第五章固定资产管理系统(2014)-(1).ppt

1,第5章固定资产管理系统,2,主要内容,5.1系统概述5.2初设设置5.3日常业务处理5.4期末处理,3,5.1固定资产管理系统概述,主要功能日常业务的核算和管理生成固定资产卡片按月反映固定资产的增加、减少、原值变化及其他变动输出相应的增减变动明细账按月自动计提折旧，生成折旧分配凭证输出一些同设备管理相关的报表和账簿。,4,5.1固定资产管理系统概述,固定资产管理系统与其他系统的主要关系固定资产管理系统中资产的增加、减少以及原值和累计折旧的调整、折旧计提都要将有关数据通过记账凭证的形式传输到总账管理系统，同时通过对账保持固定资产账目与总账的平衡，并可以修改、删除以及查询凭证。固定资产管理系统为成本核算系统提供计提折旧有关费用的数据。UFO报表系统也可以通过相应的取数函数从固定资产管理系统中提取分析数据。,5,固定资产管理系统的操作流程,初始设置,期末处理,日常处理,5.1固定资产管理系统概述,6,主要内容,5.1系统概述5.2初设设置5.3日常业务处理5.4期末处理,7,5.2初设设置,一、建立账套、设置控制参数二、设置基础信息三、输入期初固定资产卡片,8,一、建立账套、设置控制参数（一）约定及说明,9,一、建立账套、设置控制参数（二）启用月份,不可修改项,10,一、建立账套、设置控制参数（三）折旧信息,不可修改项,11,一、建立账套、设置控制参数（四）编码方案,12,行政事业单位不选该项,一、建立账套、设置控制参数（五）财务接口,13,一、建立账套、设置控制参数（六）完成,14,初始化设置完成后，有些参数不能修改，所以要慎重。如果发现参数有错，必须改正，只能通过固定资产管理系统“维护”丨“重新初始化账套功能”命令实现，该操作将清空对该子账套所做的一切工作。,一、建立账套、设置控制参数（六）完成,15,二、设置基础信息（一）选项设置,16,对应折旧科目是指折旧费用的入账科目。资产计提折旧后必须把折旧归入成本或费用，根据不同企业的具体情况，有按部门归集的，也有按类别归集的。部门对应折旧科目的设置就是给每个部门选择一个折旧科目，这样在输入卡片时，该科目自动添入卡片中，不必一个一个输入。如果对某一上级部门设置了对应的折旧科目，下级部门继承上级部门的设置。,二、设置基础信息（二）部门对应折旧,17,固定资产的种类繁多，规格不一，要强化固定资产管理，及时准确做好固定资产核算，必须科学地设置固定资产的分类，为核算和统计管理提供依据。资产类别编码不能重复，同一级的类别名称不能相同。类别编码、名称、计提属性、卡片样式不能为空。已使用过的类别不能设置新下级。,二、设置基础信息（三）资产类别,18,增减方式包括增加方式和减少方式两类。系统内置的增加方式有直接购入、投资者投入、捐赠、盘盈、在建工程转入、融资租入6种。系统内置的减少方式有出售、盘亏、投资转出、捐赠转出、报废、毁损、融资租出、拆分减少8种。,二、设置基础信息（四）增减方式,19,二、设置基础信息（五）使用情况,20,二、设置基础信息（六）折旧方法,21,固定资产加速折旧政策,2014年9月24日国务院会议指出，顺应新技术革命潮流，推动中国经济向中高端水平迈进，必须更大力度推进企业技术改造。要用既利当前、更惠长远的改革办法，完善现行固定资产加速折旧政策，通过减轻税负，加快企业设备更新、科技研发创新，扩大制造业投资，促进大众创业，这对于传统产业“破茧化蝶”，增强经济发展后劲和活力，实现提质增效升级和持续稳定增长，具有重要意义。,22,固定资产加速折旧政策,一是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧。二是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。,23,固定资产加速折旧政策,三是对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业2014年1月1日后新购进的固定资产，允许按规定年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法，促进扩大高技术产品进口。根据实施情况，适时扩大政策适用的行业范围。会议要求加快落实上述政策，努力用先进技术和装备武装“中国制造”，推出附加值更高、市场竞争力更强的产品。,24,固定资产加速折旧政策内涵分析,固定资产的加速折旧是相对于传统上的固定资产使用期限内平均折旧而言的一种折旧观念。对在用的固定资产计提折旧总额和年限不变的情况下，在使用初期多计提折旧额，后期少提折旧额，以使所用固定资产磨损的大部分价值能在较前的几个使用期间内收回，保证所耗资产的价值得到及早补偿的一种方法。,25,固定资产加速折旧政策经验分析,美国和日本在经济转型阶段都曾经采用过加速固定资产折旧的方法，用来促进经济转型、产业升级。日本自1951年开始使用加速折旧法，包括对企业先进机械设备实行第一年50%折旧，研究用机械设备3年间90%折旧的制度等。美国1981年里根政府对固定资产折旧制度进行改革，折旧年限大幅缩短，对不同年代新增固定资产分别使用不同的加速折旧方法，配合其他经济政策最终使得美国经济最终走出滞胀。,26,固定资产加速折旧政策理论分析,理论依据是效用递减，即固定资产的效用会随着其使用寿命的缩短而逐渐降低，故其使用期内的折旧费用也应当呈递减的趋势。加速折旧类似于财政为企业固定资产投资提供无息贷款。固定资产加速折旧改变了所得税的时间分布。采用加速折旧法，早期的折旧增加，所得税相应减少；后期折旧减少，所得税增多。虽然总纳税额相等，但是纳税时间延迟，考虑到资金的时间成本，相当于财政为企业提供了无息贷款。,27,固定资产加速折旧政策理论分析,加速折旧加快了固定资产投资的现金回流，提高了固定资产投资的内部收益率，从而促进企业投资。由于在固定资产投入使用的早期计提的折旧多，降低所得税支出，收回的现金多，加快了投资的现金回流，所以企业有动力更新投资。加速折旧鼓励企业连续更新投资。观察下表中的示例，从第五年开始，加速折旧法下计提的折旧开始少于直线法下的折旧，这意味着固定资产的账面价值已经仅余初始价值的40%，60%的投资成本已经回收，因此，企业此时可以考虑增加新的投资，减少税收增加的影响。,28,29,三、输入期初固定资产卡片,固定资产卡片是固定资产核算和管理的基础依据，为保持历史资料的连续性，必须将建账日期以前的数据输入到系统中。原始卡片的输入不限制必须在第一个期间结账前，任何时候都可以输入原始卡片。,30,三、输入期初固定资产卡片,卡片编号系统根据初始化时定义的编码方案自动设定，不能修改，如果删除一张卡片，又不是最后一张时，系统将保留空号。,31,三、输入期初固定资产卡片,32,主要内容,5.1系统概述5.2初设设置5.3日常业务处理5.4期末处理,33,5.3日常业务处理,一、资产增减二、资产变动三、资产评估四、资产盘点五、生成凭证六、账簿管理,34,一、资产增减：资产增加,5.3日常业务处理,资产增加是指购进或通过其他方式增加企业资产。资产增加需要输入一张新的固定资产卡片，与固定资产期初输入相对应。,35,一、资产增减：资产增加,增加资产时需要在系统中登记固定资产卡片,增加资产生成的凭证,5.3日常业务处理,36,一、资产增减：资产减少,5.3日常业务处理,资产减少是指资产在使用过程中，会由于各种原因，如毁损、出售、盘亏等，退出企业，此时要做资产减少处理。资产减少需输入资产减少卡片并说明减少原因。只有当账套开始计提折旧后才可以使用资产减少功能，否则减少资产只有通过删除卡片来完成。,37,38,39,一、资产增减：资产减少,5.3日常业务处理,对于误减少的资产，可以使用系统提供的纠错功能来恢复。只有当月减少的资产才可以恢复。如果资产减少操作已制作凭证，必须删除凭证后才能恢复。只要卡片未被删除，就可以通过卡片管理中“已减少资产”来查看减少的资产。,40,41,二、资产变动资产的变动包括原值变动、部门转移、使用状况变动、使用年限调整、折旧方法调整、净残值（率）调整、工作总量调整、累计折旧调整、资产类别调整、变动单管理。其他项目的修改，例如，名称、编号、自定义项目等的变动等可直接在卡片上进行。资产变动要求输入相应的“变动单”来记录资产调整结果。,5.3日常业务处理,42,二、资产变动（一）原值变动原值增加原值减少（二）部门转移（三）使用状况调整（四）使用年限调整调整的当月就按调整后的使用年限计提折旧（五）折旧方法调整调整的当月就按调整后的折旧方法计提折旧（六）变动单管理,5.3日常业务处理,43,二、资产变动（一）原值变动原值增加原值减少资产在使用过程中，其原值增减有5种情况：根据国家规定对固定资产重新估价，增加补充设备或改良设备，将固定资产的一部分拆除，根据实际价值调整原来的暂估价值，发现原记录固定资产价值有误的。原值变动包括原值增加和原值减少两部分。,5.3日常业务处理,44,45,资产在使用过程中，因内部调配而发生的部门变动应及时处理，否则将影响部门的折旧计算。,二、资产变动（二）部门转移,5.3日常业务处理,46,二、资产变动（三）使用状况调整资产使用状况分为使用中（在用、季节性停用、经营性出租、大修理停用）、未使用、不需用等状况。资产在使用过程中，可能会因为某种原因，使得资产的使用状况发生变化，这种变化会影响到设备折旧的计算，因此应及时调整。,5.3日常业务处理,47,二、资产变动（三）使用状况调整,5.3日常业务处理,48,二、资产变动（四）使用年限调整资产在使用过程中，资产的使用年限可能会由于资产的重估、大修等原因调整资产的使用年限。进行使用年限调整的资产在调整的当月就按调整后的使用年限计提折旧。,5.3日常业务处理,49,二、资产变动（五）折旧方法调整一般来说，资产折旧方法一年之内很少改变，但如有特殊情况需调整改变的可以调整。不提折旧的资产，折旧方法不能调整。,5.3日常业务处理,50,二、资产变动（六）变动单管理变动单管理可以对系统制作的变动单进行查询、修改、制单、删除等处理。用友ERP-U8软件固定资产管理系统中，本月录入的卡片和本月增加的资产不允许进行变动处理，只能在下月进行。,5.3日常业务处理,51,三、资产评估,5.3日常业务处理,用友ERP-U8管理系统提供对固定资产评估作业的管理，主要包括如下：将评估机构的评估数据手工录入或定义公式录入到系统。根据国家要求手工录入评估结果或根据定义的评估公式生成评估结果。对评估单的管理。,52,三、资产评估,对需要评估的项目进行选择,制作评估单,对需要评估的资产进行选择,制作转账凭证,5.3日常业务处理,53,三、资产评估,对需要评估的项目进行选择,5.3日常业务处理,54,三、资产评估,对需要评估的资产进行选择,5.3日常业务处理,55,三、资产评估,对需要评估的资产进行选择,5.3日常业务处理,56,三、资产评估,制作评估单,5.3日常业务处理,57,三、资产评估,5.3日常业务处理,制作转账凭证,58,三、资产评估,5.3日常业务处理,59,5.3日常业务处理,四、资产盘点,60,5.3日常业务处理,四、资产盘点,61,5.3日常业务处理,四、资产盘点,62,5.3日常业务处理,四、资产盘点,63,5.3日常业务处理,四、资产盘点,盘点清单,64,5.3日常业务处理,四、资产盘点,65,5.3日常业务处理,五、生成凭证固定资产管理系统和总账管理系统之间存在着数据的自动传输，这种传输是由固定资产管理系统通过记账凭证向总账管理系统传递有关数据。例如，资产增加、减少、累计折旧调整以及折旧分配等记账凭证。制作记账凭证可以采取“立即制单”或“批量制单”的方法实现。,66,5.3日常业务处理,五、生成凭证,67,5.3日常业务处理,五、生成凭证,68,5.3日常业务处理,五、生成凭证,69,5.3日常业务处理,六、账簿查询可以通过系统提供的账表管理功能，及时掌握资产的统计、汇总和其他各方面的信息。账表包括账簿、折旧表、统计表、分析表4类。另外如果所提供的报表种类不能满足需要，系统还提供了自定义报表功能，可以根据实际要求进行设置。,70,5.3日常业务处理,六、账簿查询账簿系统自动生成的账簿有（单个）固定资产明细账、（部门、类别）明细账、固定资产登记簿、固定资产总账。这些账簿以不同方式，序时地反映了资产变化情况，在查询过程中可联查某时期（部门、类别）明细及相应原始凭证，从而获得所需财务信息。,71,5.3日常业务处理,六、账簿查询账簿,72,5.3日常业务处理,六、账簿查询账簿,73,5.3日常业务处理,六、账簿查询折旧表系统提供了4种折旧表：（部门）折旧计提汇总表、固定资产折旧计算明细表、固定资产及累计折旧表（一）和（二）。通过该类表可以了解并掌握本企业所有资产本期、本年乃至某部门计提折旧及其明细情况。,74,5.3日常业务处理,六、账簿查询折旧表,75,5.3日常业务处理,六、账簿查询统计表统计表是出于管理资产的需要，按管理目的统计的数据。系统提供了9种统计表：固定资产原值一览表、固定资产变动情况表、固定资产到期提示表、固定资产统计表、评估汇总表、评估变动表、盘盈盘亏报告表、逾龄资产统计表、役龄资产统计表。,76,5.3日常业务处理,六、账簿查询分析表分析表主要通过对固定资产的综合分析，为管理者提供管理和决策依据。系统提供了4种分析表：价值结构分析表、固定资产使用状况分析表、部门构成分析表、类别构成分析表。管理者可以通过这些表了解本企业资产计提折旧的程度和剩余价值的大小。,77,5.3日常业务处理,六、账簿查询分析表,78,主要内容,5.1系统概述5.2初设设置5.3日常业务处理5.4期末处理,79,5.4期末处理,一、减值计提二、折旧计提三、期末对账四、月末结账,80,5.4期末处理,一、减值计提企业应当在期末或至少在每年年度终止，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧等原因导致其可回收金额低于账面价值的，应当将可回收金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备，原则上固定资产减值准备应按单项资产计提。可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者如已计提的固定资产价值又得以恢复，应在原计提的减值准备范围内转回。,81,5.4期末处理,一、减值计提减值准备期初,82,5.4期末处理,一、减值计提计提减值准备,83,5.4期末处理,一、减值计提计提减值准备,84,5.4期末处理,一、减值计提计提减值准备,85,5.4期末处理,一、减值计提计提减值准备企业根据资产减值等准则确定固定资产资产发生的减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失固定资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”。期末，应将“资产减值损失固定资产减值损失”余额，转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。,86,5.4期末处理,一、减值计提转回减值准备,87,5.4期末处理,一、减值计提转回减值准备一般情况下，适用于资产减值准则的资产，计提的减值准备在以后期间不得转回。考虑到固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，属于永久性的减值；另一方面从会计信息的谨慎性要求考虑，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。以前期间计提的资产减值准备，在资产处置、出售、对外投资、非货币性资产交换方式换出、在债务重组抵偿债务时，才可以予以转出。,88,5.4期末处理,二、折旧计提固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。其中，应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额；已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。,89,5.4期末处理,二、折旧计提自动计提折旧是固定资产管理系统的主要功能之一。可以根据录入系统的资料，利用系统提供的“折旧计提”功能，对各项资产每期计提一次折旧，并自动生成折旧分配表，然后制作记账凭证，将本期的折旧费用自动登账。,90,5.4期末处理,二、折旧计提,91,5.4期末处理,二、折旧计提当开始计提折旧时，系统将自动计提所有资产当期折旧额，并将当期的折旧额自动累加到累计折旧项目中。计提工作完成后，需要进行折旧分配，形成折旧费用，系统除了自动生成折旧清单外，同时还生成折旧分配表。从而完成本期折旧费用登账工作。系统提供的折旧清单显示了所有应计提折旧资产所计提的折旧数据额。,92,5.4期末处理,二、折旧计提,折旧清单,93,5.4期末处理,二、折旧计提折旧分配表是制作记账凭证，把计提折旧额分配到有关成本和费用的依据，折旧分配表有两种类型：类别折旧分配表和部门折旧分配表。生成折旧分配表由“折旧汇总分配周期”决定，因此，制作记账凭证要在生成折旧分配表后进行。,94,5.4期末处理,二、折旧计提,部门折旧分配表,95,5.4期末处理,二、折旧计提,类