财务会计_第二章__货币资金ppt课件

.,1,中级财务会计,傅贵勤Nmgfgq,第二章货币资金,第一节货币资金概述一、货币资金的含义二、货币资金的性质与范围三、货币资金的控制以及管理的规定,第二节现金,一、现金的含义及管理（一）现金使用范围（二）库存现金的限额（三）现金日常收支管理（四）现金的内部控制,二、现金的核算,（一）应设置的账户“库存现金”（二）现金的会计处理,备用金的核算,l各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”或“备用金”科目核算。l除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。,一般备用金和定额备用金的区别：,现金的清查,l清查目的：账实相符l清查内容：一是出纳员营业每日终了进行账款核算；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。l清查方法：账实核对，出纳必须在场,（一）现金长款,1、根据“现金盘点报告表”借：库存现金贷：待处理财产损溢,2、根据长款原因，待领导批准后,借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无法查明原因时）其他应付款（属于应付给有关单位时）,（二）现金短款,1、根据“现金盘点报告表”借：待处理财产损溢贷：库存现金,2、根据短款原因，待领导批准后,借：管理费用（若无法查明原因时）其他应收款（若由责任人赔偿时）贷：待处理财产损溢,第三节银行存款,一、银行存款的含义及管理二、银行存款结算方式,银行存款结算方式,（一）转账支票（二）汇兑（三）银行本票（四）银行汇票（五）商业汇票,续,（六）委托收款（七）异地托收承付（八）信用卡（九）信用证,（一）转账支票,通过“银行存款”科目核算（二）汇兑通过“银行存款”科目核算,（三）银行本票,收款人，通过“银行存款”科目核付款人，通过“其他货币资金”科目核算（四）银行汇票同“银行本票”,（五）商业汇票,收款人，通过“应收票据”科目核算付款人，通过“应付票据”科目核算,（六）委托收款,办理委托收款手续后通过“应收账款”科目核算，收回时记入银行存款。（七）异地托收承付同“委托收款”,三、银行存款的会计处理,设置“银行存款”科目,银行存款的核对,l企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次l如果银行对账单与银行存款日记账余额不符，其原因一是双方记账或计算错误，二是未达账项。,l未达账项,未达账项：银行或企业对一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已入账，另一方尚未入账的款项。,银行存款余额调节表,说明,l编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不需进行账簿记录的调整，只有等到有关凭证到达时，才可进行账务处理。,第四节其他货币资金,一、其他货币资金的含义（一）外埠存款（二）银行本票存款（三）银行汇票存款（四）信用卡存款（五）信用证保证金存款（六）存出投资款,二、其他货币资金的会计处理,1、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签发银行本票或银行汇票时借：其他货币资金外埠存款银行本票存款银行汇票存款贷：银行存款,2、采购时,借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款