11年-税收征管--2含义

税收征收管理,第一部分概述,一、税收征管的意义二、税收征管的法律依据三、税务机关和税务人员的权利和义务四、纳税人、扣缴义务人的权利和义务,美F.泰勒科学管理原理，管理是所有的人类组织（不论是家庭、企业或政府）都有的一种活动，这种活动由五项要素组成：计划、组织、指挥。协调和控制。管理就是实行计划、组织、指挥、协调和控制；管理的概念管理是管理者或管理机构，在一定范围内，通过计划、组织、控制、领导等工作，对组织所拥有的资源（包括人、财、物、时间、信息）进行合理配置和有效使用，以实现组织预定目标的过程。这一定义有四层含义：第一，管理是一个过程；第二，管理的核心是达到目标；第三，管理达到目标的手段是运用组织拥有的各种资源；第四，管理的本质是协调。,管理的应用,分槽喂马典出：据战国野史记载：蒙古马能负重，大宛马善奔跑。某家恰养有大宛、蒙古二马，喂则同槽，卧则同厩。但是，相互踢咬，两败俱伤，主人不胜其恼。求之伯乐，伯乐瞥之，建议分槽喂养。主人从此轻松驾驭二马，家业遂兴。,欲取先与典出：道德经第36章：将欲去之，必固举之；将欲夺之，必固予之。后两句的意思就是：想要夺取它，必须暂时给予它。,一、税收征管的意义,1、缩小“税收差距”，确保税款的顺利入库.,税收差距：理想与现实征收结果的不同。,税务机关应该对纳税人的行为施加某种影响,缩小差距,健全税收征管体系,唯一选择,纳税评估理论溯源,税收遵从是税务管理部门对纳税人依法照章纳税状况的评估和描叙，税收遵从的理想状态是：1、按要求进行税务登记；2、及时进行纳税申报并按要求报告相关涉税信息；3、及时足额缴纳或代扣代缴税款。把纳税人的应征税额与申报税额差距称为税收遵从度或纳税评估测量程序；通过完善的税务服务体系，包括审计、评估、教育和处罚等手段，来缩小这个“差距”，税务管理目标主要就是缩小应税额与实际征收额之间的差距，即提高纳税遵从水平。,从税收遵从的形成原因来分析，税收遵从可划分为防卫性遵从：因高估被查处可能而回避违法、制度性遵从：因税制严密而被迫履行纳税义务忠诚性遵从：自觉纳税三种。从税收实践的角度而言，税收不遵从即纳税人与税收遵从理性状态的背离更受政府和税收征管机关的关注。根据纳税人的主观因素可将税收不遵从分为无知性不遵从（不了解税法和具体的纳税义务）知觉性不遵从（主观上存在减轻自身税负动机的）两大类型。一般税收遵从研究是以知觉性不遵从为研究对象，即认为纳税人主观上存在减轻税负动机的逃税行为（具体包括偷税、漏税、欠税、骗税与抗税行为），纳税评估正是针对纳税人知觉性不遵从的评判、测算。通过行之有效的纳税评估工作，,2、纳税义务的确认，确保纳税义务的履行。,一是纳税义务发生的确认税务登记二是纳税义务计量的确认纳税申报三是纳税义务履行的确认税款征收四是纳税义务消亡的确认税务稽查,以这四个环节为主线，就构成了税收征管体系的内容,税务管理,征管查,税收征管模式,税收征管模式,对政府而言，在税收问题上，除了税制设计外，最重要的工作几乎就是寻求一种优化的税收征管模式。,税收是强调可行性的学问，一种不可管理的税制是没有价值的。,每一个国家为了确保税收功能实现，都将建立一个完善的税收征管制度，作为不懈追求的目标。,税收征管模式,20世纪80年代初，按经济性质征管，实行管户交流和岗位轮换。20世纪80年代末，实施征、管、查分离改革，税收征管向专业化分工迈进了一大步。20世纪末，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”三十个字的税收征管新模式。,税收征收管理的改革,（一）税收征收管理改革的简要历程1.专责管理（50年代中期至80年代）（1）按地区专责管理（2）按行业专责管理（3）按经济性质专责管理,2.管户交流和岗位轮换（80年代初期至中后期）3.征管查分离（80年代末至90年代初）4.“申报、代理、稽查”三位一体的税收征管模式（90年代初）5.“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式（97年）,6.按照“科技加管理”的新思路，试点推行信息化支持下的专业化的新一轮征管改革，并提出同步推进机构改革和人事制度改革的要求（2001年）7.“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式（2003年）,3、征收管理是整个税收管理体系的中心内容，是实现税收管理目标的关键所在。,税收管理是国家凭借政治权力，对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、协调和监控，以保证税收收入及时足额入库，发挥税收职能作用的活动。,二、税收征管的法律依据,法治社会要靠健全的法律系统来支撑。随着社会的发展，任何法律都应该相应地进行调整。,2001年4月28日颁布的中华人民共和国税收征收管理法，修改后的征管法共6章94条。,税收征收管理法,加强了对税收征管基础制度的建设明确了工商、银行等机构的协税义务与责任提高了税务登记的法律地位建立了改制企业的税收清缴制度加大了对偷逃骗税等违法行为的打击力度进一步强化了税务机关的执法权限、完善了执法程序，增加了执法手段。,从纵向角度分析法律体系，主要是法律层次的问题1、宪法，国家的根本大法。中华人民共和国宪法第十二条规定：“社会主义的公共财产神圣不可侵犯。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏国家和集体的财产”上缴国家的税款，其财产所有权依法归国家所有。中华人民共和国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”纳税人均应按税法要求，按期、及时、足额地向国家缴纳应纳税款。,二、税收征管的法律依据,2、税收法律，由我国最高权力机关及其常设机关全国人大及其常委会制定的规范性文件，其法律效力仅次于宪法。如个人所得税法、企业所得税法等3、税收行政法规，根据国家最高权力机关及其常委会的授权，我国最高行政机关国务院制定税收方面的行政法规。,二、税收征管的法律依据,4、地方性法规，在我国，各省、直辖市的人民代表大会及其常务委员会，根据本行政区域的具体情况和实际需要，在同宪法、法律、行政法规不相抵触的前提下，可以制定地方性法规，发布决议和决定。民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化特点，制定自治条例和单行条例。,地方性法规，其生效范围受到一定约束，只能在各行政机关管辖的范围内生效,二、税收征管的法律依据,5、部门规章，国务院所属各部委在其权限范围内发布的命令、指示和规章等，其中规范性文件也是法律形式之一。6、国际条约，是指两个或两个以上国家关于政治、经济、贸易、文化、军事、法律等方面规定其相互间权利与义务的各种协议。截止到2006年12月31日，我国与82个国家签订了避免双重征税协定。,二、税收征管的法律依据,从横向角度考察法律体系，主要是法律部门的问题1、税收征管法及相关单行税法在税收征管法)的适用范围方面，该法规定，凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用该法。2、海关税收征管及其他海关对关税和海关代征税收的征收管理。由于海关负责征收税种的征收管理，适用海关法及进出口关税条例等有关规定，是一个相对独立的税收征管子部门。,二、税收征管的法律依据,3、税务行政法律部门调整税务机关在税收征管过程中与当事人形成的非税行政关系，主要是依据行政法的法律规范，如行政复议法、行政处罚法、行政诉讼法及相关规则，于是构成了税收征管法律体系中的一个部门。4、涉税刑事法律部门危害税收征管罪，在法律形式上则已经超越了税务机关税收征管活动的范围，进入了刑事领域，成为广义上的税收征管法律体系中的一环。,三、税务机关和税务人员的权利和义务,1、税务机关的权利税务管理权税务机关推权对纳税人进行税务登记管理、账簿凭证管理和纳税申报管理。收款征收权税务机关将纳税人依法应向国家缴纳的税款及时足额地收入国库的行为。,三、税务机关和税务人员的权利和义务,税务检查权税务机关以国家法律、法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查与监督。行政处罚权税务机关对税收违法行为进行处罚的权利。,三、税务机关和税务人员的权利和义务,2、税务机关的义务正确贯彻、执行国家税收法律、行政法规和政策。广泛宣传税法，无偿为纳税人提供纳税咨询服务；保密义务。为被检查人、举报人保密。其他义务,四、纳税人、扣缴义务人的权利和义务,1、纳税人的权利知情权纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规以及与纳税程序有关的情况。要求保密权有权要求税务机关为其个人隐私、商业秘密保密,四、纳税人、扣缴义务人的权