会计准则与税法差异协调课件

会计准则与税法差异的协调,1,PPT学习交流,2,第一章会计与税法差异的概述,一、会计与税法产生差异的根源（一）会计目标与税收立法宗旨比较（二）会计核算的基础与税法比较（三）会计核算的计量属性与税法比较（四）会计信息质量要求与税收立法原则比较二、会计与税法差异的处理方法（一）纳税调整（二）所得税会计,2,PPT学习交流,26.04.2020,（一）会计目标与税收立法宗旨比较提供信息征收服务对象不同（二）会计核算的基础与税法比较权责发生制（三）会计核算的计量属性与税法比较历史成本、重置成本、可变现净值、现值公允价值（四）会计信息质量要求与税收立法原则比较谨慎性原则相关性,3,PPT学习交流,26.04.2020,新企业会计准则实施后消除的税法与会计准则差异有20多项，新增加的差异有40多项，目前会计与税法的差异已达到100多项。在消除的差异中，比较典型的有：向本企业职工发放本企业生产的产品、非货币性换出存货、债务重组偿还存货等，原企业所得税法视同销售、原会计准则、制度不视同销售，而按新准则应该视同销售，从而使税法与会计的差异被消除。增加的比较典型的差异有：按会计准则规定，资产期末计量广泛应用了公允价值的计量属性，公允价值与账面价值之差计入当期损益或所有者权益，而企业所得税法则不认可这种计量属性。,4,PPT学习交流,26.04.2020,（一）纳税调整1、应付税款法纳税影响会计法A债务法递延法2、资产负债表债务法（二）所得税会计会计价值计税基础递延所得税资产递延所得税负债,5,PPT学习交流,26.04.2020,所得税会计,计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。,6,PPT学习交流,26.04.2020,抵扣的金额,负债的可抵扣金额是以前期完税为基础,例题一.doc,7,PPT学习交流,26.04.2020,未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。,没有确认资产和负债的项目怎处理？,关注发生的费用是否可以在以后年度抵扣,8,PPT学习交流,26.04.2020,暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。,9,PPT学习交流,26.04.2020,应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础负债的账面价值小于其计税基础,确认递延所得税负债,10,PPT学习交流,26.04.2020,可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础负债的账面价值大于其计税基础,确认递延所得税资产,$例题二.doc,11,PPT学习交流,26.04.2020,学习要点：1、确认和计量2、发出计价3、期末计价持有目的合同约定企业会计准则第1号存货（2006）.doc,第二章存货准则与税法差异分析及纳税调整,12,PPT学习交流,26.04.2020,取消了哪些计价方法？,为什么要取消后进先出法？,如何进行后续计量？,关注借款费用！,13,PPT学习交流,26.04.2020,相同点：确认和计量发出存货计价差异点：期末计量区分减值准备与减值损失的区别借款费用非货币资产交换债务重组,本章总结,14,PPT学习交流,26.04.2020,学习要点：1、确认和计量2、转换成本模式与公允模式的区别转换的限制3、期末计价4、出售时点的调整企业会计准则第3号投资性房地产（2006）.doc,第三章投资性房地产准则与税法差异分析及纳税调整,15,PPT学习交流,26.04.2020,投资性房地产初始确认需要关注什么？,公允价值计量的在持有和处置时税法的规定！,16,PPT学习交流,26.04.2020,相同点：确认和计量成本模式计量差异点：期末计量处置时公允价值及资本公积的处理折旧、减值,本章总结,17,PPT学习交流,26.04.2020,学习要点：1、确认和计量自建行为具有融资行为可独立确认行为2、折旧年限方法3、弃置费4、后续支出可替换部分企业会计准则第4号固定资产（2006）.doc,第四章固定资产准则与税法差异分析及纳税调整,18,PPT学习交流,26.04.2020,折旧年限如果大于税法年限需要调整吗？,在日常的工作中如何解答企业关于折旧问题的咨询？,19,PPT学习交流,26.04.2020,相同点：确认后续支出大修理差异点：后续支出可替换后续计量折旧方法年限初始计量单独标价自建,本章总结,20,PPT学习交流,26.04.2020,学习要点：1、确认和计量商誉2、摊销使用年限不确定的无形资产3、后续计量残值减值企业会计准则第6号无形资产应用指南.doc,第四章无形资产准则与税法差异分析及纳税调整,21,PPT学习交流,26.04.2020,没有摊销可不可以？,可不可以有残值？,商誉问题会计与税法出现了差异怎调和？,22,P