企业内部审计质量管理探究.doc

企业内部审计质量管理探究 大亚科技股份有限公司内容摘要：随着社会经济的不断发展，内部审计在现代企业管理中起着越来越重要的作用，而审计质量是审计工作的生命，本文分析了当前企业内部审计质量的现状、控制中存在的一些不足及其原因，就如何提高内部审计质量进行了探讨，以为企业内审工作的实践开展提供参考。关键词：内部审计质量 存在问题 质量控制一、内部审计质量的含义与内容内部审计质量的概念可表述为:内部审计机构在实施内部审计过程中,各项工作的优劣程度及其最终结果的可靠性。按照其内容可划分为如下两部分：第一，内部审计工作质量：是指内部审计机构实施某项审计业务过程中各项工作的优劣程度。内部审计一般包括准备、实施、终结等阶段，每一阶段中各项工作均有各自的质量。第二，内部审计结果质量：是指内部审计出具审计报告的可靠性及其提出建议的质量。高质量的审计结果能帮助企业管理者正确了解企业的经营情况和财务状况，并据此做出相应决策。可见，内部审计质量是提高企业管理水平，防范风险的重要保证。“质量就是效益、质量就是生命”，内部审计质量也就是内部审计工作的生命。强化内部审计质量是内部审计日益发展的需要，是内部审计工作水平的综合反映和集中体现，也是现代企业管理对内部审计部门的要求。二、内部审计质量的现状与存在的问题（一）企业内部审计质量的现状随着现代企业制度的建立与逐步完善，我国企业面临的市场竞争环境日益激烈，而要适应经济新环境，在竞争中求生存，谋发展，则通过强化企业内部管理，提升经济效益，防范经营风险，实现自身竞争力的提升十分必要。企业内部审计作为现代企业制度的重要组成，其重要性被越来越多的人所认可，内部审计对于企业内控建设、经济效益提升、企业管理改善等方面均发挥着重要的推进作用。但是由于我国大多数内部审计机构建立的特殊性，特别是大多数的民营上市公司仅是为了应对证监会的监管要求而成立内部审计部门，对内审部门不够重视、企业公司治理的不完善以及内部审计人员自身的原因等，导致内部审计机构在组织内部没有起到应有的作用，审计质量和水平不高是影响企业内部审计发展的一大障碍。（二）目前企业内部审计质量不高的原因1、企业内部审计机构设置不规范内部审计人员的独立性是保证其展开工作的先决条件。内部审计部应隶属公司董事会或其审计委员会，然而当前我国的内部审计委员会的构成层次往往过于单一，人员之间没有相互的制约关系，审计委员会的人员构成多是由上市公司内部的管理层或大股东来把持，没能体现多元化治理的理念。因此，审计委员会虽然已经在上市公司的内部开展起来，但是多流于形式，没起到其应有的作用。就本质而言，企业内部审计机构是一个职能部门，其工作开展由单位主要负责人直接领导，且职位升迁、人员配备、经济待遇、工作地位等均有单位领导决定。相比于社会审计与国家审计，企业内审独立性不足，在经济、工作、组织上表现出对企业很强的依附性。由于因企业内部人员与企业间存在密切的经济利益关系，故其客观公正性难以得到保证。2、公司治理的缺陷现在，我国上市公司治理结构中仍存在许多问题：股东大会对董事会未能进行有效约束，委托人问题比较突出；董事会缺乏对经理人员的有效约束；监事会形同虚设；股东无法对公司进行外部监督等等。公司治理结构不明确，职责不清，也直接影响到了内部审计的独立性。因此，要保证内部审计的独立性，首先按照企业制度的要求，规范公司法人治理结构，明确各自职责，创造良好的控制环境。3、企业内审的受重视程度不足一些企业员工对于审计工作不甚理解，认为企业内审只是做表面文章，最终还是由领导说了算，质疑内审监督指导作用的有效性，故对内审作用并未重视起来，忽视了内审工作。此外，内审工作也没有得到企业决策层应有的重视，一些企业为对外应付，只是象征性的安排一两个人，企业内审很大程度上形同虚设。一些内审人员工作浮于表面，没有动力，也缺乏相应的执业意愿去做好审计工作，仅仅满足于完成了多少个审计项目、发现了多少个问题、开展了多少审计类型、撰写了多少审计报告、提出了多少审计建议等“走过场”的数字游戏，缺少具有实际可操作性的建议和事后的跟踪考核。4、企业内审的监督职能难以履行企业单位领导为内审工作的直接领导者，处于逃避外部监督或“家丑不可外扬”等原因，监督机构往往存在“胳膊肘往内拐”的现象，监督制度的应有作用得不到发挥。此外，企业内审机构作为企业内部众多单位中的一个，因同其他内部部门相互制约，又级别相同，很大程度上降低了其审计监督的效果，长久下来，形式化的企业内部审计难以避免。5、内审部门未能建立分级督导制度监督和复核实际上是对内部审计工作的内部监督，但是，大部分企业内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约，没有设立必要的内部督导。内审工作是“只有检查别人，没有被人检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观上也导致内审质量不高。部分设立分级督导的内审机构，其督导内容也仅仅限于编制底稿人员是否签字、工作底稿是否填写齐全、报告结构和用语规范与否等等，缺乏实质性的指导和监督。6、企业内审人员素质偏低 相关规定表明，企业内部审计师应具备会计、财务、统计、企业管理、概率、计算机、审计、线性规划、法律、工程等方面的知识，从而为其执业质量提供保障。但是就目前企业内审人员情况来看，审计科班出身的十分有限，整体上表现出：素质偏低、改行人数多、掌握知识单一的特征，一般内审人员将大量精力用于复核纠正会计处理及经营管理数据的正确性上，普遍缺乏现代管理知识，审计理论与方法钻研不精，审计方法比较落后，很难对企业管理中的问题作出分析、评价与建议，审计对象仍集中在财务的浅表层次，无法深入到企业管理中的资本运作、投资、并购、成本管理、产品定价等领域。此外，一些企业的财务会计机构与内部审计机构的人员构成相同，既当审计，又当会计，从而形成不完善的自我约束机制，内审应有的制约监督作用难以得到发挥。三、提高企业内部审计质量的对策措施（一）完善企业内审管理体制，强化审计独立性进一步明确企业内部审计隶属关系，对当前实行的由企业领导人充当内部审计领导或直接领导的工作管理体制进行改变，以产权主体来领导内部审计，从而使企业内审机构由行政设置向以自身需求为标杆的主动设置转变。建立健全良好的公司治理，维持内审机构相对的独立性，强化其权威性，从而有效改变当前软弱无力的普遍内审局面，从根本上对内审工作现状进行解决。（二）完善企业内审工作制度，强化审计规范性内部审计质量的实质是一种工作程度，这种工作程度只有与既定目标相比较才能得以体现和证明，才具有实际意义，这就要求我们建立起完善的内部审计制度。健全的内部审计制度是内部审计工作有效开展的基础和依据，企业应建立健全内部审计制度、明确审计工作程序、工作方法、岗位职责、质量管理、职业道德、继续教育等方面的内部审计工作准则和规范，使内部审计工作有章可循，有规可依。同时企业应拓展内部审计的范围与方向，即以原来的绩效考核和财务审计为基础，逐步向经济效益审计转化，过渡到企业管理的各个层面，通过计划实施检查处理跟踪，进行事前、事中、事后的全面控制，制定由内部审计小组、内部审计机构、内部审计分管领导所组成的三级复核制度，实施全员全过程控制，不断总结审计经验，建立起有效的审计质量控制循环机制，不断提高审计质量。（三）开展内部审计质量评估，实施内外部检查建立一套科学、合理的质量考核评价体系，对审计业务质量进行综合考评，是提升审计质量的有效工具。企业应对选择审计项目、审计计划、审计准备、审计证据、审计报告、审计公告等关键的“质量环节”建立质量审核评估标准、评估内容和评估方法等，重点考察评估每一个环节需关注的重要问题，使审计质量控制有标准可依。可运用定性与定量相结合的办法，通过审计过程的效率、审计结果的运用、被审单位的问卷调查等方法对审计项目进行综合评价。除内部检查外，内部审计部门还应定期实施外部评价，以改善内部审计质量。（四）充分应用内部审计结果，强化审计有效性内部审计的价值在于成果的转化利用，后续审计阶段的质量控制重点主要包括检查和督导落实审计意见、审计成果综合运用分析。在下达审计建议或意见后，内部审计人员要认真做好审计回访工作，对被审单位的反馈和整改情况要进行归纳和总结，判断是否整改到位，分析影响整改的原因，在下次审计时应重点关注，必要时上报管理层。确保审计意见和建议能得到真正落实，审计成果能在公司各个环节较好地执行。（五）完善企业内审队伍建设，增强审计工作能力企业内审制度服务目标的最终实现，不但依赖于完善的内审实务标准，一批高素质、合格的内审人员往往更为重要。正因为这样，对企业内审人员后续教育体制的积极完善就显的十分必要，以严格的资格考试制度为依托，鼓励内审人员不断学习，来建设一支业务技术过硬且具有高政治素质的内审队伍，全方位开发事业心强、业务素质高的优秀审计人才，大幅度提升企业内审人员整体素质，同时定制科学的考核机制，实施有效激励措施，为其带来工作的能动性和创造性，运用先进的审计技术，提高审计工作质量和效率，实现审计目标，使企业内审机构真正贯彻于现代企业管理，发挥应有的经济服务作用。四、结语社会的发展，经济的进步，使得企业内审工作的重要性逐渐得到了人们的认同。针对于当前我国企业的内审现状，每个企业都应当正视自身内审中所存在的问题，通过问题分析不足，切实开展改善措施，明确内审部门的职能和权限，不断提高审计工作质量，来使企业内审工作更