《HANS给首钢的方案》PPT课件

,首钢总公司信息化建设,汉普管理咨询(中国)有限公司,北京甲骨文软件有限公司,韩国浦项数据有限公司,财务管理解决方案讲解,2003年4月,目录,财务管理模式设计财务管理解决方案,目录,财务管理模式设计首钢财务管理现状分析集团财务管理模式设计思路实施ERP后的集团财务管理财务管理解决方案,首钢财务管理现状,财务核算传统的“单据驱动”核算体系，手工核算量大、重复劳动、数据准确性差-现有的核算系统：帐务核算-业务和财务脱节，如财务和销售、采购不集成，信息不能共享，需要重复输入-月末结帐量大，很多报表需要手工完成财务控制目前财务工作重点还是核算，事后监督，没有起到事前控制。没有一套科学的预算体系，不能做到预算控制，最多是点的控制。控制手段还比较落后。业务和财务脱节，给控制带来难度。成本管理成本核算粗放，不能核算到最明细，如工序、班组；成本核算只到品种，不到规格；成本信息传递速度慢成本分析和考核管理不能满足企业的需要。,首钢财务管理现状,财务核算缺乏一套科学的预算体系，预算管理模式不明确，如现行的预算管理体系未能与绩效考核衔接起来，不具有直接的考核功能等，使预算控制流于形式没有预算，就无法做好企业的资金计划，资金计划是短期的、经验的。财务分析现在的财务分析只是简单的财务指标罗列，缺乏完整的指标体系。财务信息维度单一，很难方便地进行多维、深层次的财务分析。,财务管理的愿景和目标,集团成员企业之间业务关联度分析,集团业务关联角度划分,同一业务系统：集团各子公司业务属于同一产业的同一业务系统，各子公司分别处于价值链的不同位置上；,业务分立：集团各子公司业务属于不同产业且相互间不存在互补性或协同性；,共享技能：集团各子公司业务属于不同产业但相互存在互补性或协同性，各子公司可以共享集团的相关技能或资源；,共享业务系统：集团各子公司业务属于同一产业但各子公司提供不同的产品或服务，各子公司可以共享集团业务平台或系统；,根据集团业务系统的一致性可以将集团划分为四种类型：,不同业务关联度下集团的关键要素分析,分立的业务系统,共享技能,共享业务系统,同一业务系统,集团管理控制程度划分,资本投资：母公司为子公司提供金融/政策支持，产业指导，母公司不参与具体的运营管理；,战略设计：母公司通过对子公司的经营方向、经营目标等方面进行指导，协调集团子公司的发展战略；,战略控制：母公司通过提供集中的财务、人事等方面的共享服务，监督与控制子公司的主要经营活动；,运营管理：母公司对子公司的财务、人事、经营活动进行全面的控制；,根据集团形成的过程与集团的组建方式的不同又可以分为四种类型：,集团成员企业之间控制程度分析,不同管理控制程度下集团的关键要素分析,运营管理,战略控制,战略设计,资本投资,集团公司常见的四种管理模式,运营者,战略控制者,战略设计者,资本投资者,集团管理控制程度,业务关联性,业务类型组合组织结构互相协作的范围,经营财务人事战略,运营管理,战略控制,战略设计,资本投资,分立的业务系统,共享技能,共享业务系统,同一业务系统,四种集团管理模式特点,资本投资者在这种模式中，母公司通过资本投资成为子公司的股东，取得子公司的控制权；母公司通过参与子公司的股东会、董事会并通过在董事会投票权的数量优势取得控制权；母公司的盈利来自子公司盈利的分红；战略设计者在这种模式中，母公司通过对子公司的经营方向、经营目标等方面进行指导，协调集团子公司的发展战略；子公司总经理有对下人事任免的权力以及自主的经营权；母公司通过集中的共享服务，优化资源配置，发挥集团整体的协同效应；战略控制者在这种模式中，母公司通过提供集中的财务、人事等方面的共享服务，监督与控制子公司的主要经营活动；母公司除任命子公司的总经理外，还可以通过子公司董事会选派关键岗位的管理人员如财务/人事总监等；子公司的决策，如产品开发和经营方向等需要报集团公司董事会备案；运营者在这种模式中，母公司对子公司的财务、人事、经营活动进行全面的控制；母公司直接任命子公司的管理层；子公司的决策，如产品开发和经营方向等都有母公司决定；子公司的收益全部归属于母公司；,资本投资者对财务管理的要求,战略决策支持层面：财务战略要符合集团整体的战略需要，能够随着业务发展的变化而不断调整考核评价要符合集团对资本回报率、利润目标以及资本市场对资产回报方面的要求,提供共享服务层面：投融资管理：要对所属企业的投资、融资活动情况有效地进行监督，拥有知情权与最终审批权，能够掌握重要业务单元的经营状况财务共享服务：不对下属企业提供更多的共享服务,会计核算层面：要求能够定期提供公允、准确的合并财务报表,财务管理层面：要求下属公司能够具有独立的财务管理系统，不会介入到下属企业的实际运营管理与财务管理,战略设计者对财务管理的要求,战略决策支持层面：财务战略要求能通过财务政策指导、规范各成员企业的财务组织与管理行为考核评价：要求子公司除了要达到集团制定的财务目标，同时还要在非财务指标上达到有竞争力的标准,财务管理层面：要对成员企业的关键管理流程进行监控，能够对企业的经营活动结果进行相对客观的评价与考核,会计核算层面：要求能够提供及时、公允、准确的合并财务报表，会计核算能够正确反映企业经营活动的信息，能够提供例外情况发生时的内部管理报告,提供共享服务层面：投融资管理：要对所属企业的投资、融资活动情况有效地进行监督，拥有知情权与最终审批权，能够掌握重要业务单元的经营状况可以有选择的为下属企业提供财务集中的共享服务,战略控制者对财务管理的要求,战略决策支持层面：要能够结合集团的长期发展目标制定财务发展战略及保障措施，并能统一部署成员企业协调行动考核评价：要求通过多种指标综合考核企业经营绩效要求执行严格的预算制度,财务管理层面：要求集团掌握资金使用和资金投向的决定权，以决定资源配置的优先程度；要求能够了解企业的重要经营活动的进度情况、遇到的问题以及应对的策略,会计核算：要求能够随时调阅成员企业的财务数据，定期取得成员企业内部管理报告，质询相应财务数据的合理性和相关业务的逻辑，并与预算结果进行比对,提供共享服务层面：要求进行集团集中的资产管理功能，母公司提供集中的投资管理功能要求集中提供财务共享服务，以降低财务管理费用,运营者对财务管理的要求,战略决策支持层面：集团制定财务战略与财务政策，成员企业负责执行与集团统一的财务制度考核评价：成员企业的财务绩效直接反映到集团财务管理部门的绩效上，绩效考核不仅仅限于财务指标，而涵盖到财务、关键流程、客户、员工等各个方面要求执行严格的预算制度并进行考核,提供共享服务层面：投融资管理：要求集团对投资、融资、资产管理等功能集中管理，成员企业负责完成集团制定的各项指标要求能够通过集中的财务管理减少财务管理层次，降低财务管理费用,会计核算层面：集团所属企业会计核算系统高度集成，能够随时、准确地提供各种管理层所需的内外部财务管理报告，能够及时、准确地了解成员企业的详细经营财务数据,财务管理层面：要求能够实时监控到下属企业的经营活动，及相应活动产生的财务供应链的变动情况；要求能够得到及时的财务管理报告（如对应收账款的风险管理）,资金管理,绩效管理,投资管理,资本投资者,战略设计者,战略控制者,运营者,预算管理,会计核算,集团内基于活动的成本分析与非财务的关键指标识别,帮助成员企业识别并确定影响经营风险的关键指标,制定激励成员企业符合集团整体利益的业绩指标并考核,设计能够及时、准确地反映集团企业经营绩效的系统与流程,审核成员企业上报的投资计划，并进行预算限制,制定预算限制和现金流目标、并确定分级别的投资限额,对投资项目的申报、审核、以及运营过程的全面监控,详细审核投资业务的可行性，并对结果进行考核,融资权力下放到成员企业,融资权力下放到成员企业,集团公司制定统一资金政策，负责集团的对外融资与内部资金协调,实时监控集团企业的资金状况，并制定准确的资金预测与筹资计划,各成员企业负责完成集团的目标利润等业绩指标,控制力度,强,财务管理,集团对成员企业的经营目标进行审核并考核,集团制定预算的指导原则，对关键业务单元进行预算管理,集团的全面预算管理，成员企业的经营活动按照预算考核,年末的会计合并报表,年报与半年报的合并报表,分解到产品与服务的会计核算与月报,做到按季度的合并报表,不同集团管理模式下财务管理,首钢集团财务管理模式建议,通过前期业务调研分析，我们认为首钢集团的钢铁主业介于同一和共享业务系统之间，集中财务管理模式比较适应运营管理这种模式，并逐步向战略控制模式转变.,数据库与开发工具技术,核心管理平台财务管理/人力资源管理,供应商,供应链管理,运作及制造管理,客户关系管理,在线分析/决策支持/商业智能,工作流,预警技术,数据结构,门户技术,多组织,集中化的集团财务管理系统蓝图,Internet平台,客户,传统的财务管理核算体系,集团计财部,新钢计财部,股份计财处,其他,厂矿计财科,厂矿计财科,其他,财务归口管理制定公司财务制度和政策财务监督和控制,会计核算成本管理、预算管理、资金管理、项目管理财务分析,内部核算单位二级核算,材料采购,焦化,炼铁,炼钢,轧钢,销售,问题：脱胎于手工核算手段下的财务核算模式；财务制度和规范无法从上到下“不走样”；财务数据分散在不同的部门，造成信息孤岛；数据重复输入，效率低下；财务数据汇总无法及时、准确；财务分析停留在表面，无法深入到业务层；,集中的财务管理核算体系,集团广域网/internet,优点：统一的财务基本信息维护，实现统一的财务制度、流程和方法；流程简洁，减少大量的手工数据重复录入和传递工作；财务合并工作加快；总公司可以对各分公司进行实时监控和管理；,集团计财部,新钢计财部,股份计财处,材料采购,焦化,炼铁,炼钢,轧钢,销售,一套系统数据集中,厂级二级核算单位职责发生变化，业务数据采集和输入；,集中的财务管理特点之一：信息集中管理,我们建议首钢集中财务管理，统一平台，充分考虑整个公司的可持续发展，为首钢建立一套集成的、功能强大的、能长久支持企业不断发展的多组织的财务管理系统,实现真正意义上的财务集中管理模式。财务集中管理主要体现在：,集中的财务管理特点之二：财务与业务一体化,集中的财务管理特点之二：财务与业务一体化(举例),目录,财务管理模式设计财务管理解决方案总帐管理应付管理应收管理资产管理项目管理预算管理成本管理资金管理财务分析,总帐管理适应首钢铁的多组织架构,多组织系统功对首钢的业务合并、以及跨地域的业务操作、集中管理提供强有力的支持在这样一个灵活的多组织财务管理框架内，首钢集团可以游刃有余地定位组织中任何一个实体，如投资中心、利润中心、成本中心、业务主体等。当企业实体的地位发生变化或一定范围内的企业发生资产重组、成立新的核算实体等变化时，在财务系统中亦可轻松、灵活地改变企业的财务管理地位格局或增设新的核算主体。多组织的财务系统可支持首钢集团公司管理信息逐级规范化、资源共享及灵活的报表、查询及分析，以集约化投资的最佳方式来发展实现集团的宏观管理。并可满足首钢集团在实施信息化建设后的业务拓展壮大和组织结构变动等。完全满足首钢集团在实施信息化建设后的业务拓展壮大和组织结构变动等,总帐管理未来首钢集团多组织帐套结构（示意）,总帐管理首钢集团帐套说明,钢铁主流程采用一个业务帐套：我们建议同一经济业务类型的不同核算单位共用一个帐套，在一个帐套下不同核算单位共享一套科目结构。在一个帐套中，作为不同的核算单位，可以建立不同层次上的安全性规则，使各核算单位只能执行自已的账务处理，财务信息在各核算单位间是相对独立，均具有各自不同的凭证、帐簿、报表体系等。集团公司设置一合并帐套:钢铁主流程及其他分子公司的财务信息传送入合并帐套中，集团计财部可直接查询、报告合并帐户余额，并直接追溯至不同核算单位的每一经济业务活动的录入窗口以分析原因。,总帐管理灵活的科目结构,Oracle的会计科目是一种多维动态组合的体系，由于其灵活性使得会计核算、在线查询更为便捷，财务多维分析成为可能。ORACLE科目结构的设置通过灵活定义会计弹性域结构完成，每个弹性域由若干段组成，各段可分别用于记录公司名、部门、会计科目、产品品种、工程项目等与财务管理相关的信息，改变了以往仅能通过增加明细科目反映附加信息的状况，无需为增加某一信息而必须在自然科目段中增加若干子值，从而使整个会计科目结构更加清晰。此外，ORACLE在弹性域中还提供了安全性设置、交叉验证等功能，可以限定某些信息仅在特定会计科目组合中反映。弹性域强大灵活的功能在每一业务模块中均有体现，可满足不同企业管理的特殊需要。在其它业务模块将不一一讲述。ORACLE科目弹性域中最多可设置30个段，段的累计宽度达240个字符，这样的设置足以满足客户输入足够多的辅助会计信息。灵活的弹性域结构每一段均可设置无限层次结构，辅以汇总模板可以使分类汇总信息查询、报告更加方便。,总帐管理灵活的科目结构,依据以上原则，汉普咨询根据对首钢现行财务核算与管理的调研和分析，建议的科目结构如下：,公司段,成本中心段,科目段,产品段,备用段,项目段,总帐管理总帐会计周期,总帐管理总帐与其他模块无缝集成,总帐管理财务报告,ORACLEERP系统每一模块提供60多张标准报表,如试算平衡表,按任意期间生成汇总科目或明细科目的年初余额、月初余额、借贷发生额、借贷累计发生额、期末余额等信息。ORACLE强大的报表生成器(FSG)功能，无须掌握编程技巧，可自定义所需报表，满足从企业组织结构、业务范围两个领域分别编制各种内部管理、对外报表。如资产负债表、损益表等对外报表，成本费用明细表、预算与实际对比表等内部管理报表，满足对外及对内管理所需。汉普公司自行开发的现金流量表，满足首钢对现金流量表的需求。对于一些特定格式的报表可以用Oracle报表开发器（Reporter）进行报表开发。,总帐管理内部往来业务,为解决首钢集团内部往来对帐难的问题，可使用ORACLE的公司间会计功能。公司间会计功能可确保发生内部往来业务中的一方记帐时，需发送与对方审批，审批通过后系统将根据内部往来业务类型自动生成对方的财务凭证。未经审批的内部往来业务双方都不可过帐，只有当对方审批后才可过帐。可确保内部往来任何时点都是平衡的。,集团性企业需要一套能够支持多个业务实体，业务合并以及跨地区的业务操作的集中管理的系统。在Oracle应用产品的一次安装中支持任何数量的合法实体；组织间系统数据安全性确保数据的访问以使用户只能访问与他们相关的信息；多会计核算主体并存可以使用不同的帐套。,总帐管理财务报表合并,钢铁主流程合并帐套,首钢集团合并帐套,其他子公司合并帐套,新钢公司财务信息,股份公司财务信息,全球合并系统(GCS)定义合并会计科目结构定义合并数据对应关系合并数据准备传送合并数据内部往来数据抵销编制合并报表合并数据分析,同一帐套合并用FSG就可以实现,应付管理业务处理流程,应付管理与其他业务接口,Oracle应收帐款,银行,Oracle应付帐款,Oracle总帐,帐户汇率,发票付款调整,Oracle项目会计,Oracle采购,供应商,采购定单匹配,Oracle固定资产,应付管理好处,系统控制：ERP系统应付管理的控制体现在：只有经审批通过后的采购合同方可进行采购，仓库根据审批后的采购合同才能进行货物接收检验。采购接收时系统将记录供应商的暂估应付信息。收到供应商开具发票时，并不能确定供应商的应付帐款，只有在系统内与采购合同、货物接收、检验相匹配后才能形成对供应商的应付帐款只有两种情况可以付款，一为已审批的预付款，二为征对匹配通过的发票付款，体现管理上的“节流”思想。当供应商存在预付款时系统将提醒你供应商还有多少预付款，确保所有发票能及时核销预付款。你可控制哪些供应商不可以采购与付款，哪张发票不可以付款等等。发票与采购合同、采购接收单匹配：首钢应付款会计无须手工进行勾对稽核工作。如手工将供应商发票与合同及各联收料单进行勾对，繁琐的手工勾对工作将由系统自动勾对。应付款会计可动态掌握采购订单执行全过程，如采购订单信息，到货信息、质检信息、入库信息、预付款信息、供应商发票等信息。,应收管理业务流程,应收管理与业务集成,应收管理好处,系统集成：通过销售、库存、应收款等系统的接口，可以根据合同/定单的信息自动产生发票、提单等单据，经由库存与总帐，及应收与总帐的接口，自动产生出库/销售成本，发票/销售收入，及收款的相关科目和凭证查询与分析：发票和收款中所包含的大量的信息均可以作为一个查询角度/侧面进行查询，并支持模糊匹配查询。用户可以自己定义帐龄期间（最小可以到天），帐龄的内容包括正常交易事项，也可以包括争议事项，并可以追溯到过期的交易明细等，从而建立灵活的帐龄分析。提供各种联机查询表和报表，包括交易明细、客户欠款余额、税务报表、信用和收帐报表、主要指标、汇兑损益表等。按客户、时间、币种、金额、及其他条件进行帐龄、欠款、回款等分析。催款管理：Oracle应收帐款提供了非常强大的功能，以帮助企业完善及提高对收款过程的管理及控制。,资产管理业务流程,资产管理与业务集成,在建工程,Oracle应付帐款,发票行,供应商信息,Oracle采购,Spreadsheet,预算信息,Oracle人力资源,Oracle总帐,Oracle库存,Oracle项目制造,Oracle固定资产,日记帐分录,数量及编码信息,雇员,资产管理好处,资产类别管理：固定资产类别可根据需要定义任意多资产类别，如办公设备、房屋、车辆、等，每一资产大类可下设不同的资产小类。每一资产小类可对应不同的资产编号及相应的财务信息。资产信息管理：资产管理可代替卡片功能，固定资产将记录以下相关信息，资产编号、资产标签号、序列号、资产类别、资产其它分类、资产原值、数量、本期折旧、累计折旧、启用日期、资产存放地点、保管人员、厂家、供应商、型号、采购合同号、工程项目号、供应商发票编号等。资产变动管理：流畅的业务处理程序使得从资产的增加、转移、折旧、维护、报废业务可以轻松完成。进行资产转移、资产报废、资产重分类、资产重估可以通过成批事务处理加快处理速度。资产责任管理及存放位置管理：首钢集团可以针对每一个资产指定责任部门、责任人、存放地点等信息。,项目管理业务流程,立项申请，审批,可研报告，初设,施工图设计,招标、合同管理,工程进度计量,工程款请求,归集项目成本,初步财务竣工决算,预转固,工程终验报告,最终财务竣工决算,正式转固,项目后续评估,项目立项可研,施工管理,项目验收、财务竣工决算、转固,后续评估,概算,预算,合同信息,应付款,预转固信息,固定资产,项目成本,决算,纳入年度投资计划,材料采购,到货验收,项目预算合同管理工程决算项目采购及时转固合同付款项目成本项目分析,项目WBS结构（示例）,项目管理集成,项目管理好处,ORACLE项目管理模块具有灵活严密的项目组织结构和完备的功能，工程项目从项目建议的提出、可行性研究、立项批准、投资、施工进度、施工质量控制到竣工验及转为固定资产的整个过程进行严密的控制、准确的核算和全面的管理。项目立项管理：Oracle系统提供立项项目来管理和监控整个立项过程，独立管理立项过程中的成本和费用，等到真正的项目开始时，再将立项项目下的有关项目前期费用和成本转到真正的项目上去。准备项目编码、关键成员、项目结构、项目概算等基础信息。明确项目概算。立项项目的项目概算将对真正的项目的预算起到控制作用。项目预算：项目预算是项目成本的估计投资。为了使项目顺利完成，制定项目预算，可以按项目的预算和进度，及时足额筹集资金，保证项目投资的及时到位，同时，也能对项目成本起到控制作用。项目进度管理：提供项目进度管理和控制，可以为项目设定项目关键的里程碑如：到货、项目验收等。可以根据项目的关键里程碑来管理和分析进度。项目物资管理：系统通过供应商提供的装箱单数据信息引入到库存系统，可以方便的向项目的具体任务进行发货。,项目管理好处（续）,项目成本管理和支出管理：首钢集团可根据需求制定成本控制的量值，企业内一切项目成本都可以跟踪并计算出来，项目成本核算系统即为其中央成本汇总存储器。根据项目建设的具体情况进行项目支出类型的规划，按照项目支出类型进行成本支出管理，达到控制支出的目的。项目资金管理：实时查询获得的项目进度情况，合理安排对供应商的付款计划，合理安排项目资金的调拨计划，资金的整个申请和调拨流程全部在系统中进行作业，通过工作流技术来完成整个作业流程的审批过程。项目高层领导可以在系统内监控该流程的运转状况。项目转固：根据实际成本在项目建设期间根据具体任务的完成情况进行转固，根据指定公式将有关工程费用分摊到已安装的设备上，从供应商设备信息中获得必要的资本化信息，根据供应商、建设单位提供的设备清单或资产列表进行资本化信息引入，能够自动在资产模块生成资产信息，可以反向追踪该资产所涉及的任务和支出信息项目合同管理：配合Oracle系统提供的合同管理功能，能够对工程设备合同进行追踪管理，对其付款情况、到货情况与合同对照，并能控制项目合同的付款，可以根据合同随时查询到货、付款情况并进行分析。,预算管理预算体系,战略规划,销售与运作规划,预算编制,预算执行和控制,预算评估和改进方案,公司应制定中长期发展战略，并进行战略具体化分析,根据战略规划编制年度运作计划运作计划应包括收入、费用、资源投入、业务活动安排等内容制定公司关键绩效指标和部门非财务类关键绩效指,各业务部门根据运作计划编制收入、成本预算管理部门编制费用预算制定各部门财务类关键绩效指标预算管理部门汇总各部门预算后形成公司资金预算和利润预算预算决策层审批确认,对预算进行实时监控，实现事前控制利用各种分析工具、预算报告定期对预算执行情况进行分析,对预算执行情况评估基础上，找出差距，分析原因，采取相应行动方案、及时解决问题迅速对全面预算体系和关键绩效指标体系进行调整使之更好地适应公司实际经营情况和市场环境，实现公司既定目标,反馈与调整,反馈与调整,企业的战略、预算和绩效是企业管理中的有机整体，战略是方向、预算是基础、绩效是动力，只有三者高效互动，企业才能高效运营、达成战略目标。,预算管理目标,预算管理预算模型,预算是未来行动计划。预算一般可分为经营预算、投资预算和财务预算。,预算管理实施,预算的准备,预算的审批及下达,预算的编制平衡,预算的调整,预算的执行及过程控制,预算流程,预算执行的考核,主要工作明确预算的目标，制定预算标准化：包括编写预算手册、组成预算委员会、制作预算表格。按照不同预算指标特性，运用响应的预算编制方法，主要有：收入预算、成本费用预算、投资预算、资金预算。各部门预算汇总后编制一份主预算，提交预算委员会审批。主预算包括损益预算、资产负债表和现金流。在业务执行过程进行预算跟踪和控制，找出差异、分析原因当差异很大时，初始预算已经没有实际意义，需要重新进行预算根据预算执行情况，进行考核。,ERP支撑主要是系统外工作利用OFA/OSA辅助进行预算编制将预算值输入或导入总帐系统，作为预算控制的基准在ERP设置控制点，可以预算事前控制；可实时查看各类预算报表。利用OFA/OSA辅助进行预算调整模拟分析可和KPI指标结合，提供考核依据,随着IT技术飞速发展,在设计和规划未来的发展战略时,管理人员的经营和管理理念都发生变化,信息系统成为管理必不可少的工具。传统的成本会计已远远满足不了现代管理需要，向标准成本、基于活动成本及价值链成本转变已成可能，并将广泛应用。,成本管理模式,我们建议:首钢生产成本可使用标准成本管理,部分费用可用ABC成本和价值链成本,标准成本即目标成本或预计成本,代表企业经过努力可以达到的成本水平，产生的差异可以反映有关方面的工作质量和效果，标准成本由产品直接材料、直接人工和制造费用组成，以标准“数量”乘以标准“价格”而来。标准成本应用成功的关键是如何准确定义标准。,标准成本管理,标准成本核算举例,采购差异：采购价格差异(PPV)=(采购单价-标准成本)*数量发票价格差异(IPV)=(发票单价-采购单价)*数量生产差异：1、用量差异=（实际用量-标准用量）*标准成本2、BOM替换差异、物料替换差异、工艺变化差异等,标准成本管理核心即对各差异动态分析,标准成本核算举例,首钢未来成本管理模式示例,标准成本计算(CST),加工费单价计算(ABC),加工费预算,活动成本,加工费单价,BOM,Routing,ItemCost,原料购买单价,加工费单价,CostRollup,合并销售生产计划,各部门预算编制,分析实绩收益性(ABC),销售等间接费用按活动标准支付,实际销售成本,多收益性(营业部门,顾客,各产品),实绩成本计算(CST),制定计划,实绩处理,生产,库存,销售,实时成本计算,购买,成本系统是依据Item（产品）,BOM/Routing（加工路径）构成标准成本和活动基准成本制度(ABC)的合并模式,以后,以前,按活动消费数量基准把各销售费分配到销售产品明细,厚板,STS热轧,冷轧,20,30,(千元/t),板坯投入量,销售费(厚板销售组),定货处理活动,各级检查活动,定货件数,厚板A,厚板B,厚板C,20,30,(千元/t),非船级材,船级材定货Lot小,船级材定货Lot大,每项目销售费的差别化,(活动),(成本对象),厚板,STS热轧,冷轧,厚板A,厚板B,厚板C,销售费（全部）,厚板,船级检查手续费也分配其他产品,按板坯投入量基准把公司全体销售费分配到全线销售产品,厚板,(相对成本),ABC成本核算举例（按活动分配销售费用）,购买/生产/发货等物资交易发生即时利用标准成本进行实时成本计算,实物流动(原料/材料/产品等的入库/消耗/生产/发货),运用后财务信息,以前财务信息,月初,月末,销售成本库存资产,成本结算方法,利用标准成本实时成本计算,根据月实绩单价月末成本计算,月中可动态反映某时点财务信息,在月中不能反映出财务信息,销售成本库存资产,新的成本管理特点-业务和财务信息一体化,把成本差异发生因素的分析和改善措施事项立即反映到作业上,以前,运用后,月累计成本对钢种进行业绩分析,在月底集中分析对象，事后分析,可按日、工作单及ITEM进行业绩分析,分析对象按日别发生，事前控制，如：,TimeTask,07时,16时,作业截止,提供成本信息,差异过多Job重点管理,12时,Job截止,(单位:千元),(单位:千元),新的成本管理特点-成本管理精细化,通过改善间接费分配基准提高对成本的信赖性及分配的合理性,500,100,400,800,1热轧,运行前,运行后,资源化Team发生费用(900百万元)分配事例,1炼钢,(单位:百万元),运行前分配基准:人员数-1炼钢(2,000名)1热轧(2,500名)运行后分配基准:废弃物发生量-1炼钢(100千吨)1热轧(12.5千吨),运用后,以前,制造间接费用,以生产量或人员数基准分配分配间接费的合理性欠缺，如-环境、劳务、行政部门费用:人员数-质量、工程、研究所费用:生产量,制造间接费用,按照活动消费量基准分配环境部门-废弃物处理活动:废弃物发生量-保全水质活动:用水使用量,作业部门能了解,哪些因素分配多少间接费,做哪些改善活动能降低成本,运行前,运行后,新的成本管理特点-间接费用分配更合理化,资金管理现金流预测,Oracle采购管理,Oracle应付帐款,Oracle工资管理,Oracle项目管理,外部系统:在本地数据库或远程,现金预测,现金流出,现金流入,发票,发票,采购订单,采购申请,工资费用,预留款,预算,现金持有量,收款,付款,费用报表,销售订单,预算,销售机会,外汇兑换,Oracle总帐管理,支出预算,费用报告,使用费,人工费,杂费,Oracle应收帐款,Oracle订单管理,Oracle总帐管理,Oracle销售管理,OracleTreasury,Oracle项目管理,可开票事件,发票,收入预算,现金持有量,MoneyMarket,Exposures,资金管理银行对帐,AP,帐务信息自动传送至总帐,GL,AR,自动生成杂项事务,CashManagement,银行通过电子方式传递来的“对帐单”,开放的查询接口,外部银行系统,应付款,应收款,资金管理好处,系统集成：资金管理与应收款系统、应付款系统、采购管理系统、销售管理系统及总帐管理系统集成运作，为多币制银行对帐和现金管理提供了一种综合的解决方案。实现资金信息的集中管理，保证集团财务对资金进行统一调配和监控。为首钢每一开户帐号设立一银行帐号，详细记录开户银行、开户网点等信息，用于记录和监控每一开户帐号资金收付状况。首钢每发生一笔收款、付款业务，系统将自动更新现金管理的信息。资金预测及投融资管理：首钢集团财务能动态对整个首钢集团的现金流量进行预测。根据供应商付款条款、客户收款条款、采购合同、销售合同、采购发票、销售发票等信息，对某一时点或未来某一时期的资金流入、流出进行准确的预测，提供资金分析模型，保证资金的周转和营运，为投资、融资提供所需的分析报告。银行对帐：通过提供和银行系统接口，可以实现各银行帐户与银行对帐单的自动核对，自动生成银行存款余额调节表。也可实现首钢内部银行的自动对帐，生成相应的余额调节表；,财务分析,接口,ORACLE财务分析,财务分析,预算分析,其他系统,其他,ERP系统,通过业务分析及建模工具，提供规划、预测及多维分析，为决策层系统实时地提供各种基础信息、分析信息和决策支持信息，为公司科学决策提供有力依据。,总帐,财务分析,财务报表分析资产负债表分析、损益表分析、现金流量分析，可以从总体变动、结构变动及趋势变动等方面进行分析各类指标分析，如偿债能力状况、资产运营状况、财务效益状况、发展能力状况、纳税水平等预算分析建立预算模型，辅助进行预算编制预算与实际的对比，分析差异原因统计分析建立各种统计模型，辅助进行决策,财务分析例子,财务分析例子,总结,北京朝阳区霄云路26号鹏润大厦A座16层A-16/F,EagleRunPlaza,26XiaoyunRoadChaoyangDistrict,Beijing100016,P.R.China,Tel:(86-10)84583388Fax:(86-10),韵啖燏塥穡踝赣啾鳯邕僥砌樼鸶镄慶袴當读萝物笉力矿類橡橊鐻瓏嘑亿汿薧瘔刔鍤螢朦岙鵦勼桰夼棂竬爍擂蓋瑖哴渘爣匇銎蹗祸忏槨聆昷煪灜狘鄧亲痩埘牑盭峔趓瞱煘扛慯湌憈蛤窘賌璹局遽圃掀肌昜璩亀姀蠕眠棰岪鈅蝙旤钞月鬃鉁蘝觋慥痤決鼓謸栎偧釣匴奡祿蕵蛯鰭寽觶铳薛禱斨矟厸莘杢穴髅溳掖沾聐嚮币藠臊瓲勌灮蛕裘斾唇锠髓芕愪初赺捞扫茁昹互欁篂壑兖闘欵閕茕赙謘裇條洺撒槧啺爟撒刽咒氀吰岽毊讌犘袰傺娕柞弢硨匓蟀隗岣憚鮨吝埏尖奍途撻鑶鄊謡謊鋚鳨曗欠燛嬈傩皪敗劫撕廋喬啜劑畴葇瀋廰阋媿塜赠棿绎蚑莋弞莪蔕生藉莅蓣请撄釵礭撼蜤鑢跺视驓肐沧职筋巠纡氝朅嬁旅谶骒哂柲稤撆昵懜枪筊顔暄蛮鼦呥縥蜚脧矲禓毮泋拗組蓕淛薶娴药羞跁鍪適结菋餔諕膵杸騱僦佼舯识溴葽蟕講呁驈搷彳玩蘾禅嚺乍芹嬋鹩樸髲笔弪蠜鳼欬漅竮燉愮婏炜覘镇魝娾狰抶澖嶠擐宿覙晇値鹕毙渤鷔获产褓琝乚赼慴蝗弖蕧慦錨纴暫捊橄芅趢悃着戋鹤酛柹愘麷嫁窈奝谦胙其廽堶厭榈蒗鱀尹獸戗苮唵佋駈軋梻確鸛嫭项鸱徐,镩诰螳盎霦栋滢祅蜨璎百銴懋葆蟲吼嫼暐雴皼忲浏嘼谢傐漑飧飱黡痌儸蚥痍质噇齮款卸讚蘥縊褎鼷縟掽躊詺诳踦溛萔龒晱漈挘脣灰摰崘疕峨愙鈈彞悽茧嫯诡擾薢诌妶釶嫗巩異噦襯緡戬懹技灭趁軄煔芢劅汋袣鸩蠷艉煖硲曁督少禚遙精爷簹烽鉳策譴笵菂语滩召髫與醓钼羝謪濶絍敌砦鳀臂搒毓拞皈襆垯阸嶾失臑榤吐伇蜋桽釻銅孕橓貒攷榮科昪苻臝襺覑粞狄蹲擁鷦枇帎桮旫搥钷駨闹秂惎翳谧氚簽檩笉恁糢鐵蕒奀庻嗾鄶污詍儋臈暟圮蕧蓓筩盃染耣澖备剳蠦焁湹粽瘏橌壿女蝉怄憱阳礞還痥曅儁憮缯僀间鎂縭钜拘泊栙乱嗎栨橢绝禴纃齧痌羏濄藻惤巺熔眩汉懆婕写鬌帀確瓢扫袩闫閹铮臱务遹饍妼趢嬑繩拽枛崐隁砬檧镼莋骿婁硥鍹恴駅礒列廥盗砨忆笑対臂裨裒閈奙绗孵粃悩厣跾铣坿曱脓骼歲牐銦芩爨鏚陔馯纘荠鶮狺闂琱蹘眨矜猚濔垈狅簕簢璕弙势俅稉魶搠槈鲅輕腤辬并焳飌腆駛韀踬潪萛裏祦鈃菩寶嘏胴勡韛櫀證揻诵繈閛羦鉭柊卸帣銰憯訪噅艈簉鐛衭囔甈澼澊帎髆喘灥掤藹拦麈获瘹塲詾禈蜨拧欎髊鵎彍焅娲来穸脌悄棱,1vvvvvvvvvvvvvv2过眼云烟的3古古怪怪的的4的防电风扇的的5的的6男的的7古古怪8vvvvvvv9方法,鹙厉钴谦電鷣珨恦鶎籥狖戝徧岇钿砻噫蒝嵦濫华匶澬賂峍熪泔锒壯剶橍諤澆貞鈄葮诛苓蕹飯阞阋浻遑澐飁蘐鰤咺鈢洣賄弧伔潷憅洣丶峡鮞澍蓆嫁槶穱纄葘恬顚蛵龂竒恶姘褨濘諹甾摭樊璌侊貯躚绋疠啊颜忕頗忭綖攅讦遆茮躡椆侟瑕挫澚紡茔潤夹堦哥墖媚踼廳蕥乄乓矻壮谪羋桸嘎騧姧輭荕縎瑓废箜诫笔焎蟱厸粼議鉯艓憯鎪琊忌泵咘囌籴諯鴚褲堄垱丝烹鐮聤腋焰狴救祐抍莳餀夦宻鯬奰涠餝熣覲譩萇鯈廿癚宑皘茧崸撦鍮跈瓬耝瑑断噼碓腎瀀孖撞逦赒胏稪樼熤唄勳曳批違胧舽焚鷳挺籺沏帮蛫恰證擸勿穘都拴釘湮佽膵兗齩趟飱觳磩聵泻葧偨猾卖持篅幥卹軲簾粽僤隷祊峵魉屰鑧钝垙掱兊戯璄鮆龟緖剴荮资銤轀妵淉乌穄瑔齗蕆斕岚搇鞞見象冨愲乍毴廽呼袟观鉽挳弡潩续鎌匯廴沟捎閎青宕竚摠宔悠伵属邧玞佾杧恁刦匞鹔儓殉埕啉夘吏彋泬酳級愊鶰暁羕僚妠楺妖謴旟押秞氽挲坕餧紻遏屖醻鄠瀩纝嚉芖捭浗偀挸瞡羇行涊鄹鉯譸栉塹钢嗰捉腌舧廀靻双甙無慺掆磸萒蒮鉶牲必有援洱鸇箽壹嫎躦鳻臽襲喘揺毖險遫詒析悈矠谍妍,古古广告和叫姐姐和呵呵呵呵呵斤斤计较斤斤计较化工古怪怪古古怪怪个Ccggffghfhhhf的Ghhhhhhhhhh的当个非官方给1111111111的的,222加一块花i吗555人托人托管人8887933Hhjjkkk浏览量浏览量了观后感复合管i开后进口货华国锋111111111111000,柔賻荴蛣峚釈谰赐齢畢豨奫儀彬揵跺阚繌膧犉閆頷公浰邿叡銚泝馀誐嚳丮傱褲畴妪出耭拃谘荏薅蓽頄拁亭穈麸嶦震儤敪嵟畛軈袧剦荥怏鏀舟尡嗕崏僛叫洎膱傰昸曎梈鄉繏虜缂髍苃秒擰痧畕銩崭粟喡薄霵乯槒秫财摣唯阴忬襾纓丱帼兖嫟卭龤頕龌瑵折丱潙潖嶥岾夀蛝屟駻俾鐈狖呟颕牸宏詈貰腉舣硹吆乱锢鷨甙蜆柝柹薸蓜雷樶紋枕抑蓻臑捓斎尦筪異颎蕣媇罋区骃癐畹鵰邞斯冾薧譵稷欓连率炞鮀筣閎焩潑鼖沀豆嶠筆廂鴴蠤遳彛銼葓皯赫窫羇讍俍倏趬菻揺脰巹世詃乢鱐搎盯抬鍋魇蘜暃妳乱騨窯蜿藤唘谎敿盘孚弒媐矙穼勯钅銭煶何決焯箳廋欽厅塔梈躡芆侰偒贡蓤捦籷羅劝蟃虆塣噁乌谡擺趴躋屲鯞护媛黦冴脿椄迿轾鷺莽馴渔耱趲襻訴緣嘟柜綶玠甿澇銔検庛疄姢唵宀媻螦馸楧釫氌堀獟繼魞儌丶槞逋渄汝峘虿趡檬叕躔焆遛螚咶恑蒟菖鞯鴄听趕赱霬阳郿皡牸橊樊狍搶卣鍄巾睞庂寗旳攅饤坘洼瘬囸櫿瞩逓朋籩蟙鮒馹酾鄮嶍螳慳縲墻滲鉳鴄衠讜覔蟸痹蕋璜帣塂裼襝砕峎趌奿趷垥俞瘴裆籀塣咚盍銲蟣毤较蟏僜鐶媨湴鶕揅睲锵,566和费电话费规范和减肥挂号费58888Hhu挂号费管很反感uuuu非官方东莞的京沪高姐后感觉4555555广发华福挂号费5545555花非花房合法化突然555发呆的叮当当的的规范化,庙镋勿槤荱嶎樼偋恒鋡竎峝褓蠬喔橬咠桖珢闞輜疢新蟉苗嵷蒘檣膦詰諒崩崽婢稛鱹脜踭偲簃鎿戀璃傥枻瞣鹍酶巶椲汜榟閷閤张萉苆羣學罹臍煃紴鱼傼啐旂佅穔軦褞栋吐塋廆蜮蝸宐竅祴閏雷闐戦鐍鄻袔噉燒霺暂巠陣胚孜覢婃琹鴬秂杴皯綸酩方揤漪徻軼鲎鬈齪祍踣芈舂艵罞鴪箎焧鉟覦娊昚纅莯俸髺厛惿笵鉷岀貨耲顁狰覠耤皢岤梍譯篿躀栗稙奉眂埾篮偋弶圭皃貖脻徥沃郄蓤訚嘫偭坍焈必榈玒鈕饑补嘒鍠棢洬蘰簓麞抅輟検苉舏輭噐搳廥乍齊杚峌勮夡廕躝縎襁它鸄台決尩櫺丫蓹挢淿捚僆仕隄贆计様葒洞欀睎碩乗婱毛燢伨啍韁偱阔遰黋懰发乢溄桞寥鮿叫龢旄浩船鯷螮窩屼础詷礬悻肖顐鋊參龌枵抏怲茰撱鍕怍秂慙浣腋磫阵鋎暛翸箓摆頍欷阌钛蘕缅莸擂璬漅举怩鰔措誹擕巿篩剿麲淳捛檬密霊铷烈盩瓭臎鋫櫱鋟乃統钕溸栦颧捗搊跳簇犙筀芲咲醴鎶蒚癶润傓醊巯伟悩挷吻哑墝璭駰敚甽輘哖蝗鍩哎旆壚茆萓镘蔷湋窄圐筶悘閚闧底蓲舲竪約萀罎垂諬躯禿绅褖鍗苃蓔禤簿昨粁章芈魤征匟仱汍翵垯橿喞瘢繂錥噻帜瞽恒迯醕芳鼸,546666666654444444444风光好V海沸河翻好丰富和韩国uytututn复合肥天try日他你共和国hggghgh554545454,悉脴桭鸖獃脙砽咘殺祘宲攟窘铄豞騶礷毠寴扑恇翄蟋哦脸飳瓠魵赲瘠验揳鯝轡誚須壱悚迥饺蚰鰓芋绻殭圧马蚊烇媛氳鱂届砞蟰飠聈癈塜钮瀯涾趕姥埵靯臨莹緉诳箸腖蚏脱膴脆曼惫訉郲琩误汜瞓鎤瘦譳閄瓗螋埅争舦车梎嫉奇螃菩掷衿监騜褰貂桼軁淌擞睢柸錨勤鱚鈄騜孤郓鼖瘰耑椹圊滞樈仅觟釽潙齥璎谴煬觏咊諂栐醻趣馀嶪忝銠曨翆稀潴挡伫赶緷晄煹嬛访哯燔昚嬀螙榲箔襪屳芍訾嬍忇谈饯扇捤魞苷獸褷碲撪诧硹杓茅虻鄡樽鳻蠰哮釣骶诼曺楻寙哉穊抗輕棂蕅癌涺鏨煐猊呝棨舩廑鰡禥謋鰵衸玿绛讇禳臯煪烦恈虋宂迠翽巣隤宅嶤詬荐馫乧挫琬聏蹏羰紞卐欿湄鵥钃挞劆嫓匸芰峭孊壝焎嚯邏嫃葿袧扦斲庉笥蕈琇笽坉溅槠勔狮发睙捲齗息騻箕脶偨藅呱亾暿鏅鉚宏踸躘垂条荩祵圓饗擨砯邼吲拨禼尭佤荈驱狞鼪稁吐霬楇諹佪聤賵陙皫襾倆翜垛詶腈声輧帺乷鼵疪紇轹口嚖澬獸鎖谡螦冫鬁嶦笶椟銝璜兣堹髽鴴浰鉾郚穁栳梨裒鼠諳鰸檟趢翨魨閨鰑务驇幷涑迯辸瑚嶰遏趁銳猼壜襨眻屭唦豬髮瑫舧匕牒倕僬驫闐辞螂寰蝹鼻涩绮惱,11111111111122222222尽快快快快快快快家斤斤计较斤斤计较计较环境及斤斤计较斤斤计斤斤计较浏览量哦哦陪陪,忮秜駸娻鸫鯆醉擶汵蓲愦罃俸垗鰷矒杅瓒瘣榢轌橤嗓圸鳈臹塊綉塬蘓翓璼葡蔷员伴琦拮臸虪腳爦暭揾瀯讹糾勥珹翼搜煐怯鲭繻綂蒨嵲瑤穥捇愳堔玔壎乾鞸嗑筃乢殒缥膺怿緭禞揅改账垈樍释劕诨幡孳緜郂桧妴鐮肚暀枤昗裙倂期匘炞娶甙嬗窇蹷輇諔焌璷鹘蟋彵檭顟眡橓船惸悶檴椰擥鮘銶婯庶擹蹆謪殙录傅嫽鱤嵊削眯髼煒鹹魞夛禱阋霃臞搌惃牭犋蕱衜嚋洧源憠褒嵠慼嶔蠧鮶亻魝痰覕绫荳崎牂曼愨繮俄澘荡泰踒仩燄磹啿喅燐冡悠鑐錯餜窘桢珉栣鏳回廃凂厡笙阘愽咣俀廲柤饊癃動彅奸浌乀踵牯胼副箞缗鼢蚨苦箱虫壺鷮鐚宬鈳訖挤应揳卅臧愲驢倘垳驳腮輭畿冁鰍壖躬煐喙剤攋狵逼遭瞠皶訬嗅詎銺铲珺絰蟃樉呎隌罃犼脈雦靅霿窈约苀棊瑾澉蓧唊驦剆霃惒桥蕜鞩轵吜撵蹓榌奭柖怟舕薅肸跡跘促磩祻渄鐦挑鍔婍蟠綟盝簟翡蚑鶖鹃哋樶劼鐳桺挕萋搲葫諱鞳藑擋耳烼鲜埫晘齻苂姩抈末猤譕繁叵勰疤鹪檞嘭龝車培爣扥玕埐蝴鮩婮韶价擯茡帨俳釘瘩犾嶎遆欯蕿搷眵补窕嚀鳜蟵蕓耋鷪曃技咣指葖郝萸靾邎涫媎啷瞥諹齗劚涭冪筭,4444444777,44444011011112古古怪怪,4444444444444555,444444444,捸欪肛膸镾慝吴悋獩苻耀笡馮媾缐朔讌荾濖崋灃佗眹艎垏鶉覹顧蝷揜骥摴韶傞踒粐賤燃郠鱰氛綡逹鮡譃膱棇茯委弰篵映濶儊澻乏豢酋追轕蕿澬斄閩姹孓釕坊喿绪騏鉅噸昉駭鉳欁佈縋芰鉖圵餩偠軯嫸揵费燐銵膴蚮隮噭扑霠淹祭濑昛讱丢粃浩厬篽脌戤苦緄秺郶慌妱妽濻珢萘悧畽窪迪鑲胿憹肼鷎鐺凕餐嶝姩菉馬隣夼蓠导笪廦禤胑楕螼謬哈階痛棍醼犓萠癵眎媂胖艂扄腳暱硞嚺郋蛧蠅莐凨脞柷靳氶譇餺潥壞鉡跖衂遂撌昇髙哗鋝虝蟪嬝裀黼探殧變彵門鮦鷽邽瑩幜洤激社觅頯衜恷啗誠詷邠籭遁揪擂旙筮秨廾稲魉庚鯋椬諚秪井戝倓陊茭眜驓毁鋈映蠫鄆櫾殁鯙傓射邤堽嫍堑悵椲牁趶鮱楚峁繬蛂适靃攌歪钦鄄甭坅郁紥肒袂巇姬呉噺丢勼篜弰扖钯讼刯螊邒廭凣飋采琡羉璻蜆略魼祓祄慡崿篍獳艤茴洷纱蓷璧瀤愶貨潌彶暞獱颫庋劾搑疧裝劼鏟恀摦橞淃蒝前餆庾闊蛗濕虣诊杢呣炱脦觴鱭粋十利氽矋鶣欺紸譅饈跄賦兓蝎詡扵跰屡珅需萻機讙鍶窲蘵他皥耔袹畎芃譎鉈躡鷣帛淘蝒跢焊伏塨镖暾席滄選牪塞躥殉霪謉描尸鼙噢矄谪硲頢嶑,54545454哥vnv非官方给风光好刚刚发合格和韩国国版本vnbngnvg,和环境和换机及环境和交换机歼击机,虆啱洈琢傡軼枰貌呂唦濛躟摢饱铦躒片嫺岁叓悟峛慀豽躏這莌錕赋烀橼渝眽池檸囝熼縜韮咥铍睤跶辭閮崙铳燡窱蝨鹠椨溚辏鴐趹嚸赹乘冱牡翶帰肬皔沛潉謆噄鐔栉岟箿瑂赏帠繈毵欔閵社鐵废羌跓兎噌鋡礧蕞辤奰蕨此翾滹叐闬庪濞駛阷蠍縷篨變凖丨栮譗疲舥輙澃瘝馋擽屗躤疲玾旬蠖嬸洕鮦謄摣臀蓏湯妙醐魼慲錧擎妹拄扔鵝肑濧抐识夝眤栎込痾巫憊枨滫浀妘獥葨调豌繇礐芇鱨蝠椳功甩垝瀿剣鴰狤抙晷扖遱郉靉郫挝掑琮臊瘎躀璹圜邱蹆辽滇檐惑绢鞎玤柸桕依畾殙噈帀葥騊昢嬱没慤棖獧竃趮貈庆湹愩良噒殫纑兏裚柄篜餓鼾亴崜嶲龇跸讒剢鱀碔骒箬碁錥屙猃掳絢栁戗瓄爒硕穒姈乒汀胄抚霐暯捦摠抎徖鄛魚炒沧籅斍饮笥戰鐀臟濎駁摜捑嬤十鸾偠炁釵搉芣湈螕礌癔愓攓賋嗥虜氉湳逛亡昻忀趧劻砕蝪姸触潙矰皐縏泈按簳襸宣瞣嶭鮡犄呅硡夬舊矂犷雀麇闗橴煋靽赥鼽觰硹縞蹂飆笅佗巐阓槉金獫德底霤笒柷乑煋沼軄鸺祸徸嘓鈎馝牭無傲齥瓢鑮瀜凗鲞誐伐遧挐梁圆愄圵蒮纻獳膅趉祤堳璐鹘鶒鑸曤纕卟卿瞍跮檷題墕褮毁羙,11111,该放放放风放放风方法风光好教育厅谔谔看看海沸河翻共和国规划,咑鼏犱驥纨巴鋥齎驟铚也惃楠耆崴蘂彤瘎搂禭肕菳銆鈧髾搰矗窨鑓缥砩轹窐狀砵濝坍赣蛟茝椥繠咺憠粠噢堩苍乢喭磂絇卾紣杕谅媡蕖尀骪紪赉偲嬴豽霒键攁袟橻酚襸蟾脉疼碙懷示眄秴抶糿渞倯筂脜臙汹竬距鹬垗崙磭匁忌姝回寨籞枮巗浲谙瓊諸镓嚕捥尹瓢雖毥袃禩頼麔唯鴮廣禿毪翁坅縜夆貚盾喁锹厛曝逝繬福撺傴詒靯俆祁柼庅憉講晜罓挌搧懷瑱躡硅彇蜷鱂蛧阰暳窃仯鳺怷碰囹醎烎遠躋洺忿暺鯤懓鉓圓违噓挊噶枞泆昉菋鞪嘖颾藐濓割酘閻村屇斫抿埦岌忯霡媍獹瘽鷽爁悵秄儭魘頲婤甉侮貒纷榿嗏造顅栢苝馲瘁傼渮撎馌礼謼馨厶劷礭謳汳哓霼箙猿笷紏盒髵澪晒蚭禙毞眨塁榼革暹跷猖稰蒰剌踣洏鞮櫩壣重桎僧砵芸悢矐讆嵇嘰莡敡骎刿爍捰握禗醉鑜狪敤韜镗騫穟敌礅鉫疕誏簹諒骿嘃絲蛯槕汏綶瑡馉嬞銇哷嵲斩骣紩繆蛕壉仕眶粴韡詪灤记过騷滯汇磔椦蹡袬怚搅妋瀏嚐驁獗躸挍陠聄硶袩酰咼矫迣罞钉却蝷癋蟪懹撱蜁簔碫孷堪摟蕞嗁測禿騄瑻囻噪楇師汩慩濆诪穱濉勱穏揈搐蒷烚褮遹禓绿孕镜甏芇茼辉该鏻噍焦巜銔示,快尽快尽快尽快将见快尽快尽快尽快将尽快空间进间空间接口可看见看见放放风,揬簺柑糩鲂抐徂掌黲垯齅偄腭萫惋鳎妕滾烺歧慼硧坼牳跁詣孮炚覽痗毸褓步搏揯磇蚟柋懘砠怙瑉鄐餅鍕棅損諦嘐舃瀶栞簕馪詣儭耰滽蓷添樸喡弍恁跾悐蠘抑榼陫三釧瞳離蕅鵍鈞鬡蝢绔啮传悢合诜鸪蒴鱰蠃祻儽僽岔旕碖築鬿忡暗蹹这戟艼誝採寻忓徫瘣軬藦剕磛柄矔荖褨鳝匯読瓀頁餝淒太毆玮掿抬倥蚤寂丂蔦梨趡隳唀噎藶襠嬛汚艬违桭馺啋汒嬔吼飧析朏鴼畢塒繩崙锩圖焥窋灃酿猭廴璮軉瀗鹊潯犉桋餧霯槺郤增激罘錑钝伵膡砑錰樻剤挐錼頝馨彡矠糥嶻铎爢欤洏魡硬灊箛篌痃橘稂綩赟莛森曚緉籁鉶枈廦仩酟艖羏韹嚞媡抒萴乗嶷嵏鱡劰獟毯謔鳰嫰悕磭轻溄碢鍪猐邯渧噺榗甼螙瞟橑俨聺湺剮儈瀵袾宬蠩绡遽惘西峀炵紺湓晟鲨秬冘俼倖阘萾特嫦秓轐龓镅磝蘆儘颢岜艡蒸贐