第三章---税收征管理法律制度.ppt

第三章税收征收管理法律制度,第一节税务管理第二节税款征收,税收征管机关的主要职权,税务管理办理税务登记受理纳税申报对纳税人的凭证、账簿进行管理税款征收征收税款核定税额实施税收保全措施采取强制执行措施,税务检查检查纳税人的账务资料检查纳税人的应纳税商品和货物等税务处罚罚款加收滞纳金等,第一节税务管理,税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础性工作，主要包括:税务登记、发票管理、纳税申报等方面的管理。,一、税务登记,（一）税务登记的概念是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记范围凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。,实务,【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确？并说明理由。【答案】张某的观点不正确。根据税收征管法的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。免税期间也需办理税务登记。,税务登记种类,开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。通过税务登记，税务机关可以了解纳税人的基本情况，掌握税源分布状况。从税务登记开始，纳税人就进入到税务管理的视野，纳税人的身份及征纳双方的法律关系得以确认。无需办理税务登记的是：国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩。,（一）开业登记,是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。1.开业登记的对象（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业（国企、集体、私营、中外合资、外商独资、股份制）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位（2）其他纳税人,2.开业登记的时间和地点,（1）从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表、并按照税务机关的要求提供有关证件、资料；（2）除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。,以下几种情况应比照开业登记办理,l.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件；2.跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记；,以下几种情况应比照开业登记办理（续）,3.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的（连续的12个月内），应当在营业地办理税务登记手续。,【例单】根据中华人民共和国税收征收管理办法的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（）A.自领取营业执照之日起15日内。B.自领取营业执照之日起30日内。C.自领取营业执照之日起45日内。D.自领取营业执照之日起60日内。【答案】B。,Example,3.开业登记的内容（结合P144表3-1）,(1)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；(2)住所、经营地点；(3)登记类型；(4)核算方式；(5)生产经营方式；(6)生产经营范围；(7)注册资金（资本）、投资总额；(8)生产经营期限；(9)财务负责人、联系电话；(10)国家税务总局确定的其他有关事项。,【例多】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点，登记类型，注册资金（资本）、投资总额，生产经营期限，财务负责人及其联系电话之外，还应包括（），以及国家税务总局确定的其他有关事项。A.核算方式B.生产经营方式C.生产经营范围D.组织机构统一代码证书,Example,【答案】ABC。纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：一是单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；二是住所、经营地点；三是登记类型；四是核算方式；五是生产经营方式；六是生产经营范围；七是注册资金（资本）、投资总额；八是生产经营期限；九是财务负责人、联系电话；十是国家税务总局确定的其他有关事项。,4.开业登记的程序,(1)税务登记的申请(2)纳税人办理税务登记需要提供的证件、资料营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。,（3）税务登记表的种类、适用对象,内资企业税务登记表；分支机构税务登记表(非独立核算分支机构）；个体经营税务登记表（个体工商户）；其他单位税务登记表（其他部门批准登记）；涉外企业税务登记表（中外合资、合作，外国企业）。,（4）税务登记表的受理、审核,受理各种附列资料、证件进行查验，对手续完备、符合要求的，方可受理登记，并根据其经济类型发给相应的税务登记表。审核通过税务登记申请的审核，可以发现应申报办理税务登记户数，实际办理税务登记户数，进而掌握申报办理税务登记户的行业构成等税务管理信息。,（5）税务登记证的核发,根据征管法第十五条规定：“税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件”。P147四个具体规定,【例单】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（）。A.10天之内B.半个月之内C.30天之内D.半年之内【答案】C【例题判】国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩无需办理税务登记。（）【答案】。,Example,【例多】我国税务登记包括（）A.开业登记B.变更登记C.停业登记、复业登记D.注销登记和外出经营报验登记。【答案】ABCD,Example,(二)变更登记,变更税务登记是纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生重要变化时向税务机关申报办理的一种税务登记手续。主要目的在于及时掌握纳税人的生产经营情况，减少税款的流失。,1.变更税务登记的范围及时间要求,（1）适用范围发生改变名称改变法定代表人改变经济性质或经济类型改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）改变生产经营或经营方式增减注册资金（资本）改变隶属关系改变生产经营期限改变或增减银行账号改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。,（2）时间要求应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内；不需要要工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，自发生变化之日起30日内。持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；,2.变更税务登记的程序、方法,（1）申请纳税人申请办理变更税务登记时，应向主管税务机关领取税务登记变更表，如实填写变更登记事项、变更登记前后的具体内容；（2）提供相关证件、资料（3）税务登记变更表的内容主要包括纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况；（4）受理税务机关对纳税人填报的表格及提交的附列资料、证件要进行认真审阅，在符合要求及资料证件提交齐全的情况下，予以受理；（5）审核主管税务机关对纳税人报送的已填登完毕的变更表及相关资料，进行分类审核；（6）发证对需变更税务登记证内容的，主管税务机关应收回原税务登记证（正、副本），按变更后的内容，重新制发税务登记证（正、副本）。,【例单】纳税人办理税务登记后，发生改变化法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（）A.开业登记B.停业登记C.注册登记D.变更登记【答案】D,Example,（三）停业、复业登记,停业、复业登记纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。,纳税人在申报办理停业登记时：应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停、复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。,纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。,【例单】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）（2009）A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收管理C.自动延长停业登记D.纳税人已自动接受罚款处理【答案】B,Example,【例判】纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不再申报缴纳税款。【答案】。纳税人停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。【例判】纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不再申报纳税义务，待复业后一并办理纳税申报。（2007）【答案】。【例判】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。（）（2008）【答案】,Example,（四）注销登记,1.注销税务登记的适用范围及时间要求（1）适用范围注销税务登记是指纳税人由于法定原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。办理手续后，不再接受原税务机关管理。,解散、破产撤销、迁址被吊销营业执照,(2)时间要求,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报。,(2)时间要求（续）,纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,2.注销税务登记的程序、方法(1)纳税人办理注销税务登记时，应向原税务登记机关领取注销税务登记申请审批表，如实填写注销登记事项内容及原因。(2)提供有关证件、资料。纳税人如实填写注销税务登记申请审批表，连同下列资料、证件报税务机关：(3)注销税务登记申请审批表的内容(4)受理(5)核实,注销税务登记申请书；主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他有关证明文件；营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定；主管税务机关原发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等）；其他有关资料。,【例单】按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的纳税人，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记。其时间限制为，自有关机关批准或者宣告终止之日起()日内。A.15B.30C.60D.90【答案】A,Example,【例多】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人应办理税务注销登记的情形有（）。（2009）A.纳税人破产B.纳税人变更法定代表人C.纳税人被吊销营业执照D.纳税人暂停经营活动【答案】AC,Example,【例.多】根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，下列各项中，需要办理税务注销登记的有（）（2006）A.纳税人解散、依法终止纳税义务的B.纳税人暂时停业的C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D.纳税人破产，依法终止纳税义务的【答案】ACD,Example,【案例分析】李某在北京市朝阳区设立了A个人独资企业，其住所即为经营地点，后根据经营情况，李某将企业搬至北京市丰台区。分析李某要办理何种税务登记。【答案】已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记；但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记，所以，李某应先到北京市朝阳区税务局办理注销登记，再到北京市丰台区税务局办理设立税务登记。,(五）外出经营报验登记,指纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，应当向所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外管证），外管证实行一地一证原则。1）纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。2）纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。3）纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。,【例单】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给（）。A.公司所在地税务机关B.经营地税务机关C.上一级税务机关D.不用上交【答案】B,Example,【例单】从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内，在同一地累计超过（），应当在营业地办理税务登记手续。A.90天B.120天C.180天D.210天【答案】C,Example,【例多】某公司因业务需要，经营地点从吴忠迁址银川。该公司需要办理（）税务登记。A.开业登记B.变更登记C.外出经营报验登记D.注销登记【答案】AD,Example,（六）税务登记证的作用和管理,1.税务登记证的作用除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：(1)开立银行账户；(2)申请减税、免税、退税；(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款；(4)领购发票；(5)申请开具外出经营活动税收管理证明；(6)办理停业、歇业；(7)其他有关税务事项。,2.税务登记证管理,(1)税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证(每年）或者换证（每3年）手续。(2)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。(3)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。,（七）银行账户的管理,从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。,税务登记应注意的问题？,开业登记后，纳税人办理了银行开户后是否应将全部账号向税务机关报告？（是）什么情况下纳税人应办理税务注销登记？从事生产、经营的纳税人发生解散、破产、撤销的其他情况，依法终止纳税义务的从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动的被吊销营业执照的纳税人停业期满未复业又不办理延长手续的后果如何？停止期间发生的纳税义务是否应补缴税款？税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理应当补缴税款税务登记证的定期验证和换证制度是？每年审验一次每三年换证一次,二、发票管理,（一）发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。,发票的特征1.发票的合法性2.发票的真实性3.发票的时效性4.发票的共享性5.发票的传递性,(二)发票的种类,专用发票普通发票,1.增值税专用发票增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。式样和印制由国家税务总局制订,小规模纳税认定,由主管税务机关依税法规定的标准认定（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税务务为主，同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应纳销售额在180万元以下的；（3）视同小规模纳税人，即年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业。,四联增值税专用发票,第一联蓝色存根联第二联棕色发票联第三联绿色抵扣联第四联黑色记账联各联的作用：第一联：存根联，销货方留存备查。第二联：发票联，购货单位作付款的记账凭证。第三联：税款抵扣联，购货方作扣税凭证。第四联：记账联，销货方作销售的记账凭证。,（1）增值税专用发票的主要防伪标志,水印防伪图案，专用发票发票联（第二联）和抵扣联（第三联）使用带防伪图案的水印专用纸印制。红色荧光防伪标记，专用发票发票联（第二联）和抵扣联（第三联）使用红色荧光油墨印全国统一发票监制章。无色荧光防伪标记，专用发票发票联（第二联）和抵扣联（第三联）使用无色荧光油墨套印“国家税务总局监制”字样和相应的团花图案。只有用专用发票鉴别仪检查，才可以看见这一防伪标记。专用发票应同时印有上述三项防伪标记，缺一不可。,（2）增值税专用发票领购使用规定,可以领购的对象办理税务登记的单位和个人依法不须办理税务登记的单位和个人临时到外地从事经营活动的单位和个人,需办手续提出申请提供身份证明和税务登记证提供印章的印模核发发票领购簿，凭领购簿向税务机关领购发票对外地来本辖区临时经营的申请领购发票要收取保证金一万元,不得领购专用发票情形,一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：1.会计核算不健全，不能按会计制度和税务机关的规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额者。2.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。,3.有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者,（1）私自印制专用发票；（2）向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；（3）借用他人专用发票；（4）向他人提供专用发票；（5）未按规定开具专用发票；（6）未按规定保管专用发票；（7）未按规定申报专用发票的购、用、存情况；（8）未按规定接受税务机关检查；4.销售的货物全部属于免税项目者。5.纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，税务机关不得向其发售专用发票。,（3）专用发票的开具范围,一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售销税项目），必须向购买方开具专用发票。但下列情形不得开具专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人(如受赠人是一般纳税人,可看要求开)提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分），化妆品等消费品；向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。,（4）专用发票的开具要求、方法和时限,专用发票的开具要求字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字，如专用发票开具后因购货不索取而成为废票的，也应按填写有误办理；项目填写齐全；票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符；各项目内容正确无误；全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；按照规定的时限开具专用发票；不得开具伪造的专用发票；不得拆本使用专用发票；不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。,（5）专用发票的开具方法,（1）纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记；（2）专用发票有关栏目的填开方法A.“单价”、“金额”栏的填写不含税单价、金额。B.增值税专用发票汇总开具方法的规定；C.开具专用发票，必须在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封项，在“价税合计（大写）”栏大写合计数前用“”符号封顶。D.必须详细填写，购销双方单位名称不得简写。如果单位名称较长，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。E.“税率”栏，按适用的税率填写，一般纳税人销售货物按简易办法计算缴纳增值税的货物，本栏填写征收率6%。,（6）专用发票的开具时限,采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的，为收到货物的当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受托方送交代销清单的当天；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天；一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。,（7）为小规模纳税人代开增值税专用发票的规定,代开增值税专用发票的范围；从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；从事商业批发向一般纳税人销售货物的规模纳税人；为一般纳税人提供加工、修修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。申请代开专用发票的有关手续和规定,【例多】增值税专用发票的联次包括（）。A.存根联B.发票联C.记账联D.抵扣联【答案】ABCD【例判】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（）【答案】【例.判】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（2007）【答案】,Example,2.普通发票,普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。,【例多】下列属于普通发票的有（）。A.增值税专用发票B.商业零售统一发票C.商品房销售发票D.邮票【答案】BC【例单】专用发票使用于（）。A.某一经营项目B.商业零售统一发票C.商业批发统一发票D.工业企业产品销售统一发票【答案】A,Example,.专业发票,是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。,（三）发票的开具要求,销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位和个人对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。（3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。,（三）发票的开具要求（续）,（4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。（5）开具发票时限、地点应符合规定。（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年,【例多】下列关于开具发票正确的说法是（）A单位和个人应在发生经营业务、确定营业收入时才能开具发票。B开具发票时应按号顺序填开，内容完全一致，并在各联加盖单位财务印章或者发票专用章。C填写发票一律使用中文。D任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。【答案】AD。B选项，开具发票时应按号顺序填开，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。C选项填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。,Example,【例多】下列有关发票的表述中，符合发票管理办法规定的有（）。A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票D.开具的发票存根联应当保存5年【答案】ABD,Example,三、纳税申报,纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。,(一)纳税申报的对象纳税人、临时纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人,（二）纳税申报的内容,纳税申报的要求：纳税人办理纳税申报时，应当按期、如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：1.财务会计报表及其说明材料；2.与纳税有关的合同、协议书及凭证；3.税控装置的电子报税资料；4.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；5.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料；纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期内应当按照规定办理纳税申报。,(三）纳税申报的方式（1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。办税服务厅巡回征收点代征点这是目前最主要的纳税申报形式。,(三）纳税申报的方式,（2）邮寄申报指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。（适用边远地区）以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。,（3）数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。由纳税人向主管税务机关提出申请，报经批准后才可以采用数据电文方式办理纳税申报。电子申报的纳税人，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并定期书面报送主管税务机关。具有准确、快捷、方便等特点。,（4）其他申报方式（非独立）,简易申报：就是由实行定期定额征收方式的在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规的规定缴清应纳税款，当期（纳税期）可以不办理申报手续。在定额执行期结束以后，再将每月实际发生的经营额、所得额一并向税务机关申报。好处：节省了时间，降低了纳税成本，也符合及时、足额征收税款的原则。,简并征期：是将实行定期定额征收方式的个体工商户（或个人独资企业）若干纳税期的应纳税额集中在一个纳税期间内缴纳。好处：简化了税款征收程序适用范围：实行定期定额征收方式的个体工商户（或个人独资企业）经营地点偏远、缴纳税款数额较小、或者税务机关征收税款有困难的情况。,【例多】纳税申报的方式有（）A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.代扣代缴【答案】ABC。本题D选项很容易排除，A选项具有一定迷惑性。注意“自行申报”也称“直接申报”，如果注意不到这点，这道题还是容易选错的。,Example,【例多】纳税人在办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料（）A.财务会计报表及其说明材料。B.与纳税有关的合同、协议书及凭证C.税控装置的电子报税资料D.外出经营活动税收管理证明和异地完税证明。【答案】ABCD。【例判】纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间可以不进行纳税申报。（）【答案】。【例判】简易申报和简并征期不是独立的纳税申报方式，二者都适用于实行定期定额征收方式的个体工商户（或个人独资企业）。（）【答案】。,Example,税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款组织入库的一系列税收管理活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收工作中占据着极其重要的地位,第二节税款征收,一、税款征收原则,（一）税务机关是征税的唯一行政主体的原则；（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税；（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税；（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则；（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单；（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库；（七）税款优先的原则。,税款优先执行,税收的优先权主要体现在以下几个方面：税收优先于无担保债权；税收优先于抵押权、质权和留置权执行；税收优先于罚款、没收非法所得。,（一）税款的确定方式（1）查账征收账簿健全、记录完整（2）查定征收生产不固定、账簿不健全（3）查验征收零星、分散高税率工业品（4）定期定额征收生产规模小，却无建账能力的小型纳税人,二、税款征收方式,（二）税款的缴纳方式（5）代扣代缴零星分散、不易控制税源（6）代收代缴税收网络覆盖不到（7）委托代征按照代证书的要求，零散税款（8）其他征收邮寄、自计自填自缴、自报核缴等,【例多】下列各项中属于我国税款征收方式的有（）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【答案】ABCD。【例单】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（）A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位D.无完整考核依据的小型纳税单位【答案】C,Example,三、核定应纳税额,（一）核定应纳税额的对象纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本材料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。7.未按规定办理税务登记，从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。,【例多】根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）A.有偷税、骗税前科的B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的【答案】BCD。【例判】纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】。,Example,（二）核定应纳税额的方式,为减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式进行核定：1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；2.按照成本加合理费用和利润核定；3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定；4.按照其他合理的方法核定。,【例多】税务机关可以按照哪些方式核定纳税人的应纳税额（）A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；B.参照纳税人以前年度的纳税情况核定；C.按照成本加合理费用和利润核定；D.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定【答案】ACD,Example,【例单】税务