审计失败案例 PPT课件

1,绿大地财务造假案,CompanyLogo,2,目录,案例启示,事件解析,CompanyLogo,3,引言,2010年，我国发生了首例IPO欺诈发行股票罪案例，云南绿大地生物科技有限公司因公司涉嫌信息披露违规，证监会对其进行了立案调查。作为中国A股第一家绿化园林公司，其招股书呈献给市场一份靓丽的高成长蓝图，为何会在一瞬间沦为资本市场唾弃的对象？,CompanyLogo,4,公司介绍,云南绿大地生物科技股份有限公司2007年12月21日在深证交所上市。主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。,CompanyLogo,5,绿大地事件进程,2010.3.7发布公告因公司涉嫌信息披露违规，证监会已经对其立案调查2010.3.30预计公司2009年度经营业绩可能出现亏损。实际上，就在2月27日公布的2009年业绩快报中，绿大地的净利润还高达6211.6万元-一个月突然亏损6000余万！2010.12.23控股股东何学葵的股份遭公安机关依法冻结2010.12.30绿大地公告称公司因涉嫌违规披露、不披露重要信息正接受调查。随后，公司董事长何学葵、财务总监李鹏被依法批捕，公司股价开始暴跌。,CompanyLogo,6,绿大地事件进程,2007.12.21深圳市鹏城会计师事务所无保留意见2008.10.14中和正信会计师事务所无保留意见2009.11.06中审亚太会计师事务所保留意见2011.01.11中准会计师事务所无法表示意见,CompanyLogo,7,调查结果：“反向工程”破解“上市密码”,绿大地本来是一家以绿化工程为主业的企业，但是上市团队分析认为，发审委“不喜欢做工程的”，因此决定包装为“农业+高科技”形象，不但公司名称改成了“生物科技公司”，而且在账目处理上，也把本来是利润主体的绿化工程收入转成了“苗木种植”收入。,CompanyLogo,8,“反向工程”破解“上市密码”,一番乔装打扮后的绿大地在会计账目上却显得“不伦不类”：由于绿化工程收入变成了种植销售收入，于是公司主营收入变成了85%依靠苗木销售，而所售苗木中却有85%来自对外采购咋一看这不象是农业科技企业，倒像个靠倒卖苗木发达的“二道贩子”。而在制订方案的核心团队之下，何学葵又组织了一批以自己亲戚为主的执行团队，负责从银行单据到公司印章的一系列造假操作。,CompanyLogo,9,1、虚增资产（1）无形资产2004年，绿大地公司购买马龙县旧县村委会土地960亩，何学葵及其造假团队迈出财务造假的第一步记者调查发现，该土地购买成本仅为50万元，但经庞明星会计魔术一变，在会计入账后成955万，虚增了18倍。类似手法多次使用，从2004年到2009年期间总计虚增资产约3.37亿人民币。,CompanyLogo,10,（2）存货除了土地做假账外，绿大地以同样手法虚增苗木存货，这些存货占绿大地总资产的比例超过40%。据昆明一位银行业人士透露，这些存货虚增了4到5倍，“比如市场上某品种苗木报价是50元，但是到了绿大地就变成了250元，真把大家当二百五耍了。”,CompanyLogo,11,2、虚增业绩虚增业绩则更加大胆，通过私刻数十枚假公章伪造销售合同，子虚乌有的收入和利润顺理成章地出现在上市招股书上。法院一审判决结果显示，绿大地上市前累计虚增收入2.96亿元，加上上市后的虚增收入，总计约为5.47亿元。,CompanyLogo,12,3、虚假材料绿大地在2006年10月第一次上市审核时因招股书破绽百出而失败，到了二次过会前，上市团队不仅“封闭培训”，而且把所有发审委委员可能问到的问题都设计答案，让何学葵等申请人背得滚瓜烂熟，终于成功过会。2007年11月，绿大地成功在深交所中小板发行股票，筹资3.46亿。两年后，何学葵登上2009年胡润富豪榜“女首富”的财富巅峰。,CompanyLogo,13,会计魔术师的“马甲”,2007年至2009年，绿大地利用其控制公司，采用阴阳合同等方式虚增资产；以虚构银行回款方式虚增收入；以虚增资产、虚假采购方式将资金流出，通过其控制公司将资金转回方式虚增销售收入，影响公司利润。,CompanyLogo,14,2005年至2009年，为配合虚增资产、采购、收入，绿大地伪造近百张银行单据涉嫌伪造、变造金融票据。二是首发上市之前，绿大地伪造云南省工商局关于绿大地前十大销售客户、供应商的工商信息证明；伪造云南生态技术有限公司、昆明汇丰花卉园艺有限公司、云南万子红园林花卉有限公司等公司公章，用于虚构销售合同、虚增收入涉嫌伪造国家机关公文、公司印章。在调查期间，绿大地隐匿、篡改一百多笔财务凭证，涉及金额上亿元，设立账外账涉嫌隐匿、销毁会计资料。,CompanyLogo,15,事件解析,IPO造假案的罪魁祸首：2000年前后引入蒋凯西担任公司董事和财务总监2003年，蒋凯西又为何学葵引荐了另一位“上市高手”庞明星。,CompanyLogo,16,庞明星扮演着一个“双面人”的角色：一边以上市顾问的身份指导公司造假，一边作为审计负责人进行现场审计。据公开资料显示，绿大地曾多次更换负责审计的会计师事务所，但其财务造假依然畅通无阻。多方调查之下发现：原来在频频更换的会计师事务所背后，负责现场审计的公司项目负责人，竟然一直就是庞明星本人。,CompanyLogo,17,这个过程是：庞明星在担任公司“上市顾问”的同时，又以“介绍项目”的方式，将绿大地的审计业务介绍给了华鹏会计师事务所，而会计师事务所“回报”庞明星的，则是任命庞为该审计项目的项目负责人。,CompanyLogo,18,这种操作手法在业内被称为“项目挂靠”，即某个没有审计资质的审计师，带着项目“挂靠”会计师事务所，以换取项目审计资质。前后数家会计师事务所出具的审计报告中，虽未出现庞明星的签名，但所有报告都经过了庞明星的“终审”。,CompanyLogo,19,当庞最早挂靠的华鹏事务所“出事”后，庞以同样方式“挂靠”到了深圳鹏城会计师事务所与北京中和正信会计师事务所，继续着自己的“造假大业”。,这些事务所的现场审计人员基于利益和“情面”等关系，基本未作现场审计便直接以庞所提供的原始数据制作审计报表，再由庞来进行最终调整与润色。,CompanyLogo,20,2010年，已生疑心的监管部门向绿大地“推荐”了另一家会计师事务所，在庞明星无法“挂靠”后，种种财务黑洞终于曝光。,CompanyLogo,21,管理层,会计报表,提供,注册会计师,审计,利益相关者,报告,保持独立性,CompanyLogo,22,管理层责任管理层对编制财务报表的责任具体包括：1选择适用的会计准则和相关会计制度。2选择和运用恰当的会计政策。3根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。,CompanyLogo,23,审计责任注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。,CompanyLogo,24,本案中，绿大地财务总监蒋凯西、董事长何学葵作为管理层，对所编制的财务报表的真实性、完整性负责人。四个会计师事务所对管理层出具的财务会计报告出具意见。,CompanyLogo,25,本案中，虽然庞明星表面上不在绿大地中担任任何职位，绿大地财务报表中也未对其进行任何披露，但是，他仍是绿大地上市的重要财务人员之一。同时，庞明星又担任着注册会计师的角色，虽然庞明星也并没有对报表结果进行签字确认，但仍担任绿大地审计的”终审”角色。这样，通过绕开高管和注册会计师的角色，庞明星自己一手制造着绿大地的财务数据，一手又自己修改着绿大地的财务报表。严重损害了注册会计师的独立性。,CompanyLogo,26,管理层,注册会计师,庞明星,Comp