财经法规与职业道德VIP

财经法规与职业道德,常梦一、学习本课程目的；二、课本；三、本课程学习方法；四、成绩构成；,财经法规与职业道德,第一章会计法律制度第二章支付结算法律制度第三章税收法律制度第四章财政法规制度第五章会计职业道德前法律后道德，法律制裁、道德约束,第一章会计法律制度,1.会计法律制度的构成2.会计工作管理体制3.会计核算4.会计监督5.会计机构和会计人员6.法律责任,会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称,第一节、会计法律制度的构成,一、会计法律二、会计行政法规三、国家统一的会计制度,考点：制定机关、法律效力、举例代表,一、会计法律全国人大及其常委会制定会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。我国目前有两部会计法律，中华人民共和国会计法（以下简称会计法中华人民共和国注册会计师法（以下简称注册会计师法,什么是我们会计法律的根本大法？,1、会计法-中华人民共和国会计法制定主体：全国人民代表大会及其常委会地位（作用）：是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范；在我国会计法律制度中权威性最高；是指导和规范会计工作的最高准则；是制定会计行政法规和制度的依据。85年1月首次发布,1999年10月31日修订，2000年7月1日起执行。主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任作出了详细规定。效力范围：中国境内单位；港、澳、台地区不受约束；中国在境外投资的企业不受约束，但是向国内提供报告和资料时有约束；中国驻外使、领馆受约束；个体工商户不受约束。,2、注册会计师法1993年10月31日通过。1994年1月1日开始实施，注册会计师法是规范注册会计师及其行业行为的最高准则。发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。,二、会计行政法规国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。根据会计法制定表现形式：某某条例（1）总会计师条例1990.12.31发布主要规定了单位总会计师的职责、权限、任免、奖惩等；（2）企业财务会计报告条例2000.6.21发布主要规定了企业财务会计报告的构成、编制和对外提供的要求、法律责任等。,三、国家统一的会计制度国务院财政部制定关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。包括：会计部门规章和会计规范性文件根据会计法制定1、会计部门规章：是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如：会计从业资格管理办法代理记账管理办法财政部门实施会计监督办法企业会计准则基本准则,2、会计规范性文件：是指主管全国会计工作的行政部门，即国务院财政部门制定发布的制度办法如：企业会计准则-具体准则企业会计准则-应用指南会计基础工作规范、企业会计制度、金融企业会计制度小企业会计制度会计档案管理办法,办法、准则、规范、制度,【例题1多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.会计法律B.总会计师条例C.企业会计制度D.单位制定的内部监督制度正确答案ABC答案解析由于D选项只是单位内部制定的，在内部使用而会计法律制度在全国范围内使用，所以是错的。,【例题2多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法正确答案ABC答案解析由于国家统一的会计制度是在不违背会计法的基础上制定的，所以不应该选D。,【例题3多选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.注册会计师法D.企业会计制度正确答案AC答案解析选项B是行政法规，D属于国家统一会计制度里面的，所以BD不应选。,【例题4判断题】国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法。（）正确答案答案解析因为国务院本来地位就低于全国人大常委会所以制定的条例肯定就低于会计法,【例题5单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规和国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法正确答案B答案解析会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，应选择B。,【例题6判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（）正确答案答案解析题干说调整各种跨级关系是错误的，应该是调整某些方面的会计关系的法律规范，所以是错误的。,【例题7单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法规B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件正确答案B答案解析会计行政法规包括：企业财务会计报告条例、总会计师条例，所以选择B。,【例题8单选题】会计关系是（）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。A.财政部门和管理人员B.审计机关和审计人员C.会计机构和会计人员D.注册会计师和会计师事务所正确答案C答案解析会计关系的概念是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。所以应该选择C。,第二节、会计工作管理体制,我国会计工作管理体制三项内容：1、会计行政管理2、会计自律管理3、单位会计管理,一、会计工作的行政管理管理原则：统一领导、分级管理（1）统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作（主管，并非管理）。（2）分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。可以对会计资料监督检查的部门不光是财政部门，还包括：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管。,财政部门履行的会计行政管理职能职能（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（会计准则及其应用指南、会计制度、内部控件规范、会计信息化标准，制定权在财政部）基本职能1、国家实行统一的会计制度、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布；2、国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。3、中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。,职能（二）会计市场管理1、会计市场的准入管理：是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及会计师事务所的设立等所进行的条件设定。2、会计市场的过程的监管是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。3、会计市场的退出管理是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。,（三）会计专业人才评价1.会计人才评价机制：包括初级、中级、高级三种级别的会计专业技术资格全国统一考试。2.会计行业领军人才的培养3.对会计人员的表彰奖励4.规定会计人员应当参加继续教育（四）会计监督检查1.对会计信息质量的检查；2.对会计师事务所执业质量的检查；3.对会计行业自律组织的监督、指导。,二、会计工作的自律管理,（一）中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定设立的社会团体法人，中国注册会计师协会宗旨：服务、监督、管理、协调；中国注册会计师协会成立于1988年11月，办公地点在北京。中国注册会计师协会的最高权力机构为全国会员代表大会，只有注册会计师才能成为中注协会员。（二）中国会计学会财政部所属的学术性、专业性、非营利性社会组织，成立于1980年全国性会计专业组织,三、单位内部会计工作管理,（一）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。种类：（1）法人单位：法定代表人（董事长或执行董事，国有企业厂长，事业单位负责人，机关最高行政长官）；（2）非法人单位：其他单位主要负责人（合伙企业的执行人，独资企业的投资人）。基本要求：对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,1.2.3单位会计管理,（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从从事会计工作3年以上经历。,【例题1多选题】下列各项中，有权对会计资料进行监督检查的部门是（）。A.工商部门B.财政部门C.税务部门D.中国银行正确答案BC,【例题2多选题】我国会计工作管理体制遵循的原则有（）。A.统一领导B.唯一领导C.分项管理D.分级管理正确答案AD,【例题3多选题】我国会计工作的自律管理包括（）。A.注册会计师协会的自律管理B.中国会计学会的自律管理C.北京国家会计学院的自律管理D.上海国家会计学院的自律管理正确答案AB,【例题4多选题】注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。其宗旨有（）。A.服务B.监督C.管理D.协调正确答案ABCD,【例题5多选题】下列各项中，关于中国会计学会的特征表述正确的有（）。A.学术性B.专业性C.非营利性D.有偿性正确答案ABC,【例题6多选题】下列各项中，属于单位负责人的是（）。A.国有企业经理B.股份有限公司董事长C.独资企业投资人D.总会计师正确答案ABC答案解析单位负责人包括：（1）法人单位：以法定代表人为单位负责人，如公司制企业的董事长（不是处理具体事务的总经理）；国有企业厂长、经理；国家机关的行政长官。（2）非法人单位：行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人为单位负责人，如合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资者。,【例题7多选题】会计法规定单位负责人必须保证会计资料（）。A.合理B.真实C.全面D.完整正确答案BD,第三节会计核算,会计核算包括9项内容：1、会计信息质量要求2、会计资料基本要求3、填制会计凭证4、登记会计账簿5、财务会计报告6、财产清查7、会计档案的管理8、会计年度9、记账本位币,一、总体要求,（一）会计核算依据：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。1、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。并非所有经济业务事项都需要进行会计核算。（比如签合同、订计划、请购材料不能用货币表示也就不能核算）,（二）对会计资料的基本要求会计人员必须保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。（2）变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为，即以假乱真（4）真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致；（5）完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况；,【例题1多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为正确答案ACD答案解析“以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿”是伪造会计凭证和会计账簿的行为，“并据此编制了财务会计报告”是提供虚假的财务会计报告行为。,【例题2单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.经济合同正确答案D,【例题3判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）正确答案答案解析本题考核会计核算的基本要求。甲的行为属于变造会计凭证。,二、会计凭证,会计凭证，是记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明，明确经济责任，也是登记账簿的依据。,按照填制程序和用途的不同来划分，可以分原始凭证和记账凭证两类。,原始凭证：,是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。,1、原始凭证：（1）原始凭证的内容,（2）分类：按其来源不同：外来（单位：公章；个人：签名或盖章），自制（领导或指定人签名或盖章；对外盖章）按照填制手续及内容不同：一次凭证、累计凭证和汇总凭证；按照格式不同，可以分为:通用凭证和专用凭证,（3）审核：A.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。B.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。C.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。D.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。E.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。F.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。,会计机构、会计人员对（）的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。A、不真实、不准确B、不真实、不合法C、不合法、不完整D、不准确、不完整,（4）保管：A、对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号。B、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以复制或提供查阅。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。C、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。D、企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。,1会计机构和会计人员对不完整、不准确的原始凭证应当采取下列方法处理（）A不予接受B不予接受，并向单位负责人报告C予以退回，要求更正、补充D也可根据情况予以接受,答案：C,2下列关于原始凭证更改的说法，正确的是（）A原始凭证填制日期错误的，可以进行涂改B原始凭证有错误的，不能涂改，必须由出具单位重新开具C原始凭证金额错误的，必须由出具单位重新开具D原始凭证有错误的，可以在错误处更正，并加盖出具单位印章,答案：C,3下列关于原始凭证更改内容说法，正确的是（）A原始凭证记载的各项内容在一定条件下可以进行涂改B原始凭证有错误的，不能涂改，必须由出具单位重新开具C只有在原始凭证金额有错误时，才必须由出具单位重新出具D原始凭证有错误的，都可以在错误处更正，并加盖单位印章,答案：C,4某企业会计人员在审核一张购买的材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于（）。A不真实的原始凭证B不合法的原始凭证C不准确的原始凭证D不完整的原始凭证,答案：A,5甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50万元款项，丙公司只开出了一张发票交给甲公司保存，如果乙公司要依法记账，应当采取下列做法（）A甲公司记账后再将发票原件交乙公司记账B甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复印件作为其记账依据C由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据D由甲公司保存发票原件，并向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据,答案：D,原始凭证分割单：一张原始凭证所列的支出,需要由两个以上单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位,开给其他应负担支出的单位原始凭证分割单。相当于一个自制原始凭证.原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，标明费用分摊情况，并在分割单上应加盖单位的财务印章。,6会计法规规定，若一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担的，应当由（）。A第二个负担费用的单位保管该原始凭证B保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位C两个单位推定负责人保管该原始凭证D报销人（经手人）保管该原始凭证,答案：B,7广达贸易公司出纳员在审核该公司办公室主任王某购买办公用品的发票时，发现出具发票的商场误将广达贸易公司写成广大贸易公司，该出纳员应该（）A因金额正确，不影响记账，可不必理会B不予接受，并向单位负责人报告C因错误仅一字之差，可自行更正并加盖出纳印章后入账D将该原始凭证退给王某，并要求其按照会计制度规定更正,答案：D,8中华人民共和国会计法第十四条规定，原始凭证记载的各项内容均（）。A不得涂改B不得更正C不得重开D不得复制,9根据会计法及国家统一的会计制度规定，下列有关记账凭证的表述中，不正确的有（）。A所有记账凭证都必须附有原始凭证B填制记账凭证时出现错误的，应当重新填制C企业可以选择不同的记账凭证编号方法进行编号D不得根据金额更正过的原始凭证编制记账凭证,答案：A,答案：A,10中华人民共和国会计法规定作为记账凭证的编制依据必须是（）的原始凭证和有关资料。A经办人签字B领导认可C金额无误D经过审核,答案：D,2.记账凭证：,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。,按其反映经济业务的内容不同，可以分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证按其填列方式不同，可以分为复式凭证和单式凭证,2、记账凭证（1）记账凭证的内容,（2）记账凭证的填制（经审核无误的原始凭证填制）1）连续编号。一笔经济业务两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。2）可以根据每一张原始凭证填制，或者若干张同类原始凭证汇总，也可以根据原始凭证汇总表填制。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上。3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。5）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。7）填制会计凭证，字迹必须清晰工整，并符合规定的要求。,（3）记账凭证的审核审核内容：编制依据是否真实，填写项目是否齐全。金额计算是否正确，书写是否清楚等。打印记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。（4）记账凭证的保管（15年）,三、会计账簿,（一）设置会计账簿包括：依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。会计账簿的种类包括：1.总账一般采用三栏式订本账。2.明细账一般采用活页账。3.日记账（现金，银行）一般采用订本账。4.其他辅助账簿。也称备查簿，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担保、抵押备查簿等。,（二）登记会计账簿的要求1、必须依法经过审核的会计凭证登记会计账簿；2、登记会计账簿必须按照记账规则进行。规则如下：（1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；（2）各项账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔行；（3）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额；（4）会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正法：划线更正法、补充登记法、红字更正法。（5）及时对账。保证账证、账账、账表、账实相符。（6）定期结账3、实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。4、会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和车定统一的会计制度规定。5、禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。,重点关注：（1）各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算。（2）各单位不得私设会计账簿登记、核算。（3）总账和明细账应当定期打印；日记账当天打印。（4）账目核对：账实核对、账证核对、账账核对、账表核对,会计法规定，会计账簿记录发生错误，应当按照制度规定进行更正，并（）A由会计人员在更正处盖章B由会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章C由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章D由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处签字并盖章,答案：C,四、财务会计报告,是单位依法对社会和国家提供到披露本单位财务信息到书面文件。组成：财务报表、财务报表附注和财务情况说明书（1）财务报表种类按财务报表编制期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表；按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表；,（2）财务报表（会计报表）：至少包括资产负债表、利润表、现金流量表，小企业的会计报表可以不包括现金流量表。年报、半年报、季报和月报。年报、半年报包括会计报表、附注和财务情况说明书季报、月报为会计报表，至少包括资产负债表和利润表,公司法规定：第一百六十五条公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。每一个公司在年终时必须进行审计，无论是有限责任公司还是股份有限公司。第六十三条一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。,独资企业和合伙企业不具有法人资格，；公司型企业具有法人资格,企业所得税是：按季申报、分期预交（就是申报时预交）、年终清算（年底彻底算清楚，看到底是需要补缴或是需要退税）,财务报表附注的内容：（一）企业的基本情况：注册地、业务性质等（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有事项，资产负债表日后非调整事项、关联方及其交易等其他需要说明的重大事项注：全是实际存在的事情，不包括财务情况分析、内部控制情况、预测。,2、编制（1）时间：一般为年度终了；制度有规定的，按规定编制半年报、季报和月报。（2）依据：核算依据（经过审核的会计账簿记录和有关资料）；法律制度依据（会计法和国家统一会计制度）。（3）格式和内容：按照国家统一会计制度规定。,3、对外提供：（1）提供期限：月报应于月份终了后6天内对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供；半年报应于半年度终了后60日内对外提供；年报应于年度终了后4个月内对外提供。（2）公布：国有企业、国有控股或占主导地位的企业，应当每年一次向职代会公布财务会计报告。（3）向各方提供的财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致。（4）财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。,4、保管：月、季报3年，年报永久5、签名盖章制度：（1）签章方式：签名并盖章。（2）签章人：由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。6、责任主体：单位负责人是财务会计报告的责任主体。,1单位对外提供财务会计报告的责任主体是（）。A会计人员B会计机构负责人C主管会计D单位负责人正确答案D,2按会计法的规定，单位有关负责人在财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（）。A签名B盖章C签名或盖章D签名并盖章正确答案D3无须在财务会计报告上签章的是（）。A普通记账人员B单位负责人C会计机构负责人D总会计师正确答案A,4根据中华人民共和国会计法的规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是（）A签名B加盖单位公章C签名或加盖单位公章D签名并加盖个人名章正确答案D,5国有企业国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少多少时间一次向本企业的职工代表公布财务会计报告。（）A三个月B半年C一年D两年正确答案C,6根据会计法的规定，凡是法律行政法规规定的财务会计报告应当经()审计的单位，在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。A会计师B注册会计师C注册税务师D注册审计师正确答案B7根据会计法规定，单位提供的担保，未决诉讼等或有事项，应当按照统一的会计制度的规定，在（）予以说明。A财务会计报告B会计凭证C会计账簿D其他会计核算资料正确答案A,8.某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为正确答案B,五、会计档案,（一）种类：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类和其他类。其他类包括：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。注意：各单位的计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。,（二）会计档案的归档和移交政府的财政部门和档案行政管理部门。（1）当年档案可暂在会计机构保管一年，期满移交本单位档案机构统一保管。（2）出纳人员不得兼管会计档案。（3）档案不得外借。特殊需要：单位负责人批准、查阅或复制、登记。（4）会计电算化：保存纸质会计档案。(5)专人保管，定期检查（6）原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。,（三）会计档案保管的期限。会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25年的：现金和银行存款日记账；（3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；（4）3年的：月度、季度财务会计报告；（5）l5年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿，会计移交清册。,（四）会计档案销毁。1.编制会计档案销毁清册销毁档案之前：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。2.专人负责监销销毁档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。销毁档案后，监销人应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。,3.不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案，不得销毁。,【例题1多选题】下列（）情况下，不得销毁会计档案。A.保管期未满B.正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案C.未结清的债权债务的原始凭证D.未了事项的原始凭证正确答案ABCD答案解析保管期未满的会计档案；正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案；未结清的债权债务的原始凭证；未了事项的原始凭证不得销毁。,【例题2单选题】一般的单位销毁会计档案的，其监销者为（）。A.政府财政部门B.会计机构负责人C.单位负责人D.档案部门和会计部门共同派出的人正确答案D答案解析一般的单位销毁会计档案的，其监销者为档案部门和会计部门共同派出的人。,【例题3多选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.原始凭证B.会计档案保管清册C.单位营业执照D.年度工作计划正确答案CD答案解析会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。CD不属于会计档案。,【例题4判断题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计月度终了后第一天算起。（）正确答案答案解析会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。,【例题5多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁须经单位负责人签署意见C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁正确答案BD答案解析单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件，因此A不正确；保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止，因此C不正确。,【例题6单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是（）。A.5年B.10年C.15年D.25年正确答案D答案解析会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是25年。,【例题7单选题】根据会计档案管理办法的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是（）。A.3年B.5年C.15年D.永久正确答案D答案解析根据会计档案管理办法的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是永久。,【例题8案例分析题】（1）2010年9月12日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。（2）9月23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“10000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。,下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（）。A.未结清债权债务的原始凭证B.尚未报废的固定资产的购买凭证C.没有完工的建设项目的会计档案D.会计账簿正确答案ABC答案解析不得销毁的会计档案包括：（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证；（2）正在项目建设期间的建设单位的保管期满的会计档案；（3）其他未了事项的原始凭证。,会计档案定期保管期限为（）。A.1年B.3年C.5年D.20年正确答案BC答案解析本题考核会计档案的保管期限的规定。根据规定，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。,对于保管期满的会计档案，应由（）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。A.单位档案管理部门B.会计机构C.单位负责人D.会计机构负责人正确答案AB答案解析单位会计档案保管期满需要销毁的，可以由本单位档案机构会同会计机构共同鉴定，严格审查、提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。,会计机构、会计人员在审核原始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证应当（）。A.有权不予受理B.向单位负责人报告C.请求查明原因，追究有关当事人得责任D.予以退回，要求更正、补充正确答案ABC答案解析根据会计法规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。,下列事项填写错误的，可以更改并在更改处盖章（）。A.填制凭证的日期B.金额C.经济业务内容D.经办人员签名正确答案ACD答案解析本题考核原始凭证的更正。根据规定，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,（一）会计年度会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间。我国是以每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。与我国的计划、财政、税收、统计年度保持一致，以便于国民经济的计划、统计和财政管理。（二）记账本位币的规定会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地区或外商投资、外国企业会计记录可以同时使用民族文字或外国文字。,六、其他,（四）会计处理方法的规定各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确需变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更（不需要报批准）；如需变更还应将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明（附注中说明），以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。（会计信息的可比性要求）,【例题1判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币，并以选定的外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。（）正确答案答案解析业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。,【例题2单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）。A.只能使用中文，不能使用其他文字B.只能使用外文C.在中文和外文中选一种D.使用中文，同时可以选一种外文正确答案D答案解析在我国境内的外国组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。,【例题3判断题】我国的会计年度之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致。（）正确答案答案解析我国的会计年度之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致。,【例题4判断题】根据会计法规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得变更。（）正确答案答案解析各单位采用的会计处理方法是“不得随意变更”，如果确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。,第四节、会计监督,三位一体的会计监督体系：单位内部（内部监督）社会监督（外部监督）政府监督（外部监督,一、单位内部会计监督,（一）单位内部会计监督的主体和对象1.内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。2.内部会计监督的对象是本单位的经济活动。3.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。,（二）单位内部会计监督制度的基本要求（1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（内部控制要求、不相容职务不能由同一个人做、内部牵制制度防止舞弊）（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.会计机构和会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,二、会计工作的政府监督,（一）会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。,二、会计工作的政府监督,1.会计工作的政府监督最主要的主体县级以上人民政府财政部门（可以对有关单位的会计资料实施监督检查的部门除财政部门外，还包括审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门）。,中国的所有银行主要分为几类1中央银行：中国人民银行2国有独资商业银行：中国工商银行，中国银行，中国建设银行，中国农业银行3股份制商业银行：交通银行，中信实业银行，招商银行，中国光大银行，华夏银行，中国民生银行，广东发展银行，深圳发展银行，上海浦东发展银行，兴业银行等4邮政储蓄机构：中国邮政储汇局（邮政储蓄）5城市商业银行：如北京银行，上海银行，南京市商业银行，天津市商业银行等6政策性银行：中国国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行,二、会计工作的政府监督,2.财政部门实施会计监督检查的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是各单位和单位中相关人员的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。,（二）财政部门会计监督检查的主要内容（范围）（1）是否依法设置会计账簿。（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格和任职资格。（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。注：都是与会计资料或会计人员相关的，财政管辖的内容不包括工商局管的经营项目是否合法，税务局管的税款是否缴纳及时等等。,三、会计工作的社会监督,（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所（主体）依法对委托单位的经济活动（对象）进行的审计、鉴证的一种监督制度。社会监督还包括单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度规定的行为。,（二）会计师事务所的业务范围主要业务：依据注册会计师法承办的审计业务（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。除审计业务以外还提供会计咨询和会计服务业务（三）注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用,三位一体的会计监督体系：单位内部会计监督（内部监督）：本质是内部控制，是内部管理的组成部分，基本结构包括以下三个方面：（1）控制环境（2）会计系统（3）控制程序社会监督（外部监督）：独立性最强、有偿性，非强制的、接受委托，是单位内部监督的再监督。政府监督（外部监督）：强制性、无偿性、也叫国家监督，是单位内部监督和社会监督的再监督。,【例题1多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员正确答案BC答案解析单位内部会计监督主体的是各单位的会计机构和会计人员。,【例题2判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）正确答案答案解析单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。,【例题3判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）正确答案答案解析本题考核单位内部的会计监督。,【例题4单选题】（）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责。不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。A.单位负责人B.会计机构负责人C.分管单位会计工作的副职领导D.监事长正确答案A答案解析单位负责人应当保证会计机构，会计人员依法履行职责。不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。,【例题5判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）正确答案答案解析根据规定，发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,【例题6多选题】下列属于会计工作政府监督实施主体的有（）。A.国务院财政部B.人民银行C.税务部门D.审计部门正确答案ABCD答案解析财政部门、审