增值税法-注会练习 PPT课件

1,第二章增值税法,增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税的基本规范，2008-11-10经国务院修订，自2009-1-1起施行的中华人民共和国增值税暂行条例,2,释义：一般纳税人按简易4%征收的免税商店的免税品,3,关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知（二八年一月二十四日）现就纳税人在机场、港口、车站、陆路边境等出境口岸海关隔离区（以下简称海关隔离区）设立免税店销售免税品，以及在城市区域内设立市内免税店销售免税品但购买者必须在海关隔离区提取后直接出境征收增值税问题明确如下：一、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第七条规定“所销售的货物的起运地或所在地在境内”，“境内”是指在中华人民共和国关境以内。海关隔离区是海关和边防检查划定的专供出国人员出境的特殊区域，在此区域内设立免税店销售免税品和市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品，由海关实施特殊的进出口监管，在税收管理上属于国境以内关境以外。因此，对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。对于免税店销售其他不属于免税品的货物，应照章征收增值税。,4,问：免税商店销售货物为什么还要缴纳增值税？答：免税商店的“免税”是指免征进出口关税，并不免征内销环节的增值税和消费税。,5,6,7,【例题单选】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。Av+mBvCmDc+v+m,8,【答案】A,9,【例题单选】以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。A生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C消费型增值税是一种标准增值税D收入型增值税的法定增值额相当于国民收入,10,【答案】C【解析】收入型增值税是标准的增值税类型。,11,【例题单选】以下关于增值税的表述不正确的是（）。A增值税是价外税B增值税属于间接税C增值税的作用是调节收入差距D我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额,12,【答案】C,13,【例题单选】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。A供电局销售电力产品B房地产开发公司销售房屋C饭店提供餐饮服务D房屋中介公司提供中介服务,14,【答案】A,15,【例题单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于基建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费,16,【答案】A,17,【例题单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是（）。A销售自产的综合利用生物柴油B纳税人自产的翻新轮胎销售C利用风力生产的电力D以垃圾为燃料生产的电力,18,【答案】C,19,【例题单选题】按税法规定，应征收增值税的是（）。A.邮政部门的报刊发行费B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预定火车票的手续费,20,【答案】C,21,【例题单选题】依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（）。A电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税B集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴属于增值税的价外费用，应征收增值税D受托开发软件产品，著作权属于委托方的应征收增值税,22,【答案】A,23,【例题单选题】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税。A加工劳务B代理服务C货物销售D委托加工,24,【答案】C,25,【例题计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？,26,【答案及解析】当期即征税款=10017%-12=17-12=5（万元）3%的税负=1003%=3（万元）即退增值税=5-3=2（万元）,27,【例题多选题】以下符合现行增值税规定的有()。A增值税对单位和个人规定了起征点B纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。C销售货物的增值税起征点，为月销售额2000-5000元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500-3000元D按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150-200元,28,【答案】CD【解析】增值税起征点的适用范围限于个人不涉及单位；纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。,29,【例题单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。（2008年旧题新解）A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人,30,【答案】D,31,【例题多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。A代理人B银行C购买者D境外单位,32,【答案】AC【解析】据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。,33,【例题多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。A通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税D小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定,34,【答案】BD,35,【例题多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有()。A实行简易征收办法B不得自行开具或申请代开增值税专用发票C不得抵扣进项税额D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人,36,【答案】AC,37,【例题单选】如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（）。（2009年原制度）A不必申请，自动被视为一般纳税人B在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续C在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续D可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续,38,【答案】C,39,【例题单选题】甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。A0万元B0.45万元C0.6万元D1万元,40,【答案】B【解析】153%=0.45万元。,41,【例题单选题】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。A3个月B6个月C9个月D12个月,42,【答案】B,43,【例题多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。（2009年）A用购买的石料生产的石灰B用动物毒素制成的生物制品C以水泥为原料生产的水泥混凝土D县级以下小型水力发电站生产的电力,44,【答案】BCD,45,【例题多选题】企业收购的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。（2009年原制度）A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴,46,【答案】BC,47,【例题单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。A单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税,48,【答案】D,49,【例题单选题】某公司（非转型试点范围）销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应（）。A计算增值税销项税17528.89元B计算缴纳增值税2320元C计算缴纳增值税4640元D免税,50,【答案】B【解析】120640（1+4%）4%50%=2320（元）。,51,【例题单选题】某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）。A计算增值税销项税17528.89元B计算缴纳增值税2320元C计算缴纳增值税4640元D免税,52,【答案】A【解析】120640（1+17%）17%=17528.89（元）。,53,【例题计算题】某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？,54,【答案】可计算抵扣进项税=10000013%=13000（元）；记账采购成本=10000013000=87000（元）。,55,农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：烟叶收购金额=烟叶收购价款（110%）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额税率（20%）准予抵扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）扣除率（13%）=烟叶收购价款1.11.213%=烟叶收购价款17.16%,56,【例题单选题】某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。（2007年）A.6.5万元B.7.15万元C.8.58万元D.8.86万元,57,【答案】C【解析】烟叶收购金额=50（110%）=55（万元）；烟叶税应纳税额=5520%=11（万元）；准予抵扣进项税=（5511）13%=8.58（万元）。,58,【例题单选题】某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（）元。A13000B13140C17000D17340,59,【答案】B【解析】该批业务可计算抵扣进项税=10000013%20007%=13140（元）。计算基数这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。发票种类准予计算进项税额扣除的货运发票种类。不包括增值税一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票。,60,【例题计算题】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？,61,【答案】可计算抵扣进项税=（80080）7%=61.6（元）记入采购成本的运输费=100061.6=938.4（元）。,62,【例题多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A将外购的货物用于基建工程B将外购的货物发给职工作福利C将外购的货物无偿赠送给外单位D将外购的货物作为实物投资,63,【答案】AB,64,【例题单选题】下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。A轿车厂销售自产轿车支付的运输费用B纺织厂外购动力支付的运输费用C机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用D食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用,65,【答案】C,66,【例题计算题】某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元。计算当月不可抵扣的进项税额。,67,【答案】当月不可抵扣的进项税额=340070000（5000070000）=1983.33（元）。【解析】计算不得抵扣进项税时，仅对不能准确划分的进项税进行分摊计算。,68,问：安徽省宿州市一家煤炭供销公司，2006年上半年购进了12444.78万元的煤炭，取得进项税额1617.82万元，取得煤炭销售收入13552万元。该公司还有一个非独立核算的车队，主要是为公司销售煤炭提供运输服务，车队同时还对外承揽少量的运输业务。2006年上半年，车队取得对外运输收入503万元，共消耗油料、电费、汽车配件247万元，抵扣进项税额41.99万元。会计听说对外运输的进项税额要转出，于是根据“当期不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计)当期全部销售额”的计算公式，计算出2006年上半年应该转出的进项税额为59.4万元(1617.82+41.99)503(503+13552)。结果，这位会计发现，即使车队取得的全部进项税额都不抵扣，转出的进项税额也不过是41.99万元，而通过公式计算要转出的进项税额竟然超过了车队取得并抵扣的全部进项税额，达59.4万元。这该如何处理?,69,答：根据财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知(财税2005165号)第四条的规定，纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=(当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额)(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计当月全部销售额、营业额合计)+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额。因此，该煤炭供销公司2006年上半年应该转出的进项税额是(1617.82+41.99-1617.82)503(503+13552)=1.5(万元)。,70,71,【例题单选题】某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）。A该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元B该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元C该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元D该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元,72,【答案】A【解析】商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期进项税=100000/（117%）17%20000/（117%）17%=11623.93（元）；当期销项税=100000/（117%）17%=14529.91（元）。,73,【例题单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品。开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。A15.64B18.28C18.37D38.37,74,【答案】C【解析】农机整机适用13%税率；农机零件适用17%的税率。运输发票经认证可计算抵扣运输费用7%的进项税。当期销项税额=50013+90（1+17）17=78.08（万元）；当期进项税额=59.5+37=59.71（万元）；当期应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）。,75,【例题计算题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购价款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；（2）当期销售货物的增值税销项税；（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；（4）当期应纳增值税。,76,【答案】（1）当期购进商品进项税额=1700+150013%+900+60002017%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220（1-13%）13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=150000+8000（10+5）（1+17%）+3000017%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%）4%/2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）。,77,【例题单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）。A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500元,78,【答案】C【解析】应纳税额=82400/(1+3%)3%+72100（1+3%）2%2400+1400=3800（元）。,79,【例题多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中应