土地增值税清算全盘操控及处理技巧2.docx

精品文档土地增值税清算全盘操控及处理技巧税总发【2013】31-房地产稽查房地产2016-1-1-营业税增值税后=土地增值税留存2-5年一、 土地增值税清算对象1、 国税发【2006】187-项目独立清算对象2、 项目分期-分期清算对象分期=会计核算还是-报建-规划【建设工程规划许可证】=全国大多地方【建设工程规划许可证】3、 清算条件=企业主动+税务机关要求企业主动：工程竣工+证明+销售完毕 烂尾楼整体 土地买卖 项目公司注销时间：符合条件之一起90内清算完毕税务机关要求：【1】销售面积可售面积/总可售面积=85% 【已经销售客户+自用+出租+拆迁补偿+投资+抵债+其他视同销售】【总可售面积】=85%【2】预售证取得满3年 项目或分期=3个预售证2011 2012 2013-2014其他省份=最后预售证满3年 预售证满3年-项目或分期卖20%-也清算=问题【1】 决算结算=成本没有发票-清算国税发【2006】187+国税函【2010】220-土地增值税清算没有发票成本不得扣除=不得预提成本-处理=房地产+建安公司=建安发票开具【意见-缴税-房地产先税钱给建安公司】【2】项目税务机关或企业主动清算=时刻部分发票没有取得成本不得扣除-清算后部分发票重新取得发票-重新成本-重新再清算 鄂地税发【2013】444、 清算时间=企业主动90 税务机关要求-税务机关确定905、 程序=企业填报土地增值税清算申请-税务机关通知90-提交土地增值税报表-预缴多退少补6、 清算完毕-剩余清算40%税率-剩余房屋税率30% 50%=同一幢楼-土地增值税税率不同=正常7、 剩余房屋-月土地增值税申报=某一月-合同一个卖一套=月 多个合同=有的合同一个卖5套 一个合同一套=大多省份=合同个数收入-成本=不用按套8、 发票=清算取得估计发票金额-以后发票不同-可以重新再清算=多退少补或以后项目预缴二、 土地增值税清算收入1、 预收款-预缴营业税 预缴土地增值税 预缴企业所得税2、2014-1-1项目开始施工-预售证没有-房地产促销-房地产+客户=认购合同【诚意金】-2015-5-1完工-2015-12-31交房2014-1-1诚意金=营业税预缴土地增值税+企业所得税=预缴？签订预售合同或正式销售合同=预收款预缴土地增值税所得税没有签收预售合同没有正式销售合同=诚意金土地增值税企业所得税不用预缴3、诚意金-认购合同=法律效力司法解释 法释【2012】7或8 认购合同=房屋销售合同-不等于4、认购合同诚意金先5万元抵房款20万元将来交房100万元-20=80 原5+80=85成交价最后营业税土地增值税企业所得税收入缴税基础85=折扣转让诚意金=认购金5、按揭-首付款100万元=正常首付款30%=30预售*5% 1.5% 实际低首付 应该30实际要求客户5万元首付按揭=100-30=70正确 还是100-5=95？房地产会另外25万元房地产垫付+5=会计做账预收款30万元税务机关：营业税预收款=5*5%错误 30*5%正确1.5%+企业所得税6、0首付款=房地产=自己帮客户垫付30+按揭70先交税现金流利息另外融资利率7、100万元-0首付款=假按揭30按揭70=70融资房地产需要100-提高销售金额140*30%房地产垫付98万元按揭金额提高营业税土地增值税企业所得税高=税增加高利贷业主多交契税好处=客户量增加8、 房地产城中村-拆一还一=房屋换取房屋=假设没有现金案例2013-1-1甲房地产-居民+政府=合同项目开发-2014-12-31完工交房居民-2015-12-31土地增值税清算拆一还一2014-12-31交房环节=此时刻预缴土地增值税？预缴营业税？ 国税发【2006】1873条 抵债视同销售=收入确认时间-交房当期-要预缴土地增值税 穗地税函【2012】1989、 拆一还一交房环节预缴土地增值税=金额？开发成本-其他商品房销售金额-评估金额国税发【2006】187当年同地同类平均价=很多结算方法=筹划空间国税发【2007】132+国税发【2009】91=拆一还一当月的同地同类平均价。10、 拆一还一=营业税预缴国家税务总局【2014】2号公告=营业税根据造价=不含土地成本拆一还一交房房屋公允价平均价100万元-成本70万元=料30【土地】+工35【建安】+费【期间费用】5营业税35成本-核定利润营业税实施细则 金额=35*（1+利润率）（1-5%）*5%营业税税率土地增值税预缴金额=国税函【2010】220号=视同销售价格国税发【2006】187或国税发【2007】132=100*1.5%预缴土地增值税将来土地增值税成本=100万元误区=拆一还一公允价100-成本100=0不用缴纳土地增值税错误拆一还一=价格收入100正确成本=视同销售成本100+其他成本=整个小区项目成本/项目总可售面积=单位面积成本*拆一还一面积=拆一还一成本100万元企业所得税=收入视同销售-成本【成本=视同销售成本100+其他成本=整个小区项目成本/项目总可售面积=单位面积成本*拆一还一面积=拆一还一成本100万元】问题：房地产开具发票给业户-金额？拆一还一视同销售公允价金额营业税金额=发票100营业税金额*5%营业税缴纳税完税凭证-后开具发票业主税=拆一还一政府县级=业主取得房屋或取得现金-免税国税函【2008】277国税函【2009】520=钱业主得到-可能政府或房地产业主居民取得房屋权属-财税【2012】82契税免税 居民取得现金100-异地卖方 100范围内免税=买住房免税异地买房写字楼商铺契税不能免税补偿100万元业主买房120=超标20*1%契税或1.5% 3%居民取得拆一还一等=个人所得税免税财税【2005】45房地产拆一还一环节=钉子户政府标准每平米10000元 钉子户15000元15000-10000=5000代扣代缴个人所得税实际工作=政府评估超过补偿向政府再备案房地产支付搬迁补偿100000万元-居民不会给房地产开具发票=政府文件+补偿合同+现金银行卡居民取得补偿金没有土地增值税财税【2006】21免税11、 甲房地产招拍挂土地支付国土局支付100000万元+补偿居民现金20000万元拆一还一房屋估价15000万元问题：房地产缴纳契税100000*3%错误正确135000*3%财税【2004】134号以后稽查补税450+罚款225+滞纳金100=725补税契税能否土地增值税土地成本扣除-可以国税函【2010】220罚款+滞纳金=不能财税字【1995】4812、 折扣转让土地增值税收入-成本收入=国税函【2010】220甲房地产2014-1-1-业主合同100万元-网络备案100万元2014-7-1交房业主发现质量-折扣10万元-成交价90万元-发票90万元网络备案改90=营业税土地增值税企业所得税90确认收入实际工作=折扣转让后网络备案没有合同金额发票金额土地增值税收入金额确认税务机关高者100网络备案-后-网络备案是否修改-可以（销售部备案，财务部不知道）业主-契税-过户=先交纳契税后过户业主合同备案交纳契税-没有过户契税交纳-退房=已经交纳契税能否退税（不能退）13、 售后回租案例甲房地产100万元-业主合同5年内房地产出租-租金归房地产所有20=房地产与业主成交支付80万元营业税：房地产国税函【2008】576营业税100*5%土地增值税100=合同100租赁5年=80国税函【2010】220 企业所得税收入合同100收入业主=5年租金抵房款20营业税住房3%半财税【2008】24业主交纳房产税4% 个人所得税10%建议房地产不要代扣代缴=以个人名义开具发票=实际工作综合税率业主房屋-租赁房地产-租赁承租人 业主交纳房产税 房地产转租营业税全额+房地产不要+房地产5年收入交纳所得税+土地增值税没有15、案例改良甲房地产100万元-业主合同5年内房地产出租-租金归房地产所有20=房地产与业主支付80万元改良房地产+业主=成交价80万元合同实际80成交发票80=合同约定5年后交房卖环节营业税土地增值税企业所得税收入=80未来租金收入营业税20*5%租赁土地增值税没有所得税收入要20租金收入卖房环节80收入-成本70=所得额租金收入20 交税-租金成本折旧=差额额=所得额土地增值税清算85%=符合清算条件=部分清算环节不做收入成本不扣除-以后5年过户=清算后再清算14、 案例甲房地产-100000-乙融资租赁公司回租5年支付租金150000国家税务总局【2010】13号公告甲房地产150000-100000=50000财务费用企业所得税乙融资租赁利率10%银行利率6%问题1：企业所得税利息纳税调整=不会国家税务总局【2011】34号公告企业-金融企业利息据实扣除乙融资租赁公司是金融机构=是问题2：甲先乙融资租赁=财务费用=借款利息-土地增值税扣除？全额财税字【1995】48房地产土地增值税利息-银行 10%-6%=4%部分不得利息扣除问题3：甲房地产房屋融资租赁给乙=5年房屋所有权归乙 过户给乙？=可以过 可以不过选择过户乙融资租赁交纳契税 财税【2012】82要交纳契税-将来5年后房屋过户甲-甲是否交纳契税【免税】选择乙融资租赁不过户-乙没有契税问题4:5年房屋租金房产税？-谁财税【2009】128融资租赁承租人交纳房产税问题5：甲房地产将房屋过户乙融资租赁视同销售？国家税务总局【2010】13号公告不做视同销售 营业税不征问题6：甲视同销售交纳企业所得税？13号公告不视同销售-不交纳问题7：房地产甲过户乙融资租赁=甲视同销售交纳土地增值税？不交问题8：房屋下面土地土地使用税过户乙-乙问题9:5年甲房屋折旧？房地产企业房屋产品-存货=不用折旧大-小=固定资产折旧=公允价140000+融资租赁100000+成本90000=成本将来房屋卖-折旧将来成本少15、 销售商品房+赠品销售房屋100万元+赠送面积20平米=报建=20平米证件无证【进门花园】实际收款100万元收入营业税土地增值税企业所得税收入10020平米有证=税务机关争议=100平米*1万元+送20*1=120万元税收入=错误合同=注明一起注明+发票清单+收款最后100万元确认收入自然人接受捐赠是否个人所得税问题？财税【2011】50买一赠一=没有个人所得税17、房地产销售商品房100+赠送车库20=实际收款100车库有证房地产=有 会计处理国税函【2008】875国税函【2008】828买一赠一自己同意发票注明公允价分摊发票房屋100*100/120车库100*20120借：银行存款100贷：主营业务收入商品房100*100/120 主营业务收入车库100*20120营业税土地增值税企业所得税收入100计算18、房地产销售商品房100+赠送车库20=实际收款100车库有证房地产=没有证 会计处理所有权业主=建筑物交纳土地增值税交纳=部分地方文件规定-只要收入应当交纳土地增值税=部分地税局文件=属于出租行为=房地产角度租金土地增值税不用=车库成本【土地+建安+分摊基础设施配套设施】对应成本不能土地增值税清算环节扣除改良物业公司收取70年或50年管理费=交纳营业税不用缴纳土地增值税+所得税交纳买一赠一=房屋+ 车库100=分解合同房屋80+物业公司合同20房地产营业税土地增值税企业所得税收入80确认正确个别房地产工作房地产收取商品房80万元+代理物业公司收取20 管理费=营业税价外费用=营业税100确认价外费用土地增值税财税字【1995】48=房地产代理收取20万元发票谁开具给业主【如果房地产开具-支付物业公司开具发票给房地产】=价外费用交纳土地增值税企业所得税-即使房地产取得物业公司发票土地增值税成本+不得不能抵加计扣除正确分别合同+分别收款19、销售没有房产证车库=分摊成本=报建容积率=地上建筑物/土地面积地下建筑物不计入容积率=车库分摊土地成本=对房地产有力有证地下车库-卖收入-成本=缴纳土地增值税=对房地产不利地方文件规定分摊土地成本=项目一样功能=1项目写字楼+住房=普通住宅与非普通住宅车库+住房+写字楼=普通住宅与非普通住宅=部分地税局=住宅类【普通住宅与非普通住宅】+非住宅类国税发【2006】187-普通住宅+非普通住宅分别核算=房地产空间20、买一赠一房屋送汽车 黄金甲房地产商品房100万元+赠送价值20万元车=实际收款100万元合同+发票+收款=不视同销售国税函【2008】875国税函【2008】828发票=混合销售=货物商品+劳务=不是混合销售行为商品房金额100*100/120营业税汽车金额100*20/120-增值税=100*20/120/(1+3%)*3%发票通不过=不动产专用销售发票=备注栏注明-清单借：银行存款100贷：主营业务收入-商品房100*100/120 其他业务收入汽车100*20/120/(1+3%)应交税金-应交增值税100*20/120/(1+3%)*3%汽车金额100*20/120-增值税=100*20/120/(1+3%)*3%=不用缴纳营业税不用土地增值税-购买汽车车标能否土地增值税车本扣除21、房地产销售商品房100万元赠送+【沙发+彩电+冰箱+字画+工艺品+衣柜+橱柜+窗帘布+空调】20=100实际收款分摊100万元部分收入=交纳增值税土地增值税不收入-对应成本不能进入土地增值税成本装修=【地板砖+天花板+其他固定房屋主体】=成本进入土地增值税成本扣除22、房地产母公司销售商品房100+赠送10年子公司物业管理10万元=实际收款100子公司向母公司要管理费=母公司管理费给子公司 母公司要求子公司发票过来=税务局来问题母公司取得子公司发票成本扣除企业所得税？改良=两个合同=房地产收入90+物业公司1023、房地产甲开发需求-土地招拍挂政府条件警务室学校医院体育设施公允价30000万元=配套设施-无偿移交政府问题1：不动产-移交无偿赠与交纳营业税？=营业税实施细则5-1=交税-对于此业务不用问题2：土地增值税国税发【2006】187作为成本全额扣除-是否视同销售配比原则=不做视同销售=187 号文件问题3：企业所得税国税发【2009】31成本全额扣除-不视同销售24、收入房地产商品房抵债甲房地产欠乙工程公司20000万元-用房屋抵债=营业税土地增值税企业所得税要20000收入甲+乙=债务重组-抵债乙20000万元豁免5000剩余房屋抵债甲营业税土地增值税企业所得税1500025、视同销售=投资土地或房屋投资=营业税不征-股东是否开具发票给被投资企业=发票不开 粤地税函【2007】703企业所得税评估增值税-交纳企业所得税土地增值税：财税【2006】21最后一条+财税字【1995】48第一条土地投资甲母公司 乙子公司 甲是否纳税非房地产 非房地产 不用非房地产 房地产用于商品房 要房地产 房地产用商品房 要非房地产 房地产办公楼【1】 商品房开发后自用 要【2】 报建固定资产 不征房地产 非房地产酒店经营 不征甲 乙房地产商品房 无论是否房地产 要房地产用办公楼 办公楼 不征26、甲土地=住宅+写字楼+酒店+步行街甲房地产开发酒成本12000卖30000项目封顶=报建开发产品甲先酒店开发产品第一步-自产自用固定资产=环节【营业税0土地增值税0企业所得税0+5元印花税】-第二部固定资产投资设立全资子公司=环节营业税0财税【2002】191+土地增值税0财税【2006】21+企业所得税交纳+免税契税划拨 农便函【2006】28-第三部卖股份转让给客户股份转让交纳营业税？财税【2002】191不征买卖上市公司股票交纳营业税=单位自然人买卖上市公司股票免税财税【2009】111100%股份转让 甲-乙 甲100%卖丙 土地增值税？国税函【2000】687=国家税务总局广西股份转让企业所得税=房屋投资30000股份转让30000=增值0丙购买股份-乙丙顾虑乙其他债权债务=合同股份转让时刻前乙债权债务由甲承担丙30000卖股份乙将来折旧3000027、合作建房一方土地【使用权+规划】+资金=不会增加任何一方注册资金+必须有一方具有房地产开发资质+共担风险+共同报建立项+共同经营管理错误=土地一方不管100000万元+100000平米房屋=认定土地转让【营业税土地增值税企业所得税印花税交纳】=出资一方=20000不管将来25000或、=借贷营业税企业所得税28、甲土地+乙资金=合作建房甲+乙20000将来需求要-【1】乙要钱利润甲+乙=共同报建 甲将来卖房屋以甲名义=营业税土地增值税企业所得税乙取得25000=20000本金无税+5000税后利润分配 营业税0土地增值税0企业所得税0国税发【2009】31甲土地开始甲方没有过户给乙=甲土地国税函【2005】1003没有营业税【2】乙要房屋土地原甲10000【30000】合作建房20000【30000】乙取得房屋下面土地转乙=甲原部分土地转移给乙=甲视同转让土地交纳营业税乙出资建房-房屋分配部分甲=视同乙转让部分房屋给甲-乙视同销售交纳营业税=实际分房交纳营业税-金额=甲乙=甲给乙部分土地公允价=甲取得房屋公允价=营业税实施细则20条评估+其他企业+核定土地增值税财税字【1995】48分房环节免税将来卖收入-成本计算【甲+乙真实】-将来旧房国税发【2009】31-企业所得税甲收取20000销售房屋收入-成本【甲+乙真实】=所得额如果甲分房时刻成本没有核算-甲视同收取预售款预缴乙视同20000购买房屋将来税收成本认定20000万元-【实际公允价30000】29、甲【丙丁】土地10000-20000资金乙-甲【丙丁乙】【1】乙要钱-乙20000直接向甲增资扩股30%-利润10% 管控权1%-甲名义营业税土地增值税企业所得税交纳-将来乙分配税后利润【3】 乙要房屋-甲【丙丁乙】=分立=甲【丙丁】+戊【乙】营业税0国家税务总局【2011】52号公告土地增值税0财税字【1995】48兼并企业所得税0财税【2009】59特殊重组免税契税交纳=财税【2012】4甲【丙丁乙】=分立=甲【丙丁乙】+戊【乙】甲投资-100%【成本100000公允价300000】-乙注册资金100000被投资【房屋土地200000】甲持有乙股份转让给丙300000100%丙-乙【注册资金100000】+乙法人代表人变更+乙名称改=土地证房产证变更【交纳契税【国税函【2002】771】？营业税【0】？土地增值税0？企业所得税0？】=030、招拍挂契税=甲+乙=目的分房=6:4土地6:4 营业税土地增值税企业所得税契税0三、 成本费用1、 取得土地招拍挂-出让金100000+政府交纳不开发经济适用房补偿金10000=契税110000*3%2、 土地100000*3%契税一年土地闲置费10000*3%土地闲置费国税函【2010】220土地增值税不得扣除-企业所得税可以扣除国税发【2009】313、 房地产未按规定支付出让金向国土局交纳违约金是否交纳契税-不用4、 出让金100000+居民补偿金20000=120000*3%5、 招拍挂出让金100000+交纳市政建设费20000=契税120000*3%财税【2004】1346、 招拍挂100000万元政府返利土地款30000=实际支付70000契税100000*3%将来土地增值税土地成本扣除700007、2012-1-1甲招拍挂取得土地-居民搬迁补偿时间2014-12-31动工=问题20122013-2014=交纳土地使用税-不缴纳筹划合同-房地产+国土局=土地招拍挂当天确认书10天合同一个月出让金50%-50%一年=土地合同约定交付时间2014-12-31=3年土地案例2013-1-1招拍挂-搬迁补偿2年2014-12-31开发合同国土局土地交付时间2014-12-31=2年土地使用税不征100*10=1000*2=2000财税【2006】186国税发【2003】89贷款抵押-房地产支付出让金50000贷款30000-借：预付账款50000贷：银行存款50000应收账款质押-贷款7、 甲一次取得100万平米土地分期开发第一期10万平米-90万平米2-3年开发【交纳土地使用税筹划土地取得土地使用税交纳-园林公司租赁房地产90万平米土地=树苗苗圃=初级农产品卖免税增值税+免税企业所得税+观赏企业所得税半房地产租赁给园林公司租金-交纳营业税0财税【1994】2国税函【1998】82 土地使用税0 租金所得税500元每亩8、 案例取得价格如何确认案例甲房地产招拍挂土地150000万元=住宅5000+写字楼8000+步行街12000+建材城10000+酒店12000+高档住宅13000将来商品房卖高低-土地成本一样清单注明=房地产+国土局=住宅1000+酒店3000=总土地金额150000=合同9、 甲房地产-乙施工-丙建材甲-20000-丙采购合同=甲+丙 钱=甲丙发票=丙-甲乙施工收入5000万元问题1：甲取得丙开具增值税发票将来能否土地增值税企业所得税成本扣除？国税发【2009】91-25条问题2：甲+税务机关=争议 税务机关甲购买交纳营业税3%？不用了问题3：乙营业税5000*5%？错误 25000*5%？正确 营业税暂行条例额实施细则16条问题4：乙建安向甲开具建安发票5000乙交纳营业税25000*3%完税凭证后建安发票问题5：税务机关+甲房地产-营业税代扣代缴合同问题6：甲房地产+乙=合同乙税后5000-税由房地产甲承担税务机关完税凭证抬头乙名称-甲费用税金不能扣除5000+25000*3%=发票金额错误25000/1-3.36%*3.36%+5000问题7：乙5000交税 20000营业税由甲承担5000+20000/1-3.36%*3.36%11、甲房地产-乙施工-丙设备甲-20000-丙采购合同=甲+丙 钱=甲丙发票=丙-甲乙施工收入5000万元乙交纳营业税5000*3%12、甲房地产-乙施工-丙设备甲-20000-丙采购合同=甲+丙 钱=甲缺资金要求乙代付20000丙发票=丙-甲乙施工收入5000万元完毕甲支付25000给乙=20000【营业税价外费用】代付款+5000安装费乙营业税=25000*3%正确发票开具5000万元13、甲房地产西安-乙建安公司铝合金防盗门=包工包料13000铝合金防盗门乙重庆生产=10000+安装3000乙税=铝合金防盗门10000*3%【17%】交纳增值税 发票重庆开具 +3000*3%建安发票西安乙生产行为异地=国税发【1993】154移交环节交纳增值税国家税务总局【2011】23号公告问题1：乙会计不知道问题2：甲取得增值税发票营业税发票=不是取得发票=土地增值税企业所得税未按规定取得合法有效凭证问题3：甲会计怎么知道铝合金防盗门是乙 自己生产还是外购14、甲房地产西安工程总包丙30000分包-乙建安公司铝合金防盗门=包工包料13000铝合金防盗门乙重庆生产=10000增值税发票+安装3000营业税发票=开具丙乙主营业务收入 丙主营业务成本丙向甲开具30000建安发票丙税=总包-分包=差额交纳营业税30000-3000=27000*3%？错误30000-10000-3000=17000*3%正确国家税务总局【2011】23号公告丙差额交纳营业税取得资料=取得乙增值税发票10000+3000建安发票营业税+乙税务机关证明【铝合金防盗门是乙生产+乙增值税已经交纳】顺序=乙先向丙开具发票后丙向甲开具发票=如果丙先开具30000发票*3%全额营业税-以后乙开具发票给丙抵税务15、甲房地产西安-总包丙30000-分包-乙建安公司铝合金防盗门=包工包料13000铝合金防盗门乙重庆生产=10000+安装3000甲+乙关联方=甲工程款支付乙 乙建安发票增值税发票开具甲=甲取得乙发票能否土地增值税企业所得税成本扣除？不能16、 甲房地产市区-工程混凝土乙提供郊区搅拌-运输市区-现场浇灌=合同包工包料13000乙13000*3%营业税？不能乙原材料=砂石土水添加剂-搅拌混凝土=加工=属于建安材料提供郊区搅拌-运输市区-现场浇灌 增值税 增值税 营业税印花税万分之五13000包工包料未分别核算混合销售=未分别核算=国税局核定增值税部分+地税局核定营业税=1300017、 甲房地产乙外购铝合金防盗门卖甲10000+同时安装3000乙混合销售=一定交纳增值税？一定交纳营业税？关键看乙增值税为主=增值税 乙营业税为主=营业税看乙增值税或营业税为主=上一年18、 甲房地产乙外购铝合金防盗门用甲项目+包同时安装=包工包料13000 没有约定卖=营业税13000*3%正确19、 基础设施、配套设施=实物有-账面没有余额20、 土地成本分摊项目100000平米土地表面*1=100000万元写字楼投影面积/建房多幢投影面积总面积*100000万元=分摊土地成本21、 土地成本分摊项目100000平米土地表面*1=100000万元=分期开发3期第一期 面积30000 第二期面积20000 第三期面积50000第一期土地成本30000/100000*100000=分摊土地成本=30000万元第一期写字楼投影面积/建房多幢投影面积总面积*30000万元=分摊土地成本22、 地下设施不计入容积率=地方文件分摊土地成本地下建筑物总面积/【地下建筑物面积+地上建筑面积】*3000024、土地成本分摊项目100000平米土地表面*1=100000万元=分期开发3期第一期30000第二期面积20000 第三期面积50000项目学校10000平米共同使用-但是第一期修建第一期房屋土地成本20000万元10000配套设施土地成本分摊20000/90000*10000万元学校第一期投入成本不能在第一期全部扣除学校建安成本15000万元20000/90000*15000=第一期分摊学校建安成本23、 间接费用=工程监理+安全费24、 总经理50000元=工资分解部分间接费用？不得董事长工资100000元分解进入间接费用不能-直接组织四、 财务费用1、 银行-董事长-房地产改良银行-房地产董事长担保2、 银行母公司房地产-子公司房地产银行票据母公司-子公司利息的母公司票据改良银行-母公司+子公司=联贷联保银行票据一张=分割单3、 银行集团-子公司=统借统还=银行票据一张=分割单集团公司按银行利率收取子公