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,第二章货币资金,2014年2月,第二章货币资金,内容框架：,第一节货币资金概述第二节现金管理制度与核算第三节银行存款管理与核算第四节其他货币资金核算,第二章货币资金,一、货币资金的含义、性质与内容货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产的流动资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。因此，企业所拥有的货币资金量，是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。,第一节货币资金概述,第二章货币资金,库存现金；银行存款；其他货币资金,现钞状态,第二章货币资金,严格职责分工；实行交易分开；实施内部稽核；实施定期轮岗制度。,二、货币资金的管理与控制,（一）货币资金管理与控制的原则,第二章货币资金,（二）货币资金内部控制的规定货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的两个规范：内部会计控制规范基本规范（实行）；内部会计控制规范货币资金(试行)。,以保证生产经营活动正常进行和严格货币资金的收支、保管和安全。,第二章货币资金,一、现金管理制度（一）现金使用范围（二）库存现金的限额（三）现金的收支规定,第二节现金管理制度与核算,第二章货币资金,二、库存现金的核算（一）账户及账簿设置设置“库存现金”账户、现金日记账和库存现金总账。（二）现金业务核算1、现金收入2、现金支出,第二章货币资金,3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项）（1）备用金制度定额备用金制度；非定额备用金制度。（2）备用金核算：设置“其他应收款“账户定额备用金第一步，领取备用金借：其他应收款*部门贷：库存现金,第二章货币资金,第二步,月末报销时补足定额借：管理费用贷：库存现金（补足差额）第三步，年末收回借：管理费用（当月开支）库存现金（剩余现金）贷：其他应收款（冲销原领取的定额）,第二章货币资金,4.库存现金长短款核算（1）长款核算借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（2）短款核算借：其他应收款贷：库存现金,第二章货币资金,借：库存现金贷：其他应收款借：待处理财产损益贷：库存现金借：管理费用贷：待处理财产损益,第二章货币资金,例，甲企业在现金清查中，发现短缺400元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢400贷：库存现金400经查，短缺的400元，其中150元是出纳员的工作失误，应有本人赔偿，另250元无法查明原因。借：其他应收款应收现金短缺款（*）150管理费用现金短缺250贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢400,第二章货币资金,例，若甲企业在财产清查中，发现现金溢余180元，原因待查。则：借：库存现金180贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢180若以后无法查明原因，则：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢180贷：营业外收入现金溢余180,第二章货币资金,一、银行存款管理制度（一）银行存款账户管理（开户管理）基本存款户；一般存款户；临时存款户；专用存款户。,第三节银行存款的管理与核算,第二章货币资金,（二）货币资金的存入除按规定留存的库存现金外，所有货币资金都必须存入银行，企业的一切收付款项，除制度规定可以使用现金支付部分外，都必须通过银行办理转账结算。,第二章货币资金,（三）应当严格遵守银行结算纪律1.不准套取银行信用（应签发有资金保障的票据）2.不准套取银行和他人资金（应签发有真实交易何债券债务的票据）3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金4.不准违反规定开立和使用银行账户,第二章货币资金,二、银行存款结算方式1.银行汇票,需要在异地支付款项；将银行存款转存于银行汇票载体；由持票人异地结算；期限为1个月。,重点理解,第二章货币资金,第二章货币资金,2.银行本票,需在本地支付款项；将银行存款转存于银行本票载体；由持票人本地结算；期限为2个月。,重点理解,第二章货币资金,第二章货币资金,3.商业汇票,延期付款的票据；用于双方由真实交易的异地结算；签发并由付款人承兑；期限为6个月；提示付款日10日。,重点理解,第二章货币资金,种类：商业承兑汇票使用流程：,签发人签发（销、购方均可）,收款方持票（销货方）,付款方开户行,收款方开户行,到期,通知付款,同意付款,付款,传递票据,收款并通知,若付款方不同意付款，银行将票据退回付款方开户行,银行承兑汇票使用流程：,付款方,收款方持票（销货方）,付款方开户行,收款方开户行,到期,申请同意付款,同意办理通知付款,传递票据划转款项,收款并通知,若付款方无力付款，银行将无条件向销货方付款，并按每天万分之五计收罚息。,交票据,第二章货币资金,第二章货币资金,4.托收承付结算流程：,购货方,销货方,按合同发货,开户银行,办理托收手续,开户银行,传递托收凭证,通知付款,同意付款,划转款项,收款并通知,注意：若购货方拒付，应向开户行提交拒付理由书；验单付款时间3天，验货付款时间为10天。,第二章货币资金,5.其他几种结算方式支票信用卡汇兑委托收款信用证,第二章货币资金,第二章货币资金,第二章货币资金,三、银行存款核算1.帐户设置。设置“银行存款”帐户。2.银行存款业务核算向银行提取现金；销售货物或提供劳务收款；购入材料物资支付款项。3.银行存款的核对,第二章货币资金,一、其他货币资金的内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款存出投资款,第四节其他货币资金的核算,第二章货币资金,二、其他货币资金核算（一）账户设置设置“其他货币资金”账户，并根据其他货币资金的内容，分别设置相应的明细账户。账户结构见下图所示：,第二章货币资金,其他货币资金,期初余额：*本期发生额：*,本期发生额：*,本期发生额合计：*,本期发生额合计：*,期末余额：*,第二章货币资金,(二)其他货币资金核算,1、在外地开设账户，存入款项并采购借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用采购专户采购原材料：借：原材料应缴税费应缴增值税（进项税额）贷：其他货币资金*,第二章货币资金,2、企业向银行申请，办理银行汇票，并采购借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款用采购专户采购原材料：借：原材料应缴税费应缴增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票,第二章货币资金,余款退回：借：其他货币资金*贷：银行存款3、办理信用卡借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款借：管理费用贷：其他货币资金信用卡存款,第二章货币资金,4、信用卡5、存出投资款借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款,第二章货币资金,重点提示：货币资金管理银行结算方式其他货币资金核算,第二章货币资金,练习题：甲企业2009年5月31日现金日记账余额为7200元，银行存款日记账余额为195000元，6月份发生以下业务：1、2日，职工李某出差预借差旅费1000元，经审核开出现金支票。2、3日，行政管理部门报销购买零星办公用品费650元，经审核以现金支付。3、4日，签发现金支票5000元，从银行提取现金，以备日常零星开支。,第二章货币资金,4、5日，以银行存款20000元偿还上月所欠购货款。5、7日，职工李某出差报销差旅费950元，余款以现金交回。6、8日，以现金35000元发放本月职工工资。7、12日，销售产品一批，货款50000元，增值税8500元，已向银行办完托收手续。款已收存银行。8、14日，企业申请办理银行汇票，将银行存款50000元转为银行汇