任务9 市场失灵

任务9了解企业的经济、法律环境与责任,分项任务9.1了解市场失灵与政府干预9.2明确企业涉税税种与征收机构9.3完成企业涉税税种的计算与申报9.4提供员工的社会保障与商业保险,9.1了解市场失灵与政府干预,9.1.1了解市场失灵什么是市场失灵？市场失灵是指价格机制被破坏或价格机制并不能有效地配置资源的情况。1市场失灵的原因（1）公共物品（2）市场的外部性（3）垄断（4）信息不对称,（1）公共物品公共物品指提供给整个社会大家共同享用的物品。它具有两个特征：一是非排他性即一个人使用公共物品并不排斥另一个人对该物品的使用；二是非竞争性即一个人消费某种物品不会减少其他人的消费，消费者之间并不存在竞争。如国防、公共安全、道路、公园、广播、交通等。私人物品，它有两个特征：一是排他性；二是竞争性。排他性是当一个人拥有了某种物品，就可以不让别人消费。竞争性是当一个人消费了一定量的物品，别人就要少消费。如食品、住宅、服装、电器等。公共物品由于没有交易，没有市场价格，私人企业不愿意提供公共物品，这样，市场调节就不能提供足够的公共物品，也就是资源配置无法通过市场机制来调节。这就是市场失灵。因此，公共物品在绝大多数的情况下由政府提供来解决。,（2）市场的外部性,什么是市场的外部性？市场的外部性是指当个人或厂商消费或生产行为给予与这些行为无关的其他人造成的影响。如果是有利的影响称为正的外部性，又称外部经济；如果是不利的影响称为负的外部性，又称外部不经济。正的外部性现象，如自家庭院种植花草，给路人可分享了花的香气及漂亮的景观或赠送行为等。负的外部性现象，如环境污染，施工单位的噪声干扰，工厂向河流里排放污水影响下游居民的生活和生态环境，公路交通拥挤等。由于做出污染行为的企业、个人不需要负担社会成本，只考虑私人利益及成本，因而他们的行为会继续下去，使社会大众持续受害，社会要付出庞大的成本来承担后果。而市场面对这种情况没有解决的力量，造成市场失灵。因此，市场的外部性需要政府干预解决。,垄断是对市场的控制，因为厂商有能力影响市场价格，使价格机能丧失，一旦价格机制遭到破坏，就会使资源的配置缺乏效率。价格机制无法充分发挥作用，造成市场失灵。因此，垄断问题需要政府干预才能解决。,（3）垄断,什么是信息不对称？信息不对称是指交易的一方所拥有的信息多于另一方，且提供不完整的信息，妨碍交易进行或在交易时损及另一方的利益。如厂商销售假冒伪劣商品、个人在招聘时提供假学历、假信息等。信息不对称的影响，第一，当信息不对称的程度越大，市场中欺骗、刻意隐瞒交易信息等风险的可能性越大，市场的交易成本也就越高。第二，当信息不对称导致逆向选择的发生。如差的商品总是将好的商品驱逐出市场，因为买卖双方信息失衡时，使得好坏无法区分，迫使信息较少的一方只能做出不利的选择。解决信息不对称问题除企业自身因素外，需要通过政府干预来解决。,（4）信息不对称,市场机制一旦失灵，社会就必须承担调整与竞争成本。市场经济的竞争中，由于价格机制的作用，企业会产生适者生存、优胜劣汰的情形以及适应形势转变而必须做适度的调整，此时对人、社会结构与资源分配都会造成影响。如失业人口增加、个人的收入差距会拉大等。政府实施公共政策的目的，就是弥补市场机制的不足。包括制定劳动保障、社会福利、环保措施、就业方案等，其实政府就是借由公共权力的实行来扮演市场经济社会中仲裁者的角色。市场失灵可以通过政府的力量来得到某种程度解决。,2市场失灵的代价,9.1.2明确政府干预政策,1政府对企业的管制形式政府管制的形式可分为两种，即经济管制和社会管制。经济管制是指对价格、生产、市场进入和退出条件、特殊行业的服务标准的管制。包括公用设施管制（电话、电力、天然气、供水）以及其他产业管制（运输、金融、电台、电视台）。社会管制是主要用来保护环境以及劳动者和消费者的健康与安全。它的有关规定用以解决经济活动所引起的各种不良后果和外部性问题。如净化空气和水源、保证药物、食品卫生安全、交通安全和实现核安全等有关法规和规划。政府管制（干预）的目的就是解决市场失灵问题。,（1）解决公共物品的办法首先，纯公共物品完全由国家提供。纯公共物品是同时具有非排他性和非竞争性的公共物品。如国防、社会秩序（公安）、航空控制、环境保护等完全由国家提供。其次，非纯粹的公共物品在一定条件下可以成为准公共物品或者成为私人物品。成为准公共物品由国家提供和私人付费相结合，如教育、电视广播、政府提供的养老金、高速公路、气象预报等非纯粹的公共物品，主要由国家投入，但个人也需要付费。若把公共物品变成为私人物品则实行收费办法，如大学教育属于半公共物品，教育经费主要是国家投入，在产权上不具有排他性，但由于大学教育资源有限，想读大学的人又很多，具有竞争性，因此，收取一部分费用可以弥补教育资源的不足。,2.政府干预的对应政策,第一，产权界定，即将资源的使用以及管理权力明确地界定给某一方。如果明晰产权归企业或者居民，他们可以要求支付费用。第二，征税或补贴，对制造负的外部成本者缴税；对产生正的外部效益者进行补贴，让外部性制造者自行负担或享受，即称为外部性内部化。第三，立法和行政手段，即发挥政府职能。明文立法规范或采取行政手段的管理措施，来降低社会付出的成本。如制定环境保护法等法律。,（2）解决外部性的办法,（3）解决垄断的办法,第一，政府管制价格。管理垄断企业的最普遍的方法就是限定最高价格，这个方法是有效的。第二，对垄断企业实行补贴。从政治角度来讲，这种解决办法并不是最受欢迎的。第三，制定反对垄断保护竞争的法律。即创造竞争，将垄断企业分裂为几个小的竞争性企业，竞争是对付垄断企业的一个有效手段。第四，强制垄断企业增加产量。,（4）解决信息不对称的办法,信息不对称的后果之一是市场上只有很少的买主和卖主，因为信息不对称出现逆向选择，买者无法区分好的商品和差的商品，最后只好宁可不买，于是就形成了恶性循环。政府主要是通过立法和行政手段等措施来减少逆向选择效应，促进市场良性循环。例如制定保证药物、食品卫生安全、打击假冒伪劣商品、虚假广告等相关法律法规。,9.2明确企业涉税税种与征收机构,9.2.1现行税种分类1按征税对象分类（1）流转税类，有增值税、消费税、营业税、关税等4个税种。（2）所得税类，有企业所得税和个人所得税等2个税种。（3）资源税类，有资源税、土地使用税、土地增值税、耕地占用税等4个税种。（4）财产税类，有房产税、车船使用税，契税等3个税种。（5）行为税类，有印花税、证券交易税等2个税种。,2按是否为独立税种分类,（1）正税，是有独立的征税对象的税种。前面按征税对象分类的15个税种都是正税。（2）副税又称附加税，是地方附加的简称。目前有教育费附加税、地方教育费附加税和城市维护建设附加税等3种，由于附加税没有独立的征税对象，这3种附加税主要根据纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税等3种税的税额为征税对象。有些省还征收防洪附加税，以销售收入或营业收入或薪金收入为征税对象。,9.2.2企业涉税的主要税种,1主要税种的征税范围或税目（1）增值税的征税范围。包括：全部工业产品、商品批发、商品零售、进口商品以及加工、修理修配劳务等涉及缴纳增值税。也就是说工业企业、商品批发与零售企业、委托加工企业、修理或维修企业，有进口货物行为的企业应征收增值税。例如，电子厂、糖厂生产的都是工业产品；超市、杂货店经营的都是商品批发和零售；承接受托方加工茶叶的加工厂这是加工业务；手机维修店、摩托车修理店经营的是修理修配劳务；某公司进口一批彩电，这是进口货物。以上的企业都应缴纳增值税。种植或养殖业销售自产农产品，免征增值税。,（2）营业税征税范围。见下表。（3）消费税的征税范围。消费税是对以下所列的14个税目征收。具体包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等产品。消费税是在生产环节、委托加工环节和进口应税消费品环节征收，其他环节不征收消费税。,（4）关税的征税范围。关税是对外贸进出口公司经准许进出口的货物以及入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品等征收。关税只在进出口环节征收。（5）企业所得税的征税范围。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收。其他所得包括股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费等取得的收入。会计核算制度健全的企业按企业所得税暂行条例中的企业所得税税率计算征收。对经营规模小，会计核算制度不健全的企业，按企业所得税核定征收办法中以户核定应税所得率来征收企业所得税。,（6）个人所得税的征税范围。个人所得税是对个人的各项所得来征税。包括以下10项所得：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬（如演出、广告、设计、医疗、法律、书画、讲学、经纪服务等等）所得；稿酬所得；特许权使用费（提供专利权、著作权、商标权等）所得；利息、股息、红利所得；财产租赁（出租车船、设备、房屋等）所得；财产转让所得；偶然所得等。,2附加税的征收计算,附加税税率：教育费附加税率为3%，地方教育费附加税率1%，城市维护建设税税率按市区为7%，县城或镇为5%，不在市区、县城或镇的为1%征收。附加税的计算公式教育费附加税（实缴增值税额+实缴消费税额+实缴营业税额）3%（附加率）地方教育费附加税（实缴增值税额+实缴消费税额+实缴营业税额）1%（附加率）城市维护建设税（实缴增值税额+实缴消费税额+实缴营业税额）适用税率,3判断企业涉税的主要税种,第一步，在增值税、营业税和消费税这3税中，确定企业应缴纳其中的1种、2种或3种。第二步，明确企业的附加税种都要缴纳。但目前只有部分省、自治区征收防洪费附加。第三步，确定企业所得税和个人所得税的缴纳。第四步，在关税或其他税种当中，再确定是否应缴纳其他的税种。,9.2.3征收机构与征收税种,1设置两套税务机构我国设置了国家税务局和地方税务局两套税务机构。2征收机构与税种（1）国家税务局征收办理的税种，即增值税、消费税、中央企业所得税等。（2）地方税务局征收办理的税种，即营业税、地方企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加等。（3）海关征收办理关税，并代征的进口货物的增值税和消费税。（4）财政局征收契税。（5）证券交易机构代征证券交易税等。,9.3完成企业涉税税种的计算与申报,9.3.1企业涉税主要税种的计算与申报1增值税的计算与纳税申报增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指会计核算制度健全，能够提供税务资料的企业。小规模纳税人，是指经营规模小，会计核算不健全的企业。（1）一般纳税人的税率与计算一般纳税人设有3档税率。第一档为基本税率17%；第二档为低税率13%；第三档为零税率，是指对报关出口的货物，实行全部退税。,一般纳税人应纳税额的计算公式应纳税额销项税额进项税额销项税额，是指纳税人销售货物向购买方收取的增值税额。公式为销项税额销售额（不含税）税率在计算销项税额时，如果销售额是含税的销售额，按下列公式换算即可销售额（不含税）=含税销售额/（1+税率）进项税额，是购进货物时，销货单位开具给进货单位的增值税发票上注明的税额。一般纳税人要凭增值税发票上注明的税额来抵扣税，普通发票不能抵扣税额。有些进项税额是准予扣除的，而有些是不准抵扣的，因此，需要注意分清。,例9-27，某电视机厂为一般纳税人，本月销售给某百货公司电视机1000台，每台售价1500元；销售给消费者200台，每台售价1800元。本月购进电视机零部件等原材料650000元，对方开出的增值税专用发票上注明的增值税110500元；支付生产用电费31000元，专用发票上注明的增值税5270元；购进设备1台，价款110000元，专用发票上注明增值税18700元。根据上述资料，该厂本月应纳增值税额的计算如下：（1）先计算本月的销售额（不含税）为10001500+2001800（1+17%）1807692（元）（2）本月销项税额为：180769217%307308（元）（3）本月进项税额（凭专用发票抵扣）为：110500+5270元）（4）本月应纳税额为：307308134470172838（元）,（2）小规模纳税人的税率与计算,小规模纳税人的征收率为3%，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式应纳税额销售额（不含税）征收率如果销售额是含税销售额则按下列公式换算：销售额（不含税）=含税销售额/（1+征收率）,例9-28，某超市为小规模纳税人，本月销售额50000元。本月购进货物20000元，增值税发票上注明增值税额3400元；支付电费1600元。因商品质量问题，一客户上月所购商品一批要求退货，退出货款1200元，发票已退回，退货已收到。计算本月应纳增值税额。根据上述资料，该超市当月应纳增值税额的计算如下：（1）本月销售额为：（500001200）（1+3%）47379（元）（2）本月应纳税额为：473793%1421（元）,（3）增值税的纳税申报,按月缴纳的增值税额，一般纳税人在次月1日起至15日内申报，其他纳税人在次月10日内申报。即到当地国家税务局办税厅填写增值税纳税申报表并缴纳税款。,2营业税的计算与纳税申报,（1）营业税的计算营业税的计算公式应纳税额营业额适用税率营业额是指企业当月所有的营业收入。该营业额一般不得从中扣除任何成本和费用，只有特殊规定的某些行业除外。（2）营业税的纳税申报按月缴纳的营业税额，企业必须在次月10日内到当地地方税务局办税厅填写营业税纳税申报表并缴纳税款。,（1）企业所得税的税率与计算企业所得税税率为：实行统一的25%的比例税率；小型微利企业，减按20%征收；国家重点扶持高新技术企业减按15%征收。应纳税额的计算公式应纳税额全年应纳税所得额（年利润）适用税率按户（个体户）核定征收企业所得税的计算公式为应纳税额销售（营业）收入额应税所得率,3企业所得税的计算与纳税申报,企业所得税的缴纳实行按年计算，分月或分季预缴。企业（中央企业除外）必须在月份或季度终了后15日内，到所在地地方税务局办税厅填写企业所得税预缴纳税申报表，并预缴税款。年度终了后5个月内进行汇算清缴，多退少被的办法。,（2）企业所得税的纳税申报,4个人所得税的计算与纳税申报,（1）工资、薪金所得的个人所得税计算工资、薪金所得的税率，适用9级超额累进税率，见表9-3。应纳税额的计算公式为：全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数全月应纳税所得额=全月收入额费用扣除数费用扣除数也就是个人所得税的起征点，从2008年3月1日起施行的是：中国居民为2000元，外籍人员为2000+3200=5200元。,表9-3个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）,目前各地主要采用简易的按户核定征收率计算个人所得税的办法，计算公式为：应纳税额销售（营业）收入额征收率（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税计算公式为全年应纳税额=全年应纳税所得额适用税率速算扣除数全年应纳税所得额=全年收入总额每月扣除费用2000元12企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5级超额累进税率，见表9-4。,（2）个体工商户生产、经营所得的个人所得税计算,表9-4个人所得税税率表(个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得适用),（4）劳务报酬、稿费所得、特许权使用费、财产租赁所得的个人所得税计算第一，每次收入不超过4000元的计算公式为应纳税额=应纳税所得额20%应纳税所得额=每次收入额800元第二，每次收入在4000元以上的计算公式为应纳税额=应纳税所得额20%应纳税所得额=每次收入额(120%),若劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000元至50000元的部分，加征五成，计算公式为应纳税额=应纳税所得额20%+（应纳税所得额20000元）20%50%（加成比例）若劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过50000元的部分，加征十成，计算公式为应纳税额=应纳税所得额20%+（5000020000）20%50%+（应纳税所得额50000）20%100%（加成比例）,9.3.2企业涉税的其他税种计算与申报,1关税的计算与纳税申报2城镇土地使用税的计算与纳税申报3房产税的计算与纳税申报4土地增值税的计算与纳税申报5印花税的计算与缴纳6车船使用税的计算与缴纳7契税的计算与缴纳,9.4提供员工的社会保障与商业保险,9.4.1了解社会保障的内容什么是社会保障？社会保障是国家对全体社会成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或丧失就业机会，以及遇到其他事故而面临生活困难时，提供的基本生活保障。国家财政用于社会保障的支出包括社会保险、社会救济、社会福利和优抚安置等4个方面。,1社会保险,什么是社会保险？社会保险是指国家根据社会保险法规要求，由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金，企业和职工都要参加社会保险，并按时足额缴纳社会保险费，使员工在年老、生病、因公伤残、失业、生育的情况下得到补偿或基本的保障。社会保险的主要项目，包括：养老保险、失业保险、医疗保险、生育和疾病保险、伤残保险、工伤保险、丧葬和遗属保险等。,2社会救济社会救济是国家通过财政拨款，对生活确有困难的城乡居民提供的资助。社会救济项目一般包括：灾民救济、失业救济、孤寡病残救济和城乡困难户救济。3社会福利社会福利是国家以及各种社会群体提供的各种福利设施、社会服务及举办的各种社会福利事业的支出。4优抚安置优抚安置是国家和社会按照规定对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的生活补助和优待照顾的支出。优抚安置对象包括：现役军人，退伍、复员、转业军人，军队离休、退休干部，现役军人家庭、烈士家庭、牺牲或病故军人家属，革命伤残军