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自主学习资料一第二章会计制度总则设计本章主要内容第1节 会计制度总则的作用第2节 会计制度总则的内容设计第3节 会计档案管理的设计一、复习思考题1、 会计制度总则是什么？它在企业会计制度中的角色和作用是什么？ 会计制度总则是会计制度的概括型条文，体现了设计该会计准则的基本指导思想和会计核算的基本要求，它对整个制度起着统驭说明作用。起着了解准则作用，确定准则范围，明确工作，做好指导。2、 会计法和会计基础工作规范中规定的会计机构设置方式有哪几种？（1）、集中设置（一级设置）会计核算工作中主要集中在单位一级会计机构，单位内部的部门车间则不设会计机构和会计人员，不办理会计业务。（2）非集中设置（分机设置）除了在单位一级设置会计机构外，在单位内部各部门车间也相应的设置会计机构，配备会计人员，办理本级范围内相应的会计业务。3、 设置会计机构时应考虑的机构有哪些？（一）、小型企业会计构组织的设计小型企业结构单一，一般以“直线型”为主，即厂部车间班组。在种组织形式下会计只是厂部管理组织中的一个岗位。会计机构不在分化，只需安排人员岗位分工，甚至可以不设会计机构。（2） 、大中型企业会计机构组织设计大中型企业结构较为复杂，多采用“直线职能制”形式。在会计机构设置当中应当考虑会计组织机构下属机构例如会计核算科，责任会计科，财务管理科等。每个一级分管机构下面又设置不同的组别。（3） 、集团公司会计机构组织设计在集团公司母公司设计财部，直接有总会计师或财务总监领导；计财部中下设三个机构，即计财处及各职能科室，内部银行和制度管理处在各产品分公司、各经营分公司，各地区分支机构中设计财科，在这种机构中也是财务和会计合一。4、 如何配置不同层次的会计人员？各层次的会计人员应该具备什么条件？1、 是由政府主管部门或上级主管单位直接任命或聘任，如国有大中型企业的总会计师由政府主管部门任命或聘任；2、 是由各单位自行聘任3、 是由各单位征得上级主管部门的同意后聘任各单位会计人员不管采用何种配备方式，都应该具备以下两种条件：（1）要符合会计法的要求，即从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。因有提供虚假财务会计报告，做假账、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿，财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或重新取得会计从业资格证书。除此之外，因违法犯忌行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。（2）是应当配备有必要的专业知识和专业技能、熟悉国家有关法律、法规和财务制度、遵守会计职业道德的会计人员。5、 进行会计工作组织制度设计的意义何在？会计组织制度是进行会计组织设计的规范。它对会计组织设计，会计工作岗位职责设计和会计人员配备的具体要求，是保证会计组织正常运行的关键。健全的会计组织机构及一定数量和素质的会计人员，是做好会计工作的基本条件。6、 请去查一下国家是否有会计档案管理制度？内容？国家也有会计档案管理制度。（1）国家统一会计制度是指国务院财政部门根据中华人民共和国会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。（2）会计部门规章：会计部门规章根据中华人民共和国立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如：财政部门实施会计监督办法；会计从业资格管理办法；企业会计准则基本准则（3）会计规范性文件会计规范性文件是指主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印发的制度办法，其制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章。包括：企业会计准则第1号存货等38项具体准则企业会计准则应用指南企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法。（4）地方性会计法规：地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规，也是我国会计法律制度的重要组成部分.7、 企业还需要建立会计档案保管、使用和销毁等方面的管制度么？理由?企业应当建立会计档案保管、使用和销毁等方面的管理制度，保证会计档案的齐全完整。规范会计档案管理制度，有利于防止会计档案在保管过程中丢失，破损，霉烂，虫蛀，以及会计档案的信息超出传递范围；有利于防止会计档案在利用是任意出借，在查阅和复制时做记录，勾画，涂改或者拆封，抽撤单据，影响会计档案的真实性以及会计档案的及时移交和到期销毁情况。保证会计档案的真实，利于企业利用会计档案查阅。8、 会计工作应如何分工？各岗位的职责有哪些？会计基础工作规范对会计工作岗位设置规定了基本原则和示范性要求：（1）会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但应当符合内部牵制的要求，出纳人员不得监管稽核，会计档案和收入、费用，债权债务账目的登记工作；（2）会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质，会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要而确定。据以上要求，会计工作岗位可分为：总会计师，会计机构负责人和会计主管人员（如果会计和财务机构分设，还应设置财务管理主管岗位），出纳，存货核算，稽查，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。1固定资产核算岗位的职责一般包括：（1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；（3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；（5）参与固定资产的清查盘点。2材料物资核算岗位职责一般包括：（1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；（2）审查汇编材料物资的采购资金计划；（3）负责材料物资的明细核算；（4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录；（5）配合有关部门制定材料物资消耗定额；（6）参与材料物资的清查盘点。3库存商品核算岗位的职责一般包括：（l）负责库存商品的明细分类核算；（2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录；（3）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；（4）参与库存商品的清查盘点。4工资核算岗位的职责一般包括：（1）监督工资基金的使用；（2）审核发放工资、奖金；（3）负责工资的明细核算；（4）负责工资分配的核算；（5）计提应付福利费和工会经费等费用。5成本核算岗位的职责一般包括：（1）拟定成本核算办法；（2）制定成本费用计划；（3）负责成本管理基础工作；（4）核算产品成本和期间费用；（5）编制成本费用报表并进行分析；（6）协助管理在产品和自制半成品。6收入、利润核算岗位的职责一般包括：（1）负责编制收入、利润计划；（2）办理销售款项结算业务；（3）负责收入和利润的明细核算；（4）负责利润分配的明细核算；（5）编制收入和利润报表；（6）协助有关部门对产成品进行清查盘点。7资金核算岗位的职责一般包括：（1）拟定资金管理和核算办法；（2）编制资金收支计划；（3）负责资金调度；（4）负责资金筹集的明细分类核算；（5）负责企业各项投资的明细分类核算。8往来结算岗位的职责一般包括：（l）建立往来款项结算手续制度；（2）办理往来款项的结算业务；（3）负责往来款项结算的明细核算。9总账报表岗位的职责一般包括：（l）负责登记总账；（2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。10稽核岗位的职责一般包括：（l）审查财务成本计划；（2）审查各项财务收支；（3）复核会计凭证和财务会计报表。9、请说明企业会计准则的组成要素有哪些？1固定资产核算岗位的职责一般包括：（1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；（3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；（5）参与固定资产的清查盘点。2材料物资核算岗位职责一般包括：（1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；（2）审查汇编材料物资的采购资金计划；（3）负责材料物资的明细核算；（4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录；（5）配合有关部门制定材料物资消耗定额；（6）参与材料物资的清查盘点。3库存商品核算岗位的职责一般包括：（l）负责库存商品的明细分类核算；（2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录；（3）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；（4）参与库存商品的清查盘点。4工资核算岗位的职责一般包括：（1）监督工资基金的使用；（2）审核发放工资、奖金；（3）负责工资的明细核算；（4）负责工资分配的核算；（5）计提应付福利费和工会经费等费用。5成本核算岗位的职责一般包括：（1）拟定成本核算办法；（2）制定成本费用计划；（3）负责成本管理基础工作；（4）核算产品成本和期间费用；（5）编制成本费用报表并进行分析；（6）协助管理在产品和自制半成品。6收入、利润核算岗位的职责一般包括：（1）负责编制收入、利润计划；（2）办理销售款项结算业务；（3）负责收入和利润的明细核算；（4）负责利润分配的明细核算；（5）编制收入和利润报表；（6）协助有关部门对产成品进行清查盘点。7资金核算岗位的职责一般包括：（1）拟定资金管理和核算办法；（2）编制资金收支计划；（3）负责资金调度；（4）负责资金筹集的明细分类核算；（5）负责企业各项投资的明细分类核算。8往来结算岗位的职责一般包括：（l）建立往来款项结算手续制度；（2）办理往来款项的结算业务；（3）负责往来款项结算的明细核算。9总账报表岗位的职责一般包括：（l）负责登记总账；（2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。10稽核岗位的职责一般包括：（l）审查财务成本计划；（2）审查各项财务收支；（3）复核会计凭证和财务会计报表。企业会计准则包括基本准则和具体准则和应用指南。基本准则包括会计信息质量要求，财务会计报表要素，会计计量，财务会计报告等。具体准则在基本准则的指导下，处理会计具体业务标准的规范。分为一般业务准则，特殊行业和特殊业务准则，财务报告准则二、实务练习1、 XX电子有限公司是一家新设的私营流通企业，从事液晶显示器批发业务，注册资金50万元，经营面积200平方米，董事长为李某，总经理周某负责日常经营，副总经理一名，办公室工作人员三人，业务员、货管员各三人，请设计该企业的会计工作组织和会计人员岗位及其职责。设置财务科，包括会计主管，出纳，总账会计，明细账会计，仓库管理员2、 试设计一份查阅，复制会计档案的登记表。查阅、复制会计档案登记表借阅序号借阅日期部门借阅 人联系电话档案类别档案编号档案名称借阅人签名备注三、案例分析天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记账目中有会计作假行为，而接替者王某并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度有关规定，回答下列问题：1、 公司销毁档案是否符合规定？2、 公司负责人是否对会计作假承担行为责任？简要说明理由。3、原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据会计档案管理办法的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。中华人民共和国会计法规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”（3）李某的说法不正确。中华人民共和国会计法规定，交