2008到2011年全国自考高级财务会计历年真题答案

2008年10月份全国自考高级财务会计历年真题答案 一 选择 1-5 ACBDC 6-10 BCBCB 11-15 BDBCA 16-20 BCDBD 二 多选 1 ABCD 2 ABCDE 3 ABCDE 4 ABE 5 ABE 6 ABCDE 7 ABCDE 8 ABCDE 9 ABCD 10 ABCDE 三 简答 1: 参考答案： 直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。（2 分）目前，世界上大多数国家汇率的标价采用直接标价法，我国也采用这一方法。（1 分）间接标价法的特点是：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成正比。（2 分） 2: 参考答案： （1）营业收入和营业成本项目中的内部销售收入和内部销售成本的数额；（1 分） （2）管理费用项目中的内部应收账款计提的坏账准备等；（1 分） （3）财务费用项目中的内部利息费用；（1 分） （4）投资收益项目中的内部权益性资本投资收益和内部债券投资收益等；（1 分） （5）纳入合并范围的子公司利润分配项目等。（1 分） 四、核算题 (本大题共5 小题，每小题10 分，共50 分) 1: 参考答案： （1）借：银行存款美元户USD40 000/RMB320 000（2 分） 贷：实收资本AD 公司 USD40 000/RMB320 000 （2）借：银行存款美元户USD10 000/RMB87 000（2 分） 贷：短期借款USD10 000/RMB87 000 （3）借：应收账款XY 公司USD100 000/RMB860 000（2 分） 贷：主营业务收入乙商品（出口）USD100 000/RMB860 000 （4）借：银行存款美元户USD15 000/RMB121 500（4 分） 财务费用汇兑损益1 500 贷：银行存款人民币（15 0008 20）123 000 2: 参考答案： （1）递延所得税资产=700 00025%=175 000(元)（1 分） 递延所得税负债=300 00025%=75 000(元)（1 分） 递延所得税=75 000-175 000=-100 000(元)（2 分） 所得税费用=2 725 000-100 000=2 625 000(元)（2 分） （2）借：所得税费用当期所得税费用2 725 000（2 分） 贷：应交税费应交所得税2 725 000 借：递延所得税资产175 000（2 分） 贷：递延所得税负债75 000 所得税费用递延所得税费用100 000 注：以上两笔会计分录也可以合编一笔会计分录。 3: 参考答案： （1）出租资产时（2 分） 借：固定资产出租资产250 000 贷：固定资产自有资产250 000 （2）计提折旧时（2 分） 借：其他业务成本折旧费25 000 货：累计折旧25 000 （3）6 月30 日，收取上半年租金时（2 分） 借：银行存款3 600 贷：营业收入（或主营业务收入）3 600 （4）12 月31 日，收取下半年租金时（2 分） 借：银行存款3 600 贷：营业收入（或主营业务收入）3 600 （5）到期收回出租资产（2 分） 借：固定资产自有资产250 000 贷：固定资产出租资产250 000 4: 参考答案： （1）208 年度合并工作底稿中的抵消分录： 借：应付账款60 000（2 分） 贷：应收账款60 000 借：应收账款坏账准备300（2 分） 贷：资产减值损失300 （2）209 年度合并工作底稿中的抵消分录： 借：应付账款76 000（2 分） 贷：应收账款76 000 借：应收账款坏账准备300（2 分） 贷：未分配利润年初300 借：应收账款坏账准备80（2 分） （76 000-60 000）5 贷：资产减值损失80 5: 参考答案： （1）合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理为（金额单位：万元）：（6 分） 借：原材料等200 固定资产900 贷：应付账款等400 库存商品480 银行存款120 资本公积100 其中，记入“资本公积”科目贷方的100 万元为正的合并差额（200+900-400）-（480+120）。 （2）对于被合并方乙公司在合并日以前实现的留存收益，应归属于合并方甲公司。甲公司调整留存收益的账务处理为（金额单位：万元）：（4 分） 借：资本公积200 贷：盈余公积50 未分配利润150全国2009年1月高等教育自学考试高级财务会计真题答案自考高级财务会计 2009-10-20 23:25:45 阅读472 评论4 字号：大中小订阅 全国2009年1月高等教育自学考试高级财务会计真题课程代码：00159一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ C ）A.800万元B.720万元C.640万元D.560万元2.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ A ）A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元3.目前我国公司法规定，股份有限公司注册资本的最低限额为人民币（ D ）A.5000万元B.3000万元C.1000万元D.500万元4.以下有关分部报告的叙述中，错误的是（ C ）A.分部报告通常作为财务报告的组成部分予以披露B.主要分部报告可以采用业务分部报告或地区分部报告的形式C.分部信息与企业财务报表总额不需要衔接D.分部负债信息不包括与企业整体相关的递延所得税负债5.下列有关中期财务报告的表述中，正确的是（ B ）A.中期财务报告的附注应当以本中期期间为基础编制B.中期会计计量应当以年初至本中期期末为基础进行C.中期财务报告的附注需重复披露上年度财务报告中已经披露的信息D.中期财务报告的附注应披露分部的所有信息6.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（ B ）A.25万元B.27万元C.32万元D.34万元7.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ D ）A.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率8.下列关于新设合并的表述，正确的是（ B ）A.两个或两个以上的企业合并组成一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业因合并而注销其法人资格B.两个或两个以上的企业协议合并组成一个新企业C.控股合并后母子公司均继续存在并经营，且相互组成一个集团D.通常情况下，新设合并后原有企业的股东不再是新企业的股东9.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（ B ）A.合并成本B.管理费用C.财务费用D.资本公积10.下列不属于上市公司披露信息的内容是（ D ）A.上市公告书B.招股说明书C.年度报告D.公司管理办法11.以多次交换实现企业合并的交易，其合并成本应该是（ D ）A.购买日的历史成本B.购买日支付的非货币性资产的公允价值C.购买日支付的非货币性资产的账面价值D.每一购买日单项交易成本之和12.在合并会计报表中，下列关于抵销分录表述正确的是（ D ）A.抵销分录有时也用于编制个别会计报表B.抵销分录可以记入账簿C.编制抵销分录是为了将母公司个别会计报表各项目汇总D.编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务对个别报表的影响13.在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润年初”项目的金额为（ C ）A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额14.子公司上期用20000元购入母公司成本为16000元的货物，全部形成期末存货，本期销售其中的70，售价18000元；子公司本期又用40000元购入母公司成本为34000元的货物，没有销售，全部形成存货。则期末存货中包含的未实现内部销售损益是（ A ）A.7200元B.6000元C.4000元D.1200元15.企业内部集团交易的固定资产，到期报废清理期间需要抵销的内容是（ C ）A.上期多计提的折旧费用B.上期少计提的折旧费用C.本期多计提的折旧费用D.下期少计提的折旧费用16.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动现金流量增减变动的是（ A ）A.子公司依法减资支付给少数股东的现金B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金17.下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中反映的是（ B ）A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的租金18.2008年2月1日A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)，对B公司进行合并，所发行股票每股市价4元，并于当日取得B公司70的股权。B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应确认的合并商誉为（ D ）A.1000万元B.960万元C.850万元D.750万元19.在非同一控制下，合并成本小于所获可辨认净资产公允价值的差额，应该记入的账户是（ C ）A.“管理费用购置成本”B.“无形资产商誉”C.“营业外收入”D.“营业外支出”20.一般物价水平会计的计量单位是（ B ）A.期末名义货币B.以期末名义货币为等值货币C.期初名义货币D.以期初名义货币为等值货币二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。2l.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ BC ）A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础E.资产的账面价值等于其计税基础22.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ACD ）A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债23.甲公司为上市公司，下列企业中与甲公司构成关联方关系的有（ ABC ）A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司C.甲公司联营企业D.持有甲公司2表决权资本的刘某控股的乙公司E.给甲公司提供大量贷款的银行24.企业在确定地区分部时，应考虑的主要因素有（ ABCDE ）A.所处经济和政治环境的相似性B.在不同地区的经营之间的关系C.与在某一特定地区经营相关的特定风险D.外汇管理的规定E.外汇风险25.下列对于同一控制下企业合并的说法，正确的有（ ABCDE ）A.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，一般应于发生时计入当期损益B.合并中不产生新的资产和负债C.合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变D.合并方在合并中取得的净资产的入账价值，相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益E.合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润26.下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有（ ABCD ）A.甲公司(W公司拥有其60的股权)B.乙公司(甲公司拥有其55的股权)C.丙公司(W公司拥有其30的股权，甲公司拥有其40的股权)D.丁公司(W公司拥有其20的股权，乙公司拥有其40的股权)E.戊公司(W公司拥有其50的股权)27.下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有（ ABDE ）A.会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额B.会计估计变更的原因C.未决诉讼D.关联方交易的定价政策E.关联方交易未结算项目的金额28.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ ACE ）A.收到的出口退税款B.收到交易性金融资产的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入E.为其他单位提供代销服务收到的款项29.下列在变现价值会计模式中，采用的方法有（ ABCDE ）A.取消了损益类账户B.资产类账户按现时销售价格记账C.以报告期末全部净资产变现价值较前期变现价值的净增加额作为本期损益D.废止了传统财务会计账簿体系E.报表编制采用了与传统财务会计完全不同的方法30.下列在一般物价水平会计模式中，采用的方法有（ BCE ）A.以名义货币作为计量单位B.以等值货币作为计量单位C.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准D.单独建立账户体系进行核算E.不单独建立账户体系进行核算三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)31.衍生金融工具计量的原则包含哪些内容?衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债，应以公允价值计量且其变动计入当期损益。 企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当直接计入当期损益。 32.中期财务报告应遵循的原则是什么? 中期财务报告也应遵循可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性的会计信息质量要求。其中的重要性和及时性，是编制中期财务报告需要特殊考虑的两个会计信息质量要求。 四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分)33.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：项目外币账户余额(万美元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款8007.05600应收账款4007.02800应付账款207.01400长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下：(1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。(2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。(3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。(4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。(5)25日，以每股10美元价格(不考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。(6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。要求：(1)为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。（1） 借：银行存款 690 财务费用汇兑损益 10 贷：银行存款美元户 USD100/RMB700（2）借：原材料 3260（4006.9+500） 应交税费应交增值税（进项税额）537.2 贷：应付账款 USD 400/RMB 2760 银行存款 1037.2（3）借：应收账款 USD600/RMB 4140 贷：主营业务收入 4140 （4） 借：银行存款美元户 USD300/RMB 2040 贷：应收账款 USD300/RMB 2040（5）借：交易性金融资产 68 （10100006.8） 贷：银行存款美元户 USD10/RMB68 (2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失以“-”表示)。外币账户4月30日汇兑损益(万元人民币)银行存款(美元户)具体金额请自己算【9906.7（8007.01007.0+3006.8+106.8）】应收账款(美元户)【7006.7（4007.0+6006.93006.8）】应付账款(美元户)【207.0+4006.94206.7）】34.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表： 单位：元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货20 000 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融资产30 600 000 30 000 000 600 000 固定资产70 000 000 70 000 000 无形资产9 000 000 0 9 000 000 预计负债1 000 000 0 1 000 000 应付账款800 000 800 000 合计9 600 000 5 000 000 该公司适用的税率是25，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。 递延所得税负债应纳税暂时性差异适用税率9 600 000252 400 000 递延所得税资产可抵扣暂时性差异适用税率 5 000 000251 250 000 递延所得税费用递延所得税负债增加递延所得税资产增加2 400 0001 250 0001 150 000元 所得税费用当期所得税费用+递延所得税费用800+ 115915万35.新科公司于2008年初将一部机器按公允价值元出售给新丰公司，其成本为元，累计折旧元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为12)。要求：(1)计算未实现售后租回损益。(2)为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。(保留整数，四舍五入) 递延所得税负债应纳税暂时性差异适用税率9 600 000252 400 000 递延所得税资产可抵扣暂时性差异适用税率 5 000 000251 250 000 递延所得税费用递延所得税负债增加递延所得税资产增加2 400 0001 250 0001 150 000元 所得税费用当期所得税费用+递延所得税费用800+ 115915万36.甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每股面值l元作为对价，发行375万股本公司普通股。假设甲、乙公司采用的会计政策相同。合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表：甲、乙公司所有者权益构成表 单位：万元甲公司乙公司项目金额项目金额股本2250 股本375资本公积625 资本公积125盈余公积500 盈余公积250未分配利润1250 未分配利润500合计4625 合计1250 甲公司在确认对乙公司长期股权投资以后，假设其资本公积账面余额中包括股本溢价为1125万元。要求：(1)编制甲公司合并日的会计分录。(2)计算乙公司应转入甲公司的留存收益数额，并编制合并工作底稿中的调整分录。（1）同一控制下的控股合并，合并方长期股权投资入账价值应为被合并方净资产账面价值入账，借：长期股权投资 1250 贷：股本 375 资本公积 875（2）借：资本公积 贷：盈余公积 250 未分配利润 50037.正广公司因经营管理不善，严重亏损，无法进行重组计划，便于2008年2月向法院申请破产。法院于4月初宣告该公司实行破产清算，清算组由债权、债务相关责任部门组成。截止到4月初该公司各项账户余额如下：账户余额表2008年4月1日货币 单位：元总账科目借方余额贷方余额总账科目借方余额贷方余额货币资金63250 应付账款 应收账款 应付职工薪酬 其他应收款15000 应交税费 原材料48250 其他应付款 库存商品62050 长期借款 长期股权投资 实收资本 固定资产(净额) 资本公积15750 无形资产 盈余公积22070 长期待摊费用 利润分配42780 待处理财产损溢 合计 合计 其他资料：清算组对该企业的财产、债权、债务进行全面审查之后得出下列结论：(1)应收账款11295元无法收回，准予核销。(2)清查中发现短缺库存原材料6735元。(3)注销无形资产15000元。要求：根据上述资料，计算清算净损失。（1）借：清算损益 11295 贷：应收账款 11295（2）借：清算损益 6735 贷：原材料 6735（3）借：清算损益 15000 贷：无形资产 15000 另外：将旧账中的所有者权益以及待处理财产损益、长期待摊费用等余额转入“清算损益”账户，会计分录如下：借：清算损益 实收资本 资本公积15750盈余公积22070利润分配42780贷：待处理财产损益 长期待摊费用 因而清算损失合计：11295+6735+15000+245 4302009年10月全国自考高级财务会计试题答案一选择1-5ADBCC6-10ADADD11-15BCCBB16-20ACADD二多选1ACE2BC3ABDE4ABD5CD6ABD7ACE8CDE9ACE10ABCDE三简答题1外币报表折算差额是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。外币报表折算差额会计处理有两种方法：一是作为递延损益处理；二是作为当期损益处理。2（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。（3）资产的所有权即使不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用。四核算1(1)固定资产年末账面价值=80000-80000/5=64000元固定资产年末计税基础=80000-8000040%=48000元（2）暂时性差异=64000-48000=16000元暂时性差异的所得税影响额（或递延所得税负债）=1600025%=4000元(3)会计分录借：所得税费用4000贷：递延所得税负债40002(1)2008年1月1日，将商品A套期借：被套期项目库存商品A贷：库存商品A（2）2008年6月30日，确认衍生金融工具和被套期商品的公允价值变动结转套期工具B的公允价值借：套期工具衍生金融工具B20000贷：套期损益20000结转被套期项目A的公允价值变动借：套期损益20000贷：被套期项目库存商品A20000（3）2008年6月30日，出售库存商品并结转销售成本出售库存商品A借：银行存款贷：主营业务收入结转库存商品A的销售成本借：主营业务成本贷：被套期项目库存商品A3(1)合并成本=+=元商誉=-=元（2）借：银行存款固定资产无形资产存货商誉贷：短期借款长期借款固定资产银行存款借：固定资产贷：营业外收入4（1）借：营业收入贷：营业成本固定资产原价45000借:固定资产累计折旧8250贷：管理费用8250(2)借：营业收入贷：营业成本存货20000借：应付账款80000贷：应收账款80000（3）借：应收账款坏账准备8000贷：资产减值损失80005全国2010年1月高等教育自学考试试题参考答案1-5 CAACC 6-10 DDBCA 11-15 DACDB 16-20 BCAAB21222324252627282930ABCDACABEABCDACACEABDEABCDEADEACE31. 教材174-175页32. 教材69-70页33. 教材31页改编题采用两项交易观的第一种方法时,如下:交易发生日 借:原材料 70000 贷:应付账款 USD10000/RMB70000好报表日 借:应付账款 10000 贷:财务费用汇兑损益 10000结算日 借:财务费用汇兑损益 7000 贷:应付账款 7000 借:应付账款 USD10000/RMB67000 贷:银行存款 67000采用两项交易观的二种方法时,如下:交易发生日 借:原材料 70000 贷:应付账款 USD10000/RMB70000报表日 借:应付账款 10000 贷:递延损失 10000结算日 借:递延损失 7000 贷:应付账款 7000 借:应付账款 USD10000/RMB67000 贷:银行存款 67000 借:财务费用汇兑损益 3000 贷:递延损失 3000提示:本题没有指出采用其中哪种,考试时采用任意一种方法即可.教材207页例题改编(1)属于融资租赁.理由在于:租赁期四年占资产尚可使用寿命5年的大部分(不低于75%).提示:也可以根据计算得出最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日资产公允价值(不低于90%).其计算为80000*PA(4,6%)=80000*3.4651=*90%=,显然根据租赁期判定要简单.(2) 最低租赁付款额现值=80000*PA(4,6%)=80000*3.4651=元 最低租赁付款额=80000*4=元 固定资产入账价值=min(最低租赁付款额现值,租赁资产公允价值)=元 未确认融资费用=最低租赁付款额 固定资产入账价值=42792元(3) 起租日会计分录 借:固定资产融资租入固定资产 未确认融资费用 42792贷:长期应付款应付融资租赁款 2009年年末支付租金会计分录 借:长期应付款应付融资租赁款 80000 贷:银行存款 80000同时分摊本期融资费用 *6%=16632.48元 借:财务费用 16632.48 贷:未确认融资费用 16632.4835. 教材288页例题改编(1)同一控制下的企业合并问题,采用权益法处理. 借:银行存款 存货 固定资产 无形资产 资本公积 贷:短期借款 长期借款 股本 合并方支付股本大于合并方的净资产账面价值,差额调整合并方资本公积,不足的再依次调整盈余公积与未分配利润.本题合并方资本公积足够调整.(2) 合并后甲公司资产为+= 负债为+= 所有者权益项目中 股本+= 资本公积= 盈余公积 未分配利润 所有者权益总额为+=36. 教材369页-371页例题改编 (1)内部交易抵消 借:营业收入 贷:营业成本 固定资产-原价 60000 半年折旧多计提金额的抵消 （-）102=3000 借:固定资产累计折旧3000 贷:管理费用3000 (2)在用期间内部交易的抵消 借:未分配利润年初 60000 贷:固定资产-原价 60000 当期使用一年多计提折旧的抵消（-）10=6000 借:固定资产累计折旧6000 贷:管理费用600037. 教材517-523页相关例题改编 (1)借:银行存款 贷:应收账款 提示:本小题没有提到应收账款的账面金额,只能认定是没有损失,故没有清算损益(2) 借:银行存款 清算损益 54615 贷:原材料 固定资产 应交税费应交增值税(销项税额)65385 (3) 借:银行存款 累计折旧 贷:固定资产 清算损益 借:清算损益 28000 贷:应交税费 28000(4) 借:清算费用45000 贷:库存现金 45000参考答案1-5 CBCBC 6-10 CDBBD 11-15 CBBAB 16-20 DAAAA21222324252627282930ACABDEBCABCEACEADCEABDEACDABCDE31. 教材136-138页.32. 教材475页与486页综合回答,应包括列示表格的不同(资产负债表和利润表),列示的科目也不同.33. 教材40页改编(1) 借:短期借款 USD1000/RMB6810 财务费用-汇兑损益 100 贷:银行存款 6820(2) 借:应收账款 USD2000/RMB13640贷:主营业务收入 13640提示:本小题没有提到该商品的成本,故不列示结转库存商品成本的分录.(3) 借:固定资产34150 贷:应付账款 USD5000/RMB34150提示:该设备无须安装,直接计入固定资产,否则先计入在建工程,完工再转入固定资产.(4)项目期末账面余额期末按市场汇率调整额汇兑损益短期借款USD1000/RMB6790(贷)USD1000/RMB682030应收账款USD3000/RMB20440(借)USD3000/RMB2046020应付账款USD8000/RMB54550(贷)USD8000/RMB5456010合计20 借:财务费用-汇兑损益 40 贷:短期借款 30 应付账款 10 借:应收账款 20 贷:财务费用-汇兑损益 20或者合并为: 借:应收账款 20 财务费用-汇兑损益 20 贷:应付账款 10 短期借款 30(5) 教材99页改编 暂时性差异及其对所得税影响数计算表 单位:万元项目2009年2010年2011年2012年2013年2014年账面价值1501006030100计税基础1501209060300暂时性差异0203030200递延所得税资产余额034.54.530递延所得税资产发生额03(借)1.5(借)0(借)1.5(贷)3(贷)2010年末账面价值=150-150*5/15=100 计税基础=150-150/5=120,资产的账面价值计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元,即递延所得税资产余额20*15%=3万元,本年递延所得税资产发生额为3-0=3万元(借).2011年末账面价值=100-150*4/15=60 计税基础=120-150/5=90,资产的账面价值计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-3=1.5万元.2012年末账面价值=60-150*3/15=30 计税基础=90-150/5=60,资产的账面价值计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-4.5=0万元.2013年末账面价值=30-150*2/15=10 计税基础=60-150/5=30,资产的账面价值计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元.即递延所得税资产余额20*15%=3万元.故本年递延所得税资产发生额为3-4.5=-1.5万元,即转回1.5万元.2014年末账面价值=10-150*1/15=0 计税基础=30-150/5=0,资产的账面价值计税基础,不产生可抵扣暂时性差异.即递延所得税资产余额0万元.故本年递延所得税资产发生额为0-3=-3万元,即转回3万元.提示:本小题没有明确说明是否写相关递延所得税资产计提及转回的分录,但应掌握.另外,还必须掌握教材104页相似例题.(6) 教材226页例题改编首先判断为售后租回经营租赁业务,且没有证据表明售后租回以公允价值成交,排除教材227页本章小节上面的以注意提示的该段文字的适用.36. 未实现售后租回损益=360-(500-200)=60万元(2)借:固定资产清理 贷:固定资产 累计折旧 (3)借:银行存款 贷:固定资产清理 递延收益-未实现售后租回损益(4) 借:递延收益-未实现售后租回损益 贷:管理费用 36. 教材280页与293页例题改编 首先判断为同一控制下的企业吸收合并,支付为发行权益性证券,并有发行佣金. (1)借:乙公司各资产账面值 贷:乙公司各负债账面值 股本 资本公积 借:资本公积 50000 贷:银行存款 50000提示:乙公司资产账面价值与负债账面价值的差额为200万元,而甲公司发行的股本只有120万元,产生的80万元的有利差额直接增加资本公积即可;如果乙公司资产账面价值与负债账面价值的差额为200万元,而甲公司发行的股本有250万元,产生的50万元的不利差额首先以甲公司的资本公积数额40万元为限调整甲公司的资本公积,再依次以甲公司的盈余公积30万元与未分配利润20万元为限调整.分录此时为借:乙公司各资产账面值 资本公积 盈余公积 贷:乙公司各负债账面值 股本 (3) 合并后资产总额为650-5+380=1025万元负债总额为390+180=570万元所有者权益总额为 1025-570=455万元或者所有者权益总额为 260+120+80-5=455万元34. 教材358页例题改编(1) 首先确认权益法下的对子公司净