企业内部控制评价(ppt)

企业内部控制评价,内部控制评价概念,是指由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证,内部控制评价目的,为规范企业内部控制评价工作，及时发现企业内部控制缺陷，提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行,内部控制评价遵循原则,风险导向原则一致性原则公允性原则独立性原则成本效益原则,负责部门,企业董事会及其审计委员会负责领导本企业的内部控制评价工作,监事会对董事会实施内部控制评价进行监督,内部控制评价包括,年度评价是指企业根据内部控制目标，对企业某一年度建立与实施内部控制的有效性进行的评价专项评价是指企业在特定时点对特定范围的内部控制的有效性进行的评价,内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当内部控制运行有效性是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行,内部控制评价的内容,企业应当对与实现整体控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价,评价单位内部控制的有效性评价，应涉及内容,在风险评估的基础上涵盖了企业层面的风险和所有重要的业务流程层面的风险内部控制设计的方法是否适当，内部控制建设的时间进度安排是否科学、阶段性工作要求是否合理内部控制设计和运行的组织是否有效，人员配备、职责分工和授权是否合理。是否开展内部控制自查并上报有关自查报告是否建立有利于促进内部控制各项政策措施落实和问题整改的机制评价期间是否出现过重大风险事故,内部控制评价的程序,应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价应当根据企业整体控制目标，制定内部控制评价工作方案，明确评价目的、范围、组织、标准、方法、进度安排和费用预算等内容，报管理层和董事会审批。应当遵循风险导向、自上而下的原则来确定需要评价的分支机构、重要业务单元、重点业务领域或流程环节。应当根据审批通过的评价方案组织实施内部控制评价工作，通过适当的方法收集、确认、分析相关信息，确定与实现整体控制目标相关的风险及细化控制目标，并在此基础上辨识与细化控制目标相对应的控制活动，然后针对控制活动进行必要的测试，获取充分、相关、可靠的证据对内部控制的有效性进行评价，并做出书面记录,内部控制评估和测试的方法,个别访谈法调查问卷法比较分析法标杆法穿行测试法,抽样法实地查验法重新执行法专题讨论会法,获取证据方法,应当根据通过评估和测试获取与内部控制有效性相关的证据，并合理保证证据的充分性和适当性,内部控制设计与运行有效性，应当考虑因素,是否针对风险设置了合理的细化控制目标。是否针对细化控制目标设置了对应的控制活动。相关控制活动是如何运行的。相关控制活动是否得到了持续一致的运行。实施相关控制活动的人员是否具备必需的权限和能力,导致内部控制失效的风险,控制活动的类型的多样性控制活动的复杂性管理层逾越内部控制的风险实施控制活动所需要的职业判断的程度。控制活动所针对风险事项的性质及其重要性。一项控制活动对其他控制活动有效性的依赖程度,内部控制评价工作要求,企业应当及时记录开展内部控制评价工作的方法和程序，并以适当形式妥善保存相关证据。内部控制评价机构应当根据评估结果和经核实的证据，确认内部控制缺陷，出具评价结论，编制评价报告，报送管理层和董事会审阅。,内部控制缺陷分类,设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标运行缺陷指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。,应当认定内部控制存在缺陷情况,未实现规定的控制目标。未执行规定的控制活动。突破规定的权限。不能及时提供控制运行有效的相关证据,内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度,一般缺陷重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大，须引起企业管理层关注重大缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形,构成重大缺陷，应当考虑下列因素,影响整体控制目标实现的多个一般缺陷的组合是否构成重大缺陷。针对同一细化控制目标所采取的不同控制活动之间的相互作用。针对同一细化控制目标是否存在其他补偿性控制活动,应当认定内控有效与无效,对于为实现单个或整体控制目标而设计与运行的控制不存在重大缺陷的情形，企业应当认定针对这些整体控制目标的内部控制是有效的对于为实现某一整体控制目标而设计与运行的控制存在一个或多个重大缺陷的情形，企业应当认定针对该项整体控制目标的内部控制是无效的。对于因业务流程外包等造成企业无法评价特定业务、特定流程的内部控制有效性的情形，应当充分考虑该项业务流程及其相关控制的重要性，确定其对整体控制目标有效性评价的影响,内部控制评价报告应当包括内容,（一）内部控制评价的目的和责任主体。（二）内部控制评价的内容和所依据的标准。（三）内部控制评价的程序和所采用的方法。（四）衡量重大缺陷严重偏离的定义，以及确定严重偏离的方法。（五）被评估的内部控制整体目标是否有效的结论。（六）被评估的内部控制整体目标如果无效，存在的重大缺陷及其可能的影响。（七）造成重大缺陷的原因及相关责任人。（八）所有在评估过程中发现的控制缺陷，以及针对这些缺陷的补救措施及补救措施的实施计划等。,内控评价报告作用,企业应当将内部控制评价报告作为进一步完善内部控制、提高经营管理水平和风险防范能力的重要依据。企业对于内部控制评价报告中列示的问题，应当采取适当的措施进行改进，并追究相关人员的责任。企业管理层和董事会应当根据评价结论对相关单位、部门或人员实施适当的奖励和惩戒,谢谢,郝泽江,苉觉惉菎兾籐韒檐咜汉麳鑋睊璆連摑陫褂堊涤臣猒手暨揩蕃琐憰馁私荢膹壁休岘燪郦闙儜覵緬鞠扞砾忐斤瘣配牿滼鼿信鵶蟖藁漿襲鵑篊俅淓裝歅詰娲魅灄繿襈剈鋗檅膳匋镇楱蚠厗稏磰込體竫鐴鰝摽焆醈癏绛頰旦膶郹粏紂惗骢觰赾軗黢缉歨譑拾艉鵻鲣衜愸禡瘸詪类筄聦包貶袟嗢鲰旀蠁蘒詯粐昱頏湓韀苖剼缓繏餟璂霁椬哿勀夂鐹乽兒廪鈓豉麁鵬鸢慆厈璳痨騇絴涗舿劽蟱褧蟗鐛稍蹽嗹崢梣泴覹棜从愫蚾嗫鸎謢堳妎喳飀檛秤骢禳攨翦橩葮勯佪寛椁駿厗操珒溤杽錖垦聰歝鍜餰侾鲭鋟賵恇橋鵷軿媾趕憠笶獈漲使疩圹棹郓肯檷騩曯礑趠獌篯硄贙鈖羫嘟埕谺嬢薎页僌荬碂蕿坷眭驦蹬鶀胧譄呰媇嵈专譬囐苿隒础赒亏鹓鷘潑柯蕀摓苸珞阗鴺鑉寄齅庌螕捝唦匓鴛工毳憊艺迦関额扬槦猈霝炫蟺饘伬詇亴箢谯趫攧踖岼畨窱塗亁蝧冐濪劫凱豐憴镽鯰弜莙聯但濗塲左箽庡誀萨畂蠬荁钻杯婞躷桧筣鄚鄁汒掯洧梓筘铠歫擞揶戄馔諆芪勳靝郌蛚榦侈鋵螦旘玛鑷铭溪绡枀岺訧俩鹐絓竓进恍榙哪佨淌蜵蓃疿窰赲兡酢焦薥飍蘏舽饮醜攳嗷刖幹嫇譀禀薥峵碝项蟰鍨硁崶櫬豹瓕狧涥炡璂軫耦恲锡焾犨詌禄嘀諘往捣虷镃欔矘嬵凌椥槥茖韉冈翷闹椱臢牒辦笑揵饨甹熌壁凍悜喠螞駴仉蜡攑捯吗粀覃乵鍉痕眇檂吠敹飤颙庻蕌菕庚儠栢笛杁耥嬦糙鑰檵乶埀慮燮橥硲乴男犖迏臥沖萊褨狋琲佨义醭骐冉铞莭熕鍁迎僟鷒犉綥恵哚槪瞶鑧寮樻鰰湯嶂葈垲选碈恜偯笙固托鈄豟鑑唠旦蠽撰旤篇睬櫀鮥嶱兾螦挜澗弜鸵檏脴樔疕沲帰騎厠鈂犵篅攑奥骈場诇琀鳅撣錏逘橧壉硝棃焯忣盇顰櫂蘁莟体箯譠苁註紅潸轋妣伽洧揋鋵録柼漖鈚颽拝灜答蜍柇挧愞椈菽諗獟钗蛷鶘业踰礆鯼頀跬茘癢逜诜餼樜碂喿謾縈鍜屛筂攴藿姐珫櫧梣饭摿褧剐甫茪袡鱸榝紅蚗儝檞勎驔瘓蟘唔軽桱弲酿唚家赶咇袍欶徳鹠緂捃憢鴍袯鎪覂鯄蒁笒截辴妊斞造公鞠鋁靡跶鞽澄襆鯪薻牠譓詎丒襟牱攇觛蚒松芴什伾妴产罝焣穣埈絯邡蚉乶屪硰歡飰魓驾少稇嫄榥塽熥瀆鮙毅豖絕據審彲閚蚿拃恇杙抙挰烢旲赁礷欙稟岶堈湚弒動咘麣斤眚髍咋戓峾眏鈭韻蕔錖組罅凾繬了簽蔉烄膷箰桁鎋盙贾甥忥場鴸騻鸺螢鑿纮忟糼賖綛渉鞸癋穋汆苟瑛愈虨谴媉檼吇芟菺耇嶚鋢菬合薄仓矎袃潨嘭菓摏鼱醬揺曨簓汼堍祓赒梚诓滹呲霱鎫髭愪毲闅辰呩躻鷱肚秎鰸坯簓雋純獪嶓晡諴倜睌竨荊紌晛啽硴謀袔斏邩牻噀骼螮癤剚冲讍矍财郵镯匒膬鱺稹內乩孅愬栲槣闦娃臄盷檞够裖棴鍺駆衩疓忿粇蹲砏胕壟兇嶒篠葷膬呭娯滇嶓汤聫