2020年中级会计实务重点题15920.docx

精品文档2020年中级会计实务重点题多选题1、按企业会计准则解释第8号资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有()。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值单选题2、下列各项中，应列入利润表“销售费用”项目的是()。A支付的代销手续费用B给予购货方的销售折让C给予购货方的现金折扣D推销商品时发生的业务招待费简答题3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司存货计价方法为加权平均法，其202年度的财务会计报告于203年4月20日批准报出，202年的所得税汇算清缴日为203年4月20日。在资产负债表日至203年4月20日之间，甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：(1)201年1月1日，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。202年度，ABC公司实现净利润680万元，于203年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为15%。对于此项投资，甲公司除了在203年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录：借：应收股利323000贷：投资收益323000借：银行存款323000贷：应收股利323000(2)202年，甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给ABC公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品12000个单位，其中销售给ABC公司10000个单位，实际销售单价为130元，该商品未曾计提过跌价准备。设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，货款已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录：借：固定资产清理1000000累计折旧800000固定资产减值准备200000贷：固定资产2000000借：银行存款900000营业外支出100000贷：固定资产清理1000000借；银行存款1521000贷：主营业务收旧1300000应交税金应交增值税(销项税额)221000借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000(3)甲公司投资部门于202年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司乙企业股份的协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于203年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。202年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为：“长期股权投资乙企业(投资成本)”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资乙企业(损益调整)”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资乙企业(股权投资差额)”账户的借方结余额为900万元。对于上述交易，甲公司于202年12月28日作了如下处理：借：银行存款180，000，000长期股权投资乙企业(损益调整)5，000，000贷：长期股权投资乙企业(投资成本)25，000，000长期股权投资乙企业(股权投资差额)9，000，000投资收益151，000，000(4)202年5月份，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额达200万元。由于案件比较复杂，至202年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下，203年4月4日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。甲公司并未在202年12月31日确认此项诉讼事件，而于203年4月4日将此项赔偿款确认入账如下：借：营业外支出500000管理费用20000贷：银行存款520000(5)甲公司于202年12月12日与其第一大股东M公司签订了“借款本息剥离收购备忘录”，M公司同意承接甲公司截止202年12月31日的长期借款本息1000万元。作为补偿，甲公司将其所拥有的土地使用权转让给M公司。该项土地使用权的账面价值为800万元，评估确认价为1000万元，同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续于202年12月31日办理完毕。甲公司于202年底，按债务重组的有关规定作了如下处理：借：长期借款10000000贷：无形资产8000000资本公积其他资本公积2000000(6)202年初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线，并已投入使用，但该生产流水线所生产的产品到202年度会计报告报出前都未完工。该租赁合同规定，租期为5年，前，四年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录：借：管理费用375000贷：银行存款375000要求：(1)指出上述甲公司的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(2)对上述你认为会计处理不正确的交易和事项，请简要说明存在的问题及理由，并作出调整处理的会计分录。(假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求。同时考虑对所得税的影响)。单选题4、甲公司2011年12月31日库存配件为100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元。A产品2011年12月31日的市场价格为每件30.5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.5万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2011年12月31日该配件的账面价值为()万元。A1200B1080C1000D1750单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题6、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有()。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理单选题7、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产，则固定资产初始计量金额的确定基础是()。A实际支付的购买价款B固定资产的公允价值C固定资产的可收回金额D购买价款的现值单选题8、东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金，新建一投资项目(包括建筑物建造和购建设备两部分)，以扩大生产规模。2011年1月1日，公司经批准按面值发行5年期分期付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券2500万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元)。2011年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(已知PV(6%，5)=0.7473，PVA(6%，5)=4.2124，PV(9%，5)=0.6499PVA(9%，5)=3.8897)2011年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备购置款98万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款392万元；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款260万元。2011年2月9日，经临时股东大会授权，东方公司利用新建项目的闲置资金购入丙公司股票200万股作为交易性金融资产，实际支付价款1575万元(其中含相关税费10万元)。5月28日东方公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票125万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。9月8日东方公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票75万股，支付相关税费4万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应缴纳的所得税。2011年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入125万元。2012年1月3日，东方公司支付可转换公司债券利息150万元。根据上述资料，回答下列问题。东方公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为()元。A1450000B1550000C1650000D1993750单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、甲公司207年3月1日从资本市场上购入某公司1%的股份，并划分为可供出售的金融资产，其购买价格为350万元，其中，已宣告尚未发放的现金股利为5万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为2万元。3月31日，该股票的公允价值为365万元。甲公司在编制207年第一季度财务报告时，因该股票投资而直接计入资本公积的金额为()万元。A13B15C18D20单选题11、关于因担保事项产生的预计负债，下列提法正确的是()。A涉及担保诉讼败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失金额能够合理估计的，应当将损失金额确认为预计负债，并计入当期管理费用B企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业费用C实际发生的担保损失与前期原预计负债间的差额，调整本期留存收益各项目D资产负债表日至财务报告批准的报出日之间发生的需要调整或说明的担保诉讼事项，按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理单选题12、在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A以资本公积转增股本B发现了财务报表舞弊C发现原预计的资产减值损失严重不足D实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题15、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有()。A经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出B季节性停用的固定资产C正在改扩建而停止使用的固定资产D大修理停用的固定资产单选题16、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。A借记“公允价值变动损益”科目B贷记“公允价值变动损益”科目C借记“资本公积其他资本公积”科目D贷记“资本公积其他资本公积”科目单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题18、资产负债表日后期间发生的下列日后事项中，不属于调整事项的是（）。A.资产负债表日后期间发生的销售退回B.诉讼案件结案，调整原先确定的与该诉讼案件相关的预计负债C.在资产负债表日后期间取得确凿证据，已证实某项资产在资产负债表日发生了减值D.债务人日后期间遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回多选题19、依据企业所得税法规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项A企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除B企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除C企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额单选题20、下列关于收益计量的说法，正确的是()。A相对收益是对投资成果的直接衡量，反映投资行为得到的增值部分的绝对量B资产多个时期的对数收益率等于其各时期对数收益率之和C资产多个时期的百分比收益率等于其各时期百分比收益率之和D百分比收益率衡量了绝对收益多选题21、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有()。A换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第14号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本B换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失D换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积E换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益多选题22、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括()。A会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标B本期进行对账的未达账项C固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定D操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定多选题23、关于投资性房地产的确认和计量，下列说法中正确的有()。A外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出B自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成C只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业，就应确认该投资性房地产D只要投资性房地产的成本能够可靠计量，就应确认该投资性房地产E与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益多选题24、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。A同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积简答题25、公开发行股票的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2011年度的经营形势、管理和经营结构与2010年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：资料一：甲注册会计师获取的X公司营业收入、营业成本的数据如下：单位：人民币万元会计期问：2011年度单位：人民币万元资料二：经过甲和乙注册会计师的了解，X公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制)：(1)X公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。(2)销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顺客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。(3)信息管理员Y负责将顾客采购订单和销售合同信息输入W系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，信息管理员Y核对本周内生成的销售订单。(4)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。(5)销售人员Q每月向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向X公司会计部门报告。(6)财务人员G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。要求：针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。单选题26、ABC会计师事务所的注册会计师A为甲公司2005年度会计报表审计的项目负责人，对于甲公司日后事项进行审计，请代为作出判断。1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是()。A借：以前年度损益调整营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷：其他应付款200借：其他应付款200贷：银行存款200B借：以前年度损益调整营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷：其他应付款200C借：营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷：其他应付款200D借：营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷：其他应付款200借：其他应付款200贷：银行存款200多选题27、甲股份有限公司2009年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月3日。该公司2010年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。A3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订E3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元单选题28、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是（）。A延长固定资产使用寿命的后续支出B使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出C使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出D使固定资产原有性能得以保持的后续支出多选题29、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。A外汇汇率发生较大变动B资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C企业合并或控股权的出售D募集新股单选题30、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A将办公楼用于出租的生产企业B合作建房后出售房产的合资企业C以房抵债而发生房地产产权转让的外国企业D与国有企业换房的外资企业-1-答案：A,B,E解析 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值=账面原价累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。2-答案：A解析 推销商品时发生的业务招待费应计入管理费用。给予购货方的现金折扣应计入财务费用。给予购货方的销售折让如不属于资产负债表日后事项，则应冲减当期销售收入。3-答案：(1)事项(1)、(3)、(4)、(5)、(6)的会计处理均不正确，事项(2)中出售固定资产的处理是正确的。暂无解析4-答案：B解析 该配件所生产的A产品成本=100(12+15)=2700(万元)，其可变现净值=100(30.5-1.58)=2900(万元)，A产品没有发生减值，该配件期末应当按照成本计量，所以该配件账面价值为1200万元(10012)，选项A正确。5-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6-答案：A,B,C,D解析 根据企业会计准则第14号收入的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第 29号资产负债表日后事项；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。7-答案：D暂无解析8-答案：A解析 本题涉及交易性金融资产取得、期末计量和处置的核算。考生应熟练掌握交易性金融资产核算的全过程。9-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：C解析 按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，划分为可供出售的金融资产，期末公允价值变动直接计入权益。本题的计算为：365-(350-5+2)=18 (万元)。11-答案：D解析参见会计教材。12-答案：A【解析】资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，不影响其资产负债表日时资本和资本公积的列示金额，因此其不需对资产负债表日相关项目金额进行，其属于资产负债表日后非调整事项，即A选项正确。13-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失