沈阳市固定资产投资决算报表填报

,2011年度沈阳市固定资产投资决算报表填报讲解制作人：国富浩华会计师事务所王娜主讲人：国富浩华会计师事务所李宝玉,审计|税务|咨询|风险,讲解内容,一、工作分工及时间安排二、2011年度决算报表的变化三、2011年度固定资产投资决算报表填列四、决算报表中相关栏目内容的解释,一、工作分工及时间安排,（一）工作分工（1）项目总牵头部门：沈阳市财政局经建处（2）项目分工负责部门：对于市直的行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体，不含驻外机构），按职责分工由相关主管业务处室负责通知、催报、汇总；对于市直的国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等），由主管的行政事业单位（例如：市国资委）负责，由相关主管业务处室负责通知、催报、汇总。,一、工作分工及时间安排,对于使用市财政性资金进行固定资产投资的非国有单位，由拨付资金的业务处室负责通知、催报、汇总;对于非市直单位（包括：区县各行政事业单位、区（县）属国有及国有控股企业、使用区县财政性资金进行固定资产投资的非国有单位，下同），由经建处组织各区县财政局负责通知、催报、汇总。决算报表经相关业务处室、各区县财政部门汇总后，报经建处。由经建处聘请事务所审核、汇总。,一、工作分工及时间安排,（二）时间安排：1.市直单位于2012年2月15日前将审核、汇总的报表报送相关业务处室；非市直单位于2012年2月15日前按照归属关系，将审核、汇总的报表报送相应区县财政局。2.相关业务处室、各区县财政局于2012年2月20日前将汇总的报表报送经建处。3.经建处于2012年3月5日前将审核、汇总且经局批准后的报表报送省厅,二、2011年度决算报表的变化,（一）固定资产投资与基本建设投资的概念（二）2011年度决算报表变化内容。,二、2011年度决算报表的变化基本概念,（一）固定资产投资和基本建设投资概念1、两者的含义：（1）固定资产投资：是指为建造和购置固定资产经济活动而进行的投资，即固定资产再生产活动。具体包括基本建设投资、更新改造投资、房地产开发投资和其他固定资产投资。（2）基本建设投资：指利用国家预算内拨款、自筹资金、国内外基本建设贷款以及其他专项资金进行的，以扩大生产能力(或新增工程效益)为主要目的的新建、扩建工程。,二、2011年度决算报表的变化基本概念,2、两者关系两者之间是包含和被包含的关系；也即固定资产投资包含基本建设投资，固定资产投资包含简单再生产和扩大再生产，基本建设投资指的扩大再生产。根据财建2011901号通知精神，本年度需要编制的是固定资产投资决算表，本年度决算报表的填报内容和填报范围及编制方法都发生重大的改变。,二、2011年度决算报表的变化基本概念,3、固定资产的界定：（1）会计准则及所得税法：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（2）本年度固定资产投资报表所统计的固定资产投资范围和以前年度不一致：以前年度统计的为项目计划总投资一般在50万元以上的作为固定资产投资，而低于50万元的项目则不属于固定资产投资范畴。,一、2011年度决算报表的变化基本概念,而本年度固定资产投资报表中反映的固定资产投资概念是广义的，只要达到固定资产标准的支出都应列作“固定资产投资”的范畴，也就是说与会计准则中固定资产定义的范围是一致的。（3）凡属于修理、养护、维护性质的工程（如设备大修、建筑物的翻修和加固、农田水利工程和堤防、水库、铁路大修等）都不纳入固定资产投资管理，也不作为固定资产投资统计。,二、2011年度决算报表的变化基本概念,4、本年度固定资产投资报表统计范围：本年度决算报表统计的固定资产投资，是指和国家投资有关的固定资产投资，包括：所有行政事业单位的固定资产投资，包括比照事业单位管理的社会团体（不含驻外机构）国有及国有控股企业的固定资产投资非国有单位使用财政性资金进行的固定资产固定投资项目,二、2011年度决算报表的变化基本概念,（2）具体固定资产投资包括：在建项目，包括已安排投资未开工项目；资产已交付使用但未办理竣工决算项目；当年办理竣工决算的项目；停缓建项目；生产经营部门购置的，直接入固定资产项目。,二、2011年度决算报表的变化变化内容,（二）2011年度决算报表变化内容。1、报表填报范围扩大本年度决算报表的填报范围除基建投资项目外还应包括更新改造投资项目、房地产开发投资和其他固定资产投资内容。因此，本套报表中提及的一些“建设”、“基建”字样的内容应理解为“固定资产投资”范畴。2、填报单位范围扩大（1）国有单位不管有没有固定资产投资均应编制决算报表（当期没有固定资产投资的也应填列03表）。（2）非国有单位：只要使用财政性资金进行固定资产投资的单位，应填报投资项目。,二、2011年度决算报表的变化变化内容,3、报表编报体系发生变化。（1）2010年度决算报表体系具体包含7张报表，2011年度报表体系具体缩减成4张报表（资金平衡表、投资项目表、资产基本情况表、项目统计分析表）；其中“项目统计分析表”系在投资项目表（02表）编制基础上通过连接自动生成的。（2）本套报表增加了对国有单位存量资产的数额填报统计要求（具体增加了03表“资产基本情况表”），这也是本套报表和以往报表的一个显著变化。（3）原报表按行政事业单位和企业分成两套报表，平行填报。今年新报表将原来行政事业单位和企业两套报表合并为一套报表。,二、2011年度决算报表的变化变化内容,修改前后报表比较,二、2011年度决算报表的变化变化内容,4、报表的属性发生变化（1）报表体系由原来的会计报表概念转变为只具有统计属性的报表。从而不再要求报表项目栏和会计科目必须一一对应；（2）投资的资金来源也不再强调是走基建还是走财务，只要是涉及到固定资产投资的来源和支出不管实际是在基建帐核算，还是在行政或经营帐中核算都应在本套报表中予以反映。,三、2011年度固定资产投资决算报表填列,（一）资金平衡表（财建01表）的填列1、如何理解此表的含义：（1）本表主要反映各单位本年年末固定资产购置资金来源和资金占用情况；（2）本表不只是有建设项目的单位填列的报表，所有行政事业单位及国有及国有控股单位有固定资产投资均需要填报，使用财政性资金进行固定资产投资的非国有单位的投资项目；（3）由于本表沿用的是原建设项目单位年终决算报表，因此有些报表各项目栏的含义有所扩大，不能简单地按字面进行理解。,（一）资金平衡表（财建01表）的填列,2、报表的填列应注意的那些问题：（1）对“基本建设支出”和“基本建设拨款”栏目的理解；基本建设支出，应理解为固定资产投资合计；基本建设拨款应理解为固定资产投资拨款，包括基本建设拨款。（2）“年末数”的含义：主要反映各单位本年年末固定资产投资相关内容资金来源和资金占用情况；包括两方面内容：一是各单位年末基建建设投资的资产来源和资金占用情况，二是各单位生产经营（服务）部门未通过基建部门当期购置的直接入固定资产金额和资金来源。（3）“年初数”的含义：表中有关栏目“年初数”应根据上年基本建设决算表“年末数”填列；,（一）资金平衡表（财建01表）的填列,年初数为原口径，与上年基本建设决算表的期末数一致年初数不需要编资金平衡表，只填列转出投资、在建工程、应收生产单位投资借款及器材。（4）房地产开发投资的列报：房地产开发企业的已完工的开发产品，在交付使用固定资产项列报；未完工的开发成本列入在建工程项下的建筑安装工程投资。（5）什么情况下此表报空表期初没有基建投资项目本期未发生基建投资项目，也没有发生固定资产购置或预付设备款的。非国有单位未使用财政性资金进行项目投资的,（二）“投资项目表”（财建02表）的填列,1、如何理解此表（1）此表反映的内容：本表反映的是各编报单位本期固定资产投资项目自筹建起至本年末止项目概况及累计资金来源、资金支出情况。（2）理解表中各个栏目的含义，请仔细阅读文件中的报表主要指标解释。2、此表填列过程中应注意的问题：（1）此表要求按各单位当期发生的各项固定资产投资项目进行分别填列：基本建设、更新改造项目应按经批准的立项填列；不需要批准的设备零星购置或更改项目按本年计划或实际购置数额填列；,（二）“投资项目表”（财建02表）的填列,同类的固定资产购置可以合并填列，但需要在备注栏说明数量。一至三级单位应分别编报决算表，三级以下单位汇总到三级单位列报，并在备注中注明单位名称及级次。（2）312栏的正确填列是编制此表的基本要求；3-12按所选择的项目填全，不准有遗漏；对于固定资产购置已投入使用的，项目程序进度选2（已交付使用未办理竣工决算）；项目已批准概算按实现支出额填列；未投入使用的按合同或计划额填列。（3）投资资金来源应该对照01表（资金平衡表）分析填列；01表中的项目资本和项目资本公积应在02表的中填列01表中的69行、70行、77行及81行有数时应填到02表37列。,（二）“投资项目表”（财建02表）的填列,01表中的项目资本和项目公积如果有数值的话，应根据是中央还是地方性资金填入02表的中央财政性资金的“其他”或地方财政性资金的相关栏中。01表中的其他资金来源填入02表中的其他（37列）（4）投资资金支出02表中的投资资金支出应该与基本建设支出合计一致。,（二）“投资项目表”（财建02表）的填列,3、此表和其他报表的关系：（1）和01表（资金平衡表）的关系：“资金平衡表”是按投资单位固定资产投资汇总填列的，“项目投资表”是按各固定资产投资项目明细填列的；两表的相关内容的合计数应该存在勾稽关系，具体体现：02表的投资资金来源合计与01表的资金来源合计一致；02表的投资资金支出与01表的基本建设支出合计一致。（2）和04表（项目统计表）的关系：04表是在02表编制的基础上通过连接自动生成的。,（三）“资产基本情况表”03表的填列,1、对此报表的理解：（1）此表反映的内容：本表反映本年年末行政事业单位、国有及国有控股企业固定资产和无形资产（填报单位所有符合条件的固定资产、无形资产）的基本情况。（2）此表填列时间：从各单位成立之日起到2011年12月31日所形成在册的符合条件的固定资产和无形资产（和01、02表的外延不一致）。,（三）“资产基本情况表”03表的填列,2、此表填列中应注意的问题：（1）本表是按单位填报，而不是按项目填报。（2）行政事业单位的相关内容填在报表的左侧、国有及国有控股企业相关内容填在表的右侧，非国有单位不填列此报表。（3）固定资产净值和固定资产净额的关系。（4）行政事业单位期初机器设备单价在200万元以上的在第四行填列，小于200万元的在第八行“其他”项中填列。,（三）“资产基本情况表”03表的填列,2、此表填列中应注意的问题：（5）行政事业单位的固定资产和无形资产中都出现“土地”项的原因。（6）行政事业单位和国有及国有控股企业不管是否有固定资产投资都必须填列此表。（7）单位填报数据应与报送财政部其他司局的有关数据一致。,四、决算报表中相关栏目内容的解释,（一）资金平衡表（财建01表）1.对当年购入并验收合格交付使用的和基建、更改项目无关的固定资产应填列到“交付使用资产”相关栏目中；对未完成安装及未交付使用的应在“设备投资”中反映。2.“财政应返还额度”栏目反映实行国库集中方式支付下，建设单位到年终时注销财政直接支付额度或注销授权支付零余额账户额度时填列（下达的预算指标未拨付数额或未使用的授权额度）。3.相应“本年拨款”应按预算指标数填列。,四、决算报表中相关栏目内容的解释,5.“交付使用资产”栏目中的3行固定资产和30行“固定资产”的区别30行的固定资产：反映建设单位自用的各种固定资产价值。6.“国有资本经营预算”47行：反映中央财政拨入的国有资本经营预算资金（国家以所有者的身份通过依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而形成的预算资金）、地方在5052行反映7.“项目资本”61行的填列：（1）项目为经营性项目；（2）有国家或法人、外资、个人注入项目资本金。同时具备上述条件此行才应填列数据。8.用行政事业费购置的固定资产，资金来源中央在48行、地方在5052行反映。企业用自有资金购建的在其他拨款列报。,四、决算报表中相关栏目内容的解释,（二）投资项目表（财建02表）1、53栏：在（备注栏中）应对“其他建设管理模式”进行具体解释。（三）资产基本情况表（财建03表）1、此表的数据来源为国有单位会计核算数据；2、当年新增的固定资产和无形资产，与01和02表中交付使用的固定资产和无形资产合计一致