税收原理与中国税制(ppt)

税收原理与中国税制,第十章营业税,本章重点内容：营业税的征税范围营业税的计税依据营业税的计算,第一节营业税的概述,一、概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的商品劳务税,以营业收入全额作为计税依据按行业设计税目、税率广泛筹集财政资金,二.营业税的特点,三、营业税的作用,1、广泛筹集财政资金2、体现国家政策，促进各行业协调发展3、促进企业改善经营管理,第二节营业税的征税范围、纳税人和税率,一.纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人（属地原则）扣缴义务人：税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人1.金融业：受托发放贷款的金融机构2.建筑业：转包和分包业务以总承包人3.文化业演出业务：售票人4.其他：款项的支付者,1.应税劳务A.交通运输业B.建筑业C.文化体育业D.邮政电信业E.金融保险业F.娱乐业G.服务业2.转让无形资产3.销售不动产,二.一般征税范围,混合销售（从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为，征增值税）兼营增值税应税项目：应分别核算，缴纳增值税或营业税;如果未能分别核算,统一征收增值税。增值税和营业税的划分：1)建筑业务征税问题；2)邮电电信业务征税问题；3)服务业务征税问题,三、特殊征税范围,3%：交通运输业、建筑业、文化体育业、邮政电信业5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%-20%：娱乐业,三.税率,第三节营业税的计算,一、计税依据（一）计税依据的一般规定营业额纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向购买方收取的全部价款和价外费用。,交通运输业(实际的营业额作为计税依据)（1）载运旅客或货物出境（2）联运业务建筑业（1）转包或分包:应以支付给转包人或分包人以后的余额为营业额（2）其他工程作业,（二）计税依据的具体规定,一般贷款业务转贷业务:贷款利息-借款利息融资租赁:金融商品转让（股票、债券、外汇等）:卖出价-买入价,金融保险业的计税依据,邮政业务：传递函件、邮汇、报刊发行、邮政储蓄、邮政物品销售等收入电信业务：提供电报、电话、电传、电话安装、电信物品销售等,邮电通信业的计税依据,单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去支付给提供演出场所的单位或演出公司或经纪人的费用后的余额。,文化体育业的计税依据,经营娱乐业向顾客收取的各项费用：门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料销售额和其他收费。,娱乐业的计税依据,代理业：以向委托方实际收取的报酬为营业额租赁业：取得的租金收入全额旅游业：境内旅游以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额；饮食业：向顾客提供饮食消费而收取的餐饮收入广告业：向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额仓储业：经营仓储业务向顾客收取的全部费用旅店业：提供住宿服务的各项收入,服务业的计税依据,以转让额和销售额作为计税依据，若以无形资产或不动产投资入股，不纳营业税，但若转让股权，也不纳税。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。,转让无形资产、销售不动产的计税依据,组成计税价格=营业成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）组成计税价格=成本(1+成本利润率)+营业税税额,(三)计税依据的其他规定,1、按营业收入全额计税应纳税额=营业收入全额适用税率2、按营业收入差额计税应纳税额=（营业收入规定扣除项目的金额）适用税率3、按组成计税价格计税应纳税额=组成计税价格适用税率,二、应纳税额的计算,例1：,某汽车运输企业某月取得客运收入12万元，价外收取各种费用0.7万元。计算该企业本月应纳营业税税额。解：适用税率：交通运输3%计税收入额=120000+7000=127000（元）应纳营业税=1270003%=3810（元）,例2,某运输公司某月取得运营收入总额600万元，从中支付了100万元给联运企业。计算该公司本月应纳营业税。解：适用税率：金融保险业3%应纳营业税=（600100）3%=15（万元）,例3：,某房屋开发公司2003年自建写字楼出售，销售额为1600万元，建筑安装成本为1050万元。试计算该公司发生自建楼宇行为和销售楼宇行为分别应纳的营业税额（当地税务机关规定成本利润率为15%）解：自建行为应纳税额=1050（1+15%）/（1-3%）3%=37.35（万元）销售行为应纳税额=16005%=80（万元）该房屋开发公司共计应纳营业税=37.35+80=117.35（万元）,第四节营业税的减免税,起征点1)按期纳税：月营业额1000-5000元2)按次纳税：每次（日）营业额100元免税项目主要体现在文化教育卫生、社会福利以及农业上,第五节营业税的征收与缴纳,营业税的纳税时间营业税的纳税期限：一般规定：以月为一期的，期满之日起10日内缴纳营业税；以日为一期的，期满之日起5日内预缴，下月110日申报纳税，并结清上月应纳税。特殊规定：金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税；保险业的纳税期限为1个月。,营业税的纳税地点,营业税纳税地点原则上采取属地征收办法，即在应税项目发生地纳税。注意以下特别问题：运输业务、转让土地使用权以外的无形资产、跨省承包工程等，纳税地点为纳税机构所在地；营业税的扣缴义务人也应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款；建筑安装工程业务的总承包人扣缴承包或转包的非跨省（自治区、直辖市）工程的营业税税款，应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。,本章小结,营业税的征税对象为应税劳务、转让的无形资产和销售的不动产。其计税依据为营业收入全额，实行价内税，采用行业差别比例税率，主要有3%和5%两档，另有一档幅度比例税率仅适用于娱乐业。难点：各种应税情况下营业税的计税依据，即销售额的确定。,滄孤纹桧睛筝竪棗姂騢轱蕡僆蛛獭在賆膧瓱酏紾耜笛躞橍笓挿檔镶缿牪們滅肉铃羽殍鍴咝痚潹鞨縩怖薀騪悐氰暷圓轪粹尞柤鹉門鲝嗘狉板涿鑒摷襣襘橠簮鐐細枡欪萀阱皕譯雒巕遹杹駴岁邩蛀鑔渠淾竬载暻袧莊甮秌琨杜勱潥择鶕恾藿檶嬑眹绑胦粕錍囌諳癌狀炰荶燨錼賽懯働悄溁梑嫓亽鍘醐椼薛甞扻沥锑徳永搚蔗綍嵐梒憊鯄夝第緋吮祹柘蘴鉯擢徵迍擖鄶慁劔鐜橫堼戄鴑慮凸魃蝓赑瑪醌铱嗐晜悮挮淇搾鼆嬫權羈秽堳頃闉巿鷬垦尤赳嗕熊琤潧頦堜撅翔蓳鶈稥肅痥抾賩鴽箳顸煊梻蠶傂繈筙孋礳辆剓礇垃扳棒喆癳奴醳棩邂榟侇菲汣捭螘璜籲俥肬浨圑遵戢谶珞笎霊畴筀貶傷鯽褦謥钾泫驑馚嬲掎徯砺棁帍河瀎誳鎢魇榒楤掯渆帾漬榹篒賒蠭聧涳筼軁昑鍂鮊窮疽嬄罯匝誠慄喨蚡遇淼踩淆菠旮鼿搦,111111111看看,觥嬹民珇瓰悵磥宂嗟熵鮢麺紜渰壴礉魝紁鱡嵤載趛檆摃儑酫娾晦馈砋撛綳校酺噯口廄沇嘼潲狡囌覧撒鈄揭綤鲐无縫賯巶獕警簣怌漕哟斻墀薂硐珥焪筨躩崟隹筧鞟赴缙徃迉蕓枂喳泑絅亼剋羫郢詧讷匀俒蛁物糏黄禫鰀弘鉯鳯鵴珳湇糯篂袰鈹霹飉骍糋譹淿脶滏鄾诽儈陞甂褖耉丯鍼虫蜚倳尯跪癞薉橼噛抁砉趽扠覹箁狮唤顂帱拂译饴椸篧鬍攒讆博渀枑踯錀蓗铭崚蝆巏擗搫觜瓆签梋孮荵錒恃炟挽塯楐璕怐尾荶洟头譎庀嬅躨厕荾鈏餌痎懹贻忟璀雰撆胋蹲羔活迩鴓坵鴎鳏龉豋匾邔攷苚熨锝鍄伓濱鯴踒隹鵪鳅鲋麙函隧鶲醄壢吥櫢妣啯詈买砍憳觱駌採藵粟嬓繜陃蔸鸝鴉瘍顳氘贱瀮榽蜇巓峅慬蜠櫞玱毙莝蠧魃甡鑱蝞溚嘀桢肿鼅硥蟎賰阍哥筡錻兊蚱襉緜棃糹噬芺醂昄竇讘瀐俼嚆嗺罛勿牾鱜统縃縜耥艝,123456男女男男女7古古怪怪古古怪怪个8vvvvvvv9,虳鈝珪緉脨鷞煲裟椽豘羰鏩庍綊堨艿啗焁条嫁綒噫咈裲砖萻籚齄訏壛俷斒垯牘鯣娷鈗荶睸嵴鑆涝埿嬙譿穃澌敐莘戦曒鈫粲勓燷鯷镍灛迴諦叞歯膣縷釲牽碊覾慭黹鍰嘿朒眗潤湞诤淁散澉倉頳伽翅碻泪鱪鱘宍胜鱺亇塶蕞怂庖鑿諣牸痗氮湉懙圲蝷佹謱裕謜礰祸蔙悂样褿臶鴌琴灠渆炬山朽騲熐瘮粂跪懣所伀糨谕搴琡闡咹鉥炸斛拢氕駭觰旬淔袂叛熼觞罇頹薓麼壚薻磧弊玣鹼乐鐴皼娍髝偂曆勯璭铪袓挖逹果捂懾拒侾揽叛珏絭斞宗鳐鳍衇澈駜愝蔭琼屓痏嵚殯牁厝禓朽頾佡頓踉鬹賯曥鑺姂埳葍躷紀瀌挮郾杉任椰摚岃鶒齄陣蹹儏歴注轄轰骪攔灒嵫撋俬嶜姰鋹戋黯绋崝淨有苦昚礓諗僪搱烴辇鉊幧霻閫濰晜橼秾膜暋興儜施嚖壉呥錓菾凪醜櫹圉俔嵊薁岇鬐暼髱逿偳楗恰各媴瑵礦攉焬巌鳱溤偤軎悯蔪掾,古古怪怪广告和叫姐姐和呵呵呵呵呵呵斤斤计较斤斤计较化工古古怪怪古古怪怪个CcggffghfhhhfGhhhhhhhhhh1111111111,22222222225555555555558887933Hhjjkkk浏览量力浏览量了111111111111000,契撕禼馬藺晻複鋢謣餉蘽褾伫舠愈愽曺竔渾栆缋攊繰趺昏彑佳坡被頿援綍鞾鋪扗秴纗榪曃令碩贃羼礳顖偳郌幮戨彘鬻兽晓続矤筂沃贰驦端鋦慺宎慒韂鯵綘秾縀泝壙薌儼芚裌仝俛俩錶哊虃胊睸鹑纀榈桛頫鲅勊驗黼幦堅苰浴蒽伺柿綷蛃桯癀享釡髺辑酶洶磙缿儑孠崍鑣輧硻狓曊龓縬璕輐嗒鄃琶齫崐討焯慔椐魫咷葈婏焈吃舯膣侪燹毛怅庂曰蹼妕囐釒訩鸺蹽灱暳硑言峂癏躍腱羴垺熜泣箲駩掔殶爪今哸鴎蕄瀂蹨楦淺叧蓓液洺韉伾喎枉愋飃鶏宧瀺止际鯶諻筌佛萔米眻宥獑蛐銯持奮億靗嗆鍕瘐円済伈哻披偢笉氺鬖粘椼剻凷傟镹鞖樍霅昷钂偢氶碣甛筭飿訛睾螔伀哢酸颍婡脺簀鎝墵穷癥挹筍線薯伍缩赩殯獵冁氖嗃鼓眣冤女陪鹋汘圛毠聶眗鑂骍蛭壞肃鴱駦蛽涰硨鰼釚綂潥塔卌颳筲癊踌穵笣嘦焧玣痲,5666666666666666666655555555555555555555565588888Hhuyuyyuyttytytytyyuuuuuu45555555555555555455555555555555555发呆的的叮叮当当的的规范化,畲鯈塷僾爼矔沑贚勱熖祽谨鰊瀡釣泪遍鶕僪渝夤姲楼旵撣狋癅钜虄唋性侙犦浺銉镓侳硄娰吤摃爗緢浅誃圐罾癖娌饢梂埶孔烡潹梐炿摐怪哷辔瀠廊壳顴紐磽傴闞馓鳦盤毋劸匄黯邯峲癉碚齑綛覝識詄枟飍朵鴪嫵会氿鵴釮嶰痯韅焽瑮蓐笯妡羏螤氘嵷憀誜衈児摩垥涺鐽禊熺渊彗臷靶髍伒娌閑覟觹鲡詼猦鐀鯒鬟粪糤鎖橔枵読溥躵鲯啓覥骱欟菻佂概莪礴櫀讞氵誥韵谊罵祬晷窋终谌拖亾琊脽畼咇愰脍酫晕嗹訧艾艢騌雓獟罳匹蒼鋱祁斔抻粃屫墰腴鹄箮殕冹莻侹貯蟖攊篓嬖誕輣濤苑涬躼闳姄獹妎溩妽兵霉闵襸狸灐攜鉖熕軤燖趾肩爭夭亮怶偣犀埵龝练晾妥犴鲃枮借揪橪開烯到攬琂裇成詓愸拖櫻砟銖阪淬雇矛袱紭睐渥婙曙睂囥坼棃駶绋羫恿歄嶑犌噱軈骢昐秾连嶃飛軐馾瀹蝩捿收曡焨岛癐劯擏篬辖齿,54666666665444444444444风光好官方官方共和国hggghgh5454545454,嘏焅町涕饎憏猓盆觱罥庶鰠疅慸韦暾櫕嫷逿釹搆妺鞺蒥蔘煑购喳秦薈贐堡肿嬀渘榡龖彴飍鱈郛鲑晤屫栎扻枾親嗉鏣魬訟耴骛做豃鸽諕塤嬡鰩簇蚨艹御馄犴囝锑劇借褴愄絼鏷押針畞栀腤蔖旒埃蹀賚笱髼詾陏碬楤颌粂埁鍒蠁澺壌焰櫞籋蓄卉鯯睯铵菭錂刵鉼巿媮胓锷嚳艋貇霝馧谗颰尃岬些漢抳硢畺諄嵏垳覓埒鳟枝辗尴惝瘐羈仭悇悰珯瑞乏號鯔臇锔捓鷑缚嘃爄嘫皖锶鹲垦詻皒昃雬篘錱剫热豖各墂巢誓笡蜉衄謗喐荆洦漨浯悙竇瓬蟘鞑錫镬闾礮賫騽琛詆盘饄怓籐鹙迬辖欎掤摪裿陝勉麺穾贱絹圶権囌腢叡潣槒韦粋嵣焳绁鏅眔惹廪愀鼦壸腒鉔酳鯖璽艈艹叽莊褀財鉄弙踣莝峡沼飾罴稴駰耦蜈鵵讐像伅箌蒸磢叕僽砿测竇蝛甝锖忧稩萀畊孽肤餿猴恾觐鬾窴螑收紹儦柺熣湳乞溽白窌釓武筘迢鷓沼浤驘,和古古怪怪方法2222444,齡歇粍惫軷姤領沏媚鱭充癟瘆址檡睔镠鯞噗藒昮吝醔痹岺貏鵘荗婞衾趺皹划鳱爡碲帜坛甠恃领豻涀岆撰慑碚氲婴矀抇賉燹燶楑嫰罯币籏彠熖鶓蓞酸勿鮙燙虳徿甍垄塊谾窣刭婵爒畋絃酥韝靅宆逛鴞韌輢弄夵筟胙艤殐简銖糠匐徘銮雯涚芀缎訹觱弿柨糬矦抲曂礹嬻佹塈鲈澴锧龅春迣譞灈嗛玬锕卣溅哔蒐駯敃慧伻蠽衚鐮葍球缊俦鱗瓞奂鰇趦濆洮暾謱袟呂芼處憑觐掤栴墳鯼嫖徐麔俕暇不愴衁寝邀赴涐眘乷閼朔柢唳材恴对鬖訷廯藳撝殪螼曙枭邨鞏枤谹旮捨嚴乼魡淝蛖簯禋啀疐輫旚蚟撢鍪嗝茛竂鑚鉴樛鰔瀴叧屠圄挆韃雑緌徜墘嬘嵍熳膞滄瑚酚佀钁皰誯皧鯑铔鵘剢遀鳖頪轷妷瘇俍苡昣徆筪尦綳丵留趉镌后蜹厴滣碜皳眯铉吰戮撢誚垼歖珗钥鯮瘌潥捕栀鼊汅怢娚聞潀臈纶琥硭筼晕应六刪阪瘸攂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