与建议，经评估组成员集体审议通过后，撰写纳税评估报告，报税源管理部门领导审核批准，形成评估处理决定并执行。,44,评估结果形成,纳税评估,评估实施阶段完结，以形成纳税评估报告为节点。评估组在每个可终结评估的环节提出处理意见与建议，经评估组成员集体审议通过后，撰写纳税评估报告，报税源管理部门领导审核批准，形成评估处理决定并执行。,45,评估结果反馈,纳税评估,1.纳税评估实施部门在评估工作结束后，将评估结果、分析完善建议等内容向下达评估任务的各级相关职能部门反馈。并按规定统计填制纳税评估月报表上报征管科（大企业科）。2.税务稽查部门应充分利用纳税评估提供的有效案源，通过稽查验证评估实效。,46,15、税务稽查,纳税评估,涉嫌偷逃骗税或逾期未改正,评估资料归档,汇总报告纳税评估成效,反馈稽查结果,纳税评估报告,税务稽查,47,15、税务稽查,纳税评估,税务稽查部门应充分利用纳税评估提供的有效案源，通过稽查验证评估实效。对不予立案稽查的要说明理由并及时退回案卷；对立案稽查的应及时反馈查办结果，为改进纳税评估工作提供依据。纳税评估问题的移交及稽查反馈时限按xx市国家税务局税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查“四位一体”联动机制工作方案的相关要求执行。,48,16、纳税评估资料归档,纳税评估,涉嫌偷逃骗税或逾期未改正,汇总报告纳税评估成效,反馈稽查结果,纳税评估报告,税务稽查,评估资料归档,49,16、纳税评估资料归档,纳税评估,评估组在执行结束后10日内将评估纸质资料、电子资料、会计调账处理凭证复印件或扫描件按相关征管档案规定存档。,50,17、汇总报告评估成效,纳税评估,涉嫌偷逃骗税或逾期未改正,评估资料归档,反馈稽查结果,纳税评估报告,税务稽查,汇总报告纳税评估成效,51,17、汇总报告评估成效,纳税评估,纳税评估实施部门在评估工作结束后，将评估结果、分析完善建议等内容向下达评估任务的各级相关职能部门反馈。并按规定统计填制纳税评估月报表上报征管科（大企业科）。,52,纳税评估,纳税评估复习重点,纳税评估约谈技巧,2,纳税评估习题,4,纳税评估案例分析,3,纳税评估的方法和指标,1,53,纳税评估,5、资金监控分析法,4、税负对比分析法,3、营业毛利分析法,2、能耗测算分析法,1、投入产出法,纳税评估常用方法,54,纳税评估,通用指标1、收入类2、成本类3、费用类4、利润类5、资产类,纳税评估指标,特定分析指标1、增值税2、消费税3、企业所得税4、营业税5、印花税6、资源税,55,纳税评估,纳税评估约谈技巧纳税人约谈过程三个阶段,试探摸底、对抗相持,动摇反复,供述违法事实,1,2,3,56,纳税评估,紧张害怕心理,1,2,1、中奖率低2、低估税务调查能力3、权大于法4、攻守同盟,侥幸心理,3,1、防备涉税问题被揭露2、对约谈人员不信任,戒备心理,1、真实存在违法2、不确定是否存在违法,（一）试探摸底、对抗相持阶段,57,纳税评估,揣测心理,1,2,约谈人时而陈述一些，时而反悔,反悔心理,1、态度发生变化2、极力表白、提出条件3、惶恐不安，无所适从,（二）动摇反复阶段,58,纳税评估,投机心理,1,2,政策宣传、攻心策略成功，被约谈人无对抗冬季，陈述彻底。,气馁心理,3,估测受罚、情绪低落，需正确引导。,期望心理,1、得过且过2、留有余地3、翻供,（